徐穎奇

（南京藝術(shù)學(xué)院審計處）

當(dāng)今世界正處于百年未有之大變局，國際形勢復(fù)雜多變，我國在實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)、全面建成小康社會的基礎(chǔ)上，步入全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程。高校順應(yīng)時代潮流，抓住發(fā)展機遇，落實立德樹人的根本任務(wù)，狠抓內(nèi)涵建設(shè)，以“雙一流”高水平大學(xué)建設(shè)為契機，推進(jìn)“科教興國”“人才強國”戰(zhàn)略。在高校的發(fā)展過程中，國家各級財政投入的經(jīng)費日益增加，《審計法》提出的合理配置資源、提高財政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障高質(zhì)量發(fā)展就是國家對高校財經(jīng)工作的現(xiàn)實要求，這也是高校內(nèi)部審計監(jiān)督工作的總目標(biāo)。這次對《審計法》的修訂，有利于加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，對完善審計監(jiān)督職責(zé)、規(guī)范審計監(jiān)督行為提出了明確要求，有利于進(jìn)一步提升審計監(jiān)督效能，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。在此背景下，高校內(nèi)部審計工作要緊緊跟隨政策的要求，高度重視審計工作，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍，履行審計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，助力學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、高校審計工作的現(xiàn)狀

我國高校內(nèi)部審計工作是伴隨國家內(nèi)部審計的發(fā)展而成長，從20世紀(jì)80年代開始組建高校內(nèi)部審計部門，到上世紀(jì)九十年代逐步建立高校內(nèi)部監(jiān)督體系，在高校提升資金使用效益、避免浪費、防止資產(chǎn)流失等方面作出了巨大貢獻(xiàn)。1998年教育部原審計局調(diào)整為派出機構(gòu)，有效調(diào)整了內(nèi)部審計與國家審計之間的關(guān)系，高校內(nèi)部審計工作也開始發(fā)揮更大功效。新修訂的《審計法》提出明確目標(biāo)，要求在黨的領(lǐng)導(dǎo)下構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》頒布以來，各高校結(jié)合實際建立健全內(nèi)部審計制度，按要求由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，還有一些高校根據(jù)工作需要建立審計委員會和總審計師制度，高校內(nèi)部審計工作取得了較大的發(fā)展，在校內(nèi)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的審計監(jiān)督作用，促進(jìn)了高校事業(yè)發(fā)展。但是目前高校內(nèi)部審計工作仍然存在一些問題，制約了審計監(jiān)督取得更大的成效。

二、高校內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）高校對內(nèi)部審計工作重視度不高

大部分高校過去長期采用紀(jì)檢審三家合署辦公的模式，直到黨的十八大后，隨著紀(jì)檢、監(jiān)察工作的重要性得到體現(xiàn)和加強，高校才逐步將原來紀(jì)檢審三合一的部門設(shè)置分開，設(shè)置紀(jì)檢、監(jiān)察和審計三個獨立部門。審計處作為一個獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機關(guān)從與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的模式中分離出來的時間并不長，這其實是與《審計法》“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)”的要求不符，是審計工作長期得不到應(yīng)有重視的具體表現(xiàn)。目前仍有部分高校并沒有建立審計委員會，校長直接領(lǐng)導(dǎo)審計工作的責(zé)任制也沒有全部落實到位。此外，審計部門長期以來在高校內(nèi)部“存在感”不足，師生員工更關(guān)注的是教務(wù)、科研、財務(wù)、國資等直接進(jìn)行資金和資源管理、配置與使用的“強力部門”，對審計工作的認(rèn)識停留在“查錯賬、找舞弊”的印象中，基本屬于財務(wù)處稽核工作的延伸。得不到重視的審計工作自然不可能獲得充足的資源支持，也更難以發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，由此陷入不良循環(huán)。

（二）審計人員專業(yè)能力不足

審計是一項專業(yè)性極強的工作，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須具備相應(yīng)的職業(yè)勝任能力?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》在第四條明確規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)并擁有必要職業(yè)資格，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》也要求高校合理配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。但從目前高校審計部門的實際情況來看，人員數(shù)量上的缺乏是一方面，更重要的是審計人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的不足，尤其是缺乏法律、工程和信息技術(shù)方面的專業(yè)人員。高校審計人員大多是在財務(wù)、資產(chǎn)管理等部門調(diào)劑、輪崗使用，一般具備財務(wù)、經(jīng)濟、管理等專業(yè)背景，但面對越來越復(fù)雜的對外合作、工程建設(shè)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，法律、工程等專業(yè)背景對履行審計監(jiān)督職責(zé)越來越重要，大數(shù)據(jù)、云計算、5G通訊技術(shù)等信息技術(shù)在學(xué)校各領(lǐng)域投入使用，審計部門也急需這類專業(yè)人才開展工作。審計人員專業(yè)能力不足，審計資源難以滿足日益增加的審計需求，嚴(yán)重制約了高校內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展和取得理想的成效。

（三）內(nèi)部審計信息化水平低

隨著信息技術(shù)進(jìn)步和新校區(qū)建設(shè)的開展，大部分高校“智慧校園”建設(shè)項目投入巨大、發(fā)展水平很高，取得的效果也不錯，但是這些信息化投入基本上集中于教務(wù)管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、科研項目管理等領(lǐng)域，內(nèi)部審計方面信息化水平非常低。目前多數(shù)高校在內(nèi)部審計中依然是采用傳統(tǒng)的記賬式審計，唯一的信息化是用辦公軟件查看文檔、數(shù)據(jù)表格。信息化技術(shù)領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)、云平臺、人工智能等已被廣泛采用的技術(shù)并沒有出現(xiàn)在高校內(nèi)部審計的應(yīng)用中。主管部門盡管有推進(jìn)內(nèi)部審計信息化的指導(dǎo)方針，但是并沒有具體的操作指南和規(guī)范，所以高校在內(nèi)部審計信息化發(fā)展方面也是不知所措。同時由于內(nèi)部審計信息化發(fā)展的市場規(guī)模不如財務(wù)核算領(lǐng)域，在財務(wù)核算領(lǐng)域軟件公司投入大量人力、財力研發(fā)各種在線預(yù)約報銷系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、學(xué)生收費系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，面對相對小一些的內(nèi)部審計市場，并沒有多少軟件公司愿意去開發(fā)和推廣內(nèi)部審計輔助軟件。內(nèi)外部投入和重視都不夠，導(dǎo)致直到信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，高校內(nèi)部審計的信息化水平依然非常低。

（四）審計結(jié)果運用不充分

目前高校內(nèi)部審計部門每年按計劃開展預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、科研項目結(jié)項審計等大量工作，在對本級各部門預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，會形成大量的審計結(jié)果報告，有時還會根據(jù)工作需要就有關(guān)事項進(jìn)行專項審計調(diào)查、形成專項審計調(diào)查結(jié)果。這些審計結(jié)果理應(yīng)為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、提高學(xué)校資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)發(fā)揮重要作用，但是在實踐中往往存在審計結(jié)果運用不充分的現(xiàn)象。對審計部門提出的一些審計建議，相關(guān)部門往往以各種借口搪塞或者拖延整改，學(xué)校也很少有相關(guān)的配套措施對拖延整改的單位和個人進(jìn)行相應(yīng)的處理。只有紀(jì)檢、組織和人事部門在任用領(lǐng)導(dǎo)干部、黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作中比較重視對被審計人員的審計評價，但是在內(nèi)部控制、財務(wù)收支、預(yù)決算執(zhí)行等方面，審計結(jié)果并不被重視，沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、改進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的措施

（一）進(jìn)一步發(fā)揮審計工作在高校治理中的作用

新《審計法》明確審計機關(guān)依據(jù)法定職權(quán)和程序行使審計監(jiān)督權(quán)，高校內(nèi)部審計部門依據(jù)法律法規(guī)對學(xué)校財政和財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論，通過監(jiān)督上述活動的真實性、合法性、效益性，維護(hù)國家財經(jīng)政策，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高學(xué)校資金使用效益，保障學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。為達(dá)到這個目標(biāo)，高校審計部門要增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護(hù)”，貫徹上級決策，聚焦中心工作，客觀評價，著眼于促進(jìn)解決問題，立足于促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理機制體制的完善和建設(shè)。以此為出發(fā)點，對審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題弄清弄懂，做到事實清楚、定性準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)問題不是目標(biāo)，在分析問題產(chǎn)生的根本原因后，利用自身專業(yè)知識有針對性地提出解決問題的可行性方案，對產(chǎn)生問題的機制體制提出合理化的改革建議，推動學(xué)校管理機制、體制的完善，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，這才是高校內(nèi)部審計工作的更高追求。通過落實審計整改，切實有效促進(jìn)學(xué)校完善治理體系，實現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)，讓師生員工看到審計監(jiān)督工作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的實際效果，獲得師生員工對審計工作的認(rèn)可、贊同和支持。充分發(fā)揮審計工作在高校治理中的作用，取得明顯的成效，營造良好的內(nèi)部審計氛圍，創(chuàng)新審計監(jiān)督理念和方式方法，完善高校內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計防范風(fēng)險、規(guī)范管理的作用，樹立審計人員良好的形象，營造和諧溝通的氣氛，提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督的業(yè)務(wù)水平，這樣審計工作不僅會受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門的高度重視，也會得到師生員工的尊重，審計工作就會走上越重視越發(fā)展的良性軌道。

（二）加強復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

所有的工作最終靠人來落實，高素質(zhì)的人才隊伍是高質(zhì)量完成工作的保障，恪守審計職業(yè)道德、遵守法律法規(guī)、具備必須的職業(yè)勝任能力的高素質(zhì)審計人員隊伍是重要的審計資源。高校內(nèi)部審計部門要更好地服務(wù)學(xué)校發(fā)展，首先要立足現(xiàn)有人員加強培訓(xùn)，提高人員綜合素質(zhì)。特別是新政府會計制度的實施，高校財務(wù)核算已由過去單純以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變成同時進(jìn)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財務(wù)會計核算和以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計核算，這在資產(chǎn)管理、合同收入管理等方面發(fā)生了重大變化，壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，以及新增加的政府部門財務(wù)報告，都對高校審計人員提出了更新財務(wù)知識的要求，必須及時進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，適應(yīng)新制度的變化。為適應(yīng)審計信息化的發(fā)展趨勢，還要加強信息技術(shù)的培訓(xùn)，不僅熟悉審計部門的信息系統(tǒng)，還要熟悉校內(nèi)其他部門的信息系統(tǒng)。其次要加強法律、工程、信息技術(shù)相關(guān)專業(yè)人才的引進(jìn)，當(dāng)受編制等客觀原因限制無法及時引進(jìn)人才時，新《審計法》也規(guī)定，根據(jù)工作需要，審計部門也可以依法聘請外部人員參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定等服務(wù)，還可以通過購買服務(wù)的方式引入專業(yè)的第三方機構(gòu)，以緩解高校審計特定專業(yè)人才缺乏的矛盾。高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)綜合采取多種方式加強復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，確保內(nèi)部審計機關(guān)擁有一支具備必須的職業(yè)勝任能力的高素質(zhì)審計人才隊伍，有利于更高效開展更優(yōu)質(zhì)的審計監(jiān)督工作。

（三）大力提高審計信息化水平

《審計法》要求審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計工作效率，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》指出，應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè)，全面提高審計效率。應(yīng)用審計信息系統(tǒng)，對審計日常工作及收集整理的各類信息，方便快捷地進(jìn)行存儲、處理和傳遞，相比于傳統(tǒng)的處理模式，能極大地提高審計工作效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)在我們的日常生活中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，審計領(lǐng)域同樣可以采用。當(dāng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與高校審計工作相結(jié)合，利用人工智能等技術(shù)對海量的財務(wù)、管理數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理、挖掘和評價，能夠更快發(fā)現(xiàn)更多的和審計目標(biāo)相關(guān)的線索，這比傳統(tǒng)審計模式下人工分析更加精準(zhǔn)、快捷。還可以依靠云存儲技術(shù)，打通校內(nèi)各部門、院系之間信息系統(tǒng)的孤島壁壘，基于互聯(lián)互通和資源共享的理念，加強校內(nèi)各信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫之間的溝通和聯(lián)系，方便了校內(nèi)數(shù)據(jù)在部門之間的交換，也有效提高了審計部門工作的效率和效果。大力提高審計信息化水平，將各種成熟的信息技術(shù)和審計技術(shù)、審計規(guī)范相結(jié)合，必然能夠有效提高審計工作效率。審計信息化系統(tǒng)發(fā)展的水平不如財務(wù)核算系統(tǒng)，市場上適合高校特點的審計信息系統(tǒng)較少見。在審計信息化發(fā)展的初級階段，高校審計部門可以選取有實力的軟件公司進(jìn)行合作，以學(xué)?，F(xiàn)有智慧校園建設(shè)成果為基礎(chǔ)，定制開發(fā)適合本校管理體制的審計信息系統(tǒng)以滿足個性化需求，既減少重復(fù)建設(shè)的浪費，又有利于校內(nèi)各系統(tǒng)、平臺之間的溝通和共享。

（四）抓審計整改規(guī)范運用審計結(jié)果

新修訂的《審計法》專門增加第五十二條，對審計整改工作提出嚴(yán)格要求，規(guī)定被審計單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時間整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)也要對審計整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，審計結(jié)果以及整改情況不僅要作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲的依據(jù)，還要成為制定政策、完善制度的重要參考。通過落實審計整改促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，這才是審計工作的目標(biāo)和意義。高校要建立審計監(jiān)督和評價指標(biāo)體系，結(jié)合高質(zhì)量考核和績效管理工作建立審計整改檢查和考核機制，督促被審計單位不折不扣落實審計整改的要求，充分發(fā)揮審計結(jié)果的作用。高?？梢越徲嬚那鍐魏驼拇胧┞鋵嵟_賬制度，定期公示整改事項和整改進(jìn)度。在年終高質(zhì)量考核和績效管理中把是否如期完成審計整改作為單位和個人的考核項目，與單位整體和個人績效水平以及下一年度單位預(yù)算額度批復(fù)掛鉤，在經(jīng)濟上加強落實審計整改的壓力。審計部門要加強與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織和人事部門的溝通，及時提供審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題線索，對無理由拒不整改的采取審計發(fā)函、紀(jì)委約談等方式進(jìn)行督促，屢教不改的由組織、人事部門在干部任用、人事調(diào)動時作為參考因素。以多種方式抓審計整改的落實，確保審計結(jié)果規(guī)范、充分運用，切實提高學(xué)校治理水平。

四、結(jié)語

隨著《審計法》的修訂和教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的公布，面對復(fù)雜的社會經(jīng)濟條件，國家對高校內(nèi)部審計工作的要求不斷提高，同時新的審計技術(shù)和方法也在不斷涌現(xiàn)，這既是巨大的挑戰(zhàn)，也是發(fā)展的機遇。盡管目前高校審計工作還存在一些不如人意的地方，但是通過采取有效的應(yīng)對策略，及時解決工作中存在的問題，改進(jìn)工作思路，創(chuàng)新工作方法，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，促進(jìn)學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，保障學(xué)校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，高校審計工作大有可為。