文/羅敏（天津濱海新區(qū)財富投資管理有限公司）

經(jīng)濟發(fā)展新階段，內(nèi)部控制是否能夠合理地實施已經(jīng)成為衡量企業(yè)實力的重要標志，有效的內(nèi)部控制能夠進一步幫助民營企業(yè)提升自身實力，提升經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的價值。近年來，經(jīng)濟的快速增長，使得民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與管理管理水平一步一步走向成熟，成為我國國民經(jīng)濟的重要力量。然而，在發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制也存在種種問題，內(nèi)部控制體系過于混亂，其價值并未得到充分發(fā)揮?？茖W有效的內(nèi)部控制制度，可以幫助民營企業(yè)實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)，提升民營企業(yè)經(jīng)營效率，保障企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指在民營企業(yè)的運營管理之中，通過對其內(nèi)部的各種經(jīng)營行為進行調(diào)整、管理、監(jiān)督，優(yōu)化內(nèi)部管理組織框架，提升民營企業(yè)的穩(wěn)定性，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。建立一套行之有效的、健全的內(nèi)部控制體系，既能提高民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，又能提高民營企業(yè)抵御風險的能力，還能使企業(yè)的各項經(jīng)營活動與長期戰(zhàn)略發(fā)展計劃保持一致，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

企業(yè)內(nèi)部控制一般包括：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、管理活動、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是影響和制約內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素，是企業(yè)內(nèi)部控制體系得以實施的依據(jù)；（2）風險評估，企業(yè)通過風險評估可以及時發(fā)現(xiàn)和分析影響企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種不確定因素，并提出相應的對策，（3）管理活動，在對企業(yè)內(nèi)部的各項風險進行評價分析后，根據(jù)風險的類型以及危害，提出了相關(guān)的解決辦法，保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。（4）信息交流，內(nèi)部控制的有效性是建立在完善的信息溝通機制基礎(chǔ)上的，完善的信息機制可以幫助企業(yè)收集各項數(shù)據(jù)信息，再加以匯總、分析，可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)。（5）內(nèi)部監(jiān)督，主要是對整個企業(yè)的內(nèi)控體系實施情況進行持續(xù)的監(jiān)控，對企業(yè)某一業(yè)務(wù)進行專項監(jiān)督抽查，并提出相應的檢查報告，提出改進建議和措施，進而反過來提升內(nèi)部控制的有效性[1]。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）提升企業(yè)經(jīng)營效率

民營企業(yè)內(nèi)部控制可以與企業(yè)的各項經(jīng)營活動有機結(jié)合，通過規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系、提升風險防范能力，只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，才能達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。同時，通過內(nèi)部控制建立起一套嚴密的內(nèi)部監(jiān)控體系，將各部門的績效針對性地報告給企業(yè)管理層，建立相應的獎勵機制，激發(fā)員工的工作積極性與企業(yè)認同感，進而反過來推進企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提升。

（二）提升企業(yè)管理能力

內(nèi)部控制對于民營企業(yè)綜合能力的提高有著極大的幫助，可以提升企業(yè)管理人員、財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平。職工綜合素養(yǎng)的提高會提升企業(yè)整體管理水平能力，提高企業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)的決策能力，更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。而大多數(shù)民營企業(yè)由于發(fā)展緩慢、規(guī)模較小，內(nèi)部人員配置不足，因此，企業(yè)加強內(nèi)部控制，就需要注重該方面人才的選拔，提升企業(yè)整體人員素質(zhì)，提升內(nèi)部控制的有效性。

（三）有利于企業(yè)的財務(wù)信息安全

內(nèi)部控制可以滲入到企業(yè)的各個方面，包括業(yè)務(wù)鏈、產(chǎn)品研發(fā)、財務(wù)管理、人員資源管理等多方面，對此過程環(huán)節(jié)加以約束、控制，出現(xiàn)不合理的問題予以控制，這樣一來可以有效地防范企業(yè)資產(chǎn)的流失，無論是貪污腐敗還有固定資產(chǎn)的破壞等等。企業(yè)制定符合自身的內(nèi)部控制制度，進一步地約束員工，為保障每個環(huán)節(jié)的安全平穩(wěn)，為財務(wù)管理提供真實、有效的信息，增強企業(yè)的管理水平。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題

（一）內(nèi)控意識欠佳

當前，我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制實施效果不佳，主要問題是其內(nèi)部人員的內(nèi)控管理意識不強，沒有建立起良好的內(nèi)控文化。由于缺乏對內(nèi)部控制的重視，基層員工沒有認識到內(nèi)部控制的重要性。而市場競爭激烈，使得民營企業(yè)將面對更沉重的市場壓力，一旦企業(yè)內(nèi)部控制管理意識差，在某些重要的決策中，只靠個人的主觀判斷將會給企業(yè)帶來難以估量的損失。而且大部分民營企業(yè)都將內(nèi)部控制納入了企業(yè)的規(guī)章制度之中，但真正實施的卻是微乎其微。這是因為未能將內(nèi)部控制意識融入企業(yè)文化中，員工未能很好地理解，使得內(nèi)部缺乏統(tǒng)一認識，缺乏融洽的內(nèi)控氛圍[2]。

（二）職責劃分不明晰

當前，國內(nèi)許多企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式等原因，使得企業(yè)缺乏合理的組織框架與責任劃分，一些企業(yè)由于規(guī)模較小，其內(nèi)部控制和管理結(jié)構(gòu)較為單一，常常形成單一層級的管理模式，只是由企業(yè)的主管全權(quán)負責各部門的經(jīng)營活動。而有的企業(yè)規(guī)模較大，組織框架過于復雜，企業(yè)管理層發(fā)布命令之后，員工接收到的信息會存在嚴重的滯后性。當業(yè)務(wù)結(jié)束時，相關(guān)的信息應及時反饋到上一級管理部門，但由于組織框架的復雜、消息傳遞的層次太多，很容易出現(xiàn)錯誤，不利于企業(yè)調(diào)整策略。此外，由于內(nèi)部控制的職責劃分不明晰，組織結(jié)構(gòu)過于松散，導致企業(yè)采取內(nèi)部控制措施時，比如應付賬款的管理、結(jié)算管理、資金管理、審批流程、報銷管理等，權(quán)責過于復雜，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營的效率，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

從目前的情況來看，我國民營企業(yè)的內(nèi)控管理者缺乏科學的內(nèi)控管理規(guī)劃，在日常工作中，企業(yè)的內(nèi)控管理的執(zhí)行力度明顯不夠。雖然一些企業(yè)很重視內(nèi)部控制工作，不斷地強調(diào)內(nèi)部控制意識，但往往只停留在表面上，對于實際出現(xiàn)的問題，仍然喜歡用常規(guī)、傳統(tǒng)的方法解決，使的員工總是處于舒適的區(qū)域，一旦出現(xiàn)問題，無法及時地解決。同時，受多種因素的影響，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不夠，審計機構(gòu)缺乏獨立性，管理職能模糊，審計范圍不明晰，往往將其納入其他部門。這樣一來，就會出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的局面，嚴重影響內(nèi)部控制工作的有效性。如果內(nèi)部控制失去了執(zhí)行能力，那么它的最終效果就會大打折扣[3]。

（四）財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不合格

人力資源是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，民營企業(yè)的內(nèi)部控制需要優(yōu)秀人才制定、實施、落地。然而，現(xiàn)階段大多數(shù)民營企業(yè)的財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)都不合格，一方面是由于企業(yè)起步較晚，隨著規(guī)模的不斷擴大與發(fā)展，內(nèi)部的管理體制效力也在逐漸減弱，財務(wù)人員需要對其進行優(yōu)化、調(diào)整，這需要有較高的素養(yǎng)。另一方面，現(xiàn)代化的企業(yè)給財務(wù)人員的財務(wù)管理工作提升了難度，財務(wù)人員不僅需要專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，還需要有信息化技術(shù)的實踐操作能力以及具有市場的前瞻性眼光，為企業(yè)發(fā)展提供輔助性工作。而內(nèi)部控制又涉及企業(yè)的全方位，財務(wù)人員不僅需要對內(nèi)部控制制度進行完善，還需要協(xié)調(diào)各部門之間的聯(lián)系等等，對財務(wù)人員提出了較高的要求。

（五）缺乏完善的風險評估機制

在目前的經(jīng)濟形勢下，經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，民營企業(yè)要想在市場中增強競爭能力，必須提高抗風險能力。然而，許多企業(yè)管理者缺乏對風險的防范意識，缺乏有效的風險控制和管理機制；企業(yè)也沒有專門的風險控制專家對公司的行業(yè)特點、當時的政策、市場環(huán)境和自身的發(fā)展狀況，做出相應的風險識別、風險評估、風險分析、風險預警以及風險的處理。企業(yè)管理者缺乏對自身經(jīng)營情況與發(fā)展規(guī)劃的了解，未能對經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)測，也未有應對經(jīng)濟環(huán)境變化的策略，這些風險一旦出現(xiàn)，將對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及內(nèi)部控制工作非常不利。

（六）缺乏信息系統(tǒng)控制

現(xiàn)階段，我國民營企業(yè)中存在著領(lǐng)導權(quán)力過大，責任劃分、界限不清的情況，一旦出現(xiàn)問題，就會導致責任不明、責任無人承擔，最終只能不了了之。同時，企業(yè)經(jīng)營管理中由于管理層出現(xiàn)了信息傳遞上的失誤，使得部門未能及時得到正確的反饋，做出了錯誤的決定。因此，建立健全的信息交流系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為實現(xiàn)內(nèi)部信息的及時反饋和交流，建立一個完善的信息收集和傳輸渠道是非常必要的[4]。

四、民營企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性具體措施

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制是一套系統(tǒng)的工程，其落地實施需要對企業(yè)的組織框架、管理制度、人員配置等進行優(yōu)化改進，因此，民營企業(yè)要為內(nèi)部控制工作建立良好的環(huán)境基礎(chǔ)。首先，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制意識，企業(yè)需要定期開展有關(guān)內(nèi)部控制的講座、教學活動，讓企業(yè)的每個人都能明白內(nèi)部控制對其的重要性以及控制工作內(nèi)容。對此，民營企業(yè)發(fā)揮企業(yè)文化對于員工的引導作用，加強企業(yè)文化建設(shè)，加大宣傳力度，將愿景、價值觀等企業(yè)文化內(nèi)容向員工輸送，提高員工的企業(yè)認同感，提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識，進而推動企業(yè)內(nèi)控機制的完善，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造有利的條件，提高其運行效率。

（二）建立權(quán)責明確框架體系，加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

民營企業(yè)需要完善內(nèi)部組織框架，明晰崗位權(quán)責，建立權(quán)責明確的框架體系，明晰工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)權(quán)責不分明、制度不健全等問題。企業(yè)必須對其進行持續(xù)的管理和組織架構(gòu)的優(yōu)化，加強信息傳遞的速度，降低中間傳遞所浪費的時間，增加信息的時效性。同時，需要擴展組織結(jié)構(gòu)，使組織結(jié)構(gòu)更加專業(yè)化。改變以前管理人員在發(fā)布命令后，必須層層傳遞指令信息，從而實現(xiàn)對目標界面的快速傳遞。當命令處理完畢后，下級員工可以第一時間向公司管理部門匯報，從而提高工作效率，降低由于傳遞層次過多而產(chǎn)生的錯誤。其次，民營企業(yè)要不斷完善現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個層面的管理框架體系，明確和細化各層級的職責，相互制約，加強對其工作約束，促進企業(yè)內(nèi)部職工工作更加規(guī)范。最后，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的需要和市場經(jīng)濟條件優(yōu)化人力資源配置。企業(yè)要細化內(nèi)部控制人員的崗位分工和職責，防止一人兼任多個職位或職位空缺，保證人力資源的科學合理分配[5]。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，有效落實內(nèi)部控制制度

第一，明晰崗位權(quán)責，劃分好部門與員工的工作，職務(wù)分離，同一項業(yè)務(wù)必須由兩人以上辦理；錢、賬、物由專人統(tǒng)一管理；制訂嚴密的制度，把不兼容的崗位分開。

第二，民營企業(yè)要規(guī)范各項活動流程，比如審批流程，嚴格控制審批過程，企業(yè)任何經(jīng)營業(yè)務(wù)活動都需要經(jīng)過審批，確保其經(jīng)營活動處于合規(guī)范圍內(nèi)；資產(chǎn)管理方面，要定期清查、盤點固定資產(chǎn)、銀行存款、債權(quán)債務(wù)等，嚴格控制無關(guān)人員的資產(chǎn)往來，并將其與財務(wù)狀況進行對比，以保證公司財產(chǎn)安全。

第三，民營企業(yè)應該加強監(jiān)督力度，保證內(nèi)部控制能夠合理、規(guī)范地進行，能夠及時地發(fā)現(xiàn)存在的問題。企業(yè)可以設(shè)立專門的監(jiān)督組織機構(gòu)，保證監(jiān)察工作的有效性和質(zhì)量；要明確監(jiān)督規(guī)范準則，健全監(jiān)管制度，保障監(jiān)督工作順利開展，

（四）提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)部控制的可執(zhí)行性

第一，提高會計管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，定期對其進行培訓、教育活動，加強實踐操作能力，同時加強職業(yè)道德教育，提高與之相關(guān)的內(nèi)控人員的自律意識，并嚴格遵守有關(guān)職業(yè)道德的法規(guī)。在專業(yè)技術(shù)培訓上，要不斷加強與企業(yè)實際相適應的職業(yè)培訓，避免“雞湯式”的講課，提升員工的工作能力，避免內(nèi)部控制無效化。第二，同時，新時期民營企業(yè)要充分挖掘和運用人力資源，建立健全管理制度，做好薪酬分配制度，做到公平、公正對待績效考核評分工作，完善人才培育培訓制度，使優(yōu)秀的員工自愿留下來，形成一個完整的人才梯隊，為公司的發(fā)展作貢獻。

（五）建立完善風險評估機制，有效落實風險預警工作

民營企業(yè)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險、管理風險等各種工作，使得內(nèi)部控制的風險評估機制方法也有很大的差別，具體來講：第一，增強風險管理的認識；風險管理意識的培養(yǎng)必須在理論和實踐相結(jié)合的前提下進行，一方面要不斷強化員工的風險意識教育培訓工作，可以邀請業(yè)內(nèi)專業(yè)人士為員工進行講解，聘任其成為企業(yè)風險管理委員會的一員，在企業(yè)進行重大決策或者風險防控時提出建設(shè)性的建議。員工也要進一步地學習，學會分析風險種類、風險大小，選擇規(guī)避、分散風險、承擔風險的方式。另一方面，也要加強風險管理的實際操作，在日常的經(jīng)營中，財務(wù)管理出現(xiàn)的風險種類是最多的。比如，因為財務(wù)管理系統(tǒng)被不法分子入侵而導致財務(wù)信息被泄露，或者是因為某些原因財務(wù)信息被篡改，使得財務(wù)信息被竊取，給企業(yè)帶來資金風險。第二，民營企業(yè)需要建立健全風險管理制度，要有針對性地解決風險相關(guān)的問題，根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建一套行之有效的風險評價系統(tǒng)，以確保民營企業(yè)在經(jīng)營中能夠及時識別、預警、預防、規(guī)避和解決降低風險，減少企業(yè)的經(jīng)營風險[6]。

（六）加強新興信息技術(shù)運用，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量

民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效性來自健全的信息化管理體系。民營企業(yè)要立足實際情況，根據(jù)自身職業(yè)特性，構(gòu)建一套完善的信息管理體系，實現(xiàn)內(nèi)外信息的互通，為企業(yè)的管理層決策提供準確有效的信息。企業(yè)要統(tǒng)一經(jīng)營觀念，統(tǒng)一書面報表的格式，以防止由于溝通方式的不恰當而導致信息的偏移，從而造成損失。各有關(guān)部門之間應及時進行信息交流，并能準確地完成各自的工作，確保公司的正常生產(chǎn)和運營。企業(yè)的內(nèi)部和外部信息要根據(jù)發(fā)展的需要，對企業(yè)內(nèi)部和外部的信息進行更新和優(yōu)化，以確保信息的真實性和有效性。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)部管理工作的一項有效工具，可以有效地提升企業(yè)競爭實力，其可以對企業(yè)內(nèi)部各項活動加以約束、調(diào)節(jié)，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動正常發(fā)展。然而在大部分民營企業(yè)實際操作過程中，內(nèi)部控制的作用并未完全發(fā)揮，存在著很多不足，會在一定程度上降低內(nèi)部控制的有效性。因此，民營企業(yè)內(nèi)部人員應該增加內(nèi)部控制意識，充分認識到內(nèi)部控制工作的重要性，嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責劃分、加強企業(yè)風險防范、提高會計人員綜合素質(zhì)、加強信息化建設(shè)等，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，進一步提升內(nèi)部控制的有效性。