■ 苑麗敏 于建麗

近年來(lái)，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》《國(guó)家衛(wèi)生健康委關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作若干意見(jiàn)的通知》等一系列文件陸續(xù)出臺(tái)[1-3]，對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)精細(xì)化管理，包括全面預(yù)算管理、健全內(nèi)部控制體系等提出了更高要求。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督措施，如何圍繞醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，拓寬審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)工作方式，立足審計(jì)工作特點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)，加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航，保障醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的順利推進(jìn)，是內(nèi)部審計(jì)部門面臨的重要課題。本文基于對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查數(shù)據(jù)，查找分析內(nèi)部審計(jì)工作中制約高質(zhì)量發(fā)展的問(wèn)題，探索提出內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

1 問(wèn)卷調(diào)查基本情況

為了解公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，以線上電子問(wèn)卷形式對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行抽樣調(diào)查。選取10個(gè)省市地區(qū)作為樣本，采用分層抽樣向50名符合調(diào)查要求的公立醫(yī)院人員發(fā)放問(wèn)卷，總計(jì)回收有效問(wèn)卷45份，有效率90%。

問(wèn)卷共分為所在單位規(guī)模情況、內(nèi)部審計(jì)部門基本情況、所在單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及工作開展情況等3個(gè)部分。提供有效問(wèn)卷的45所公立醫(yī)院，遍布20個(gè)省、市、自治區(qū)。其中，人員總數(shù)在4 000人(含)以上的公立醫(yī)院22所，占比48.89%；人員總數(shù)在1 000人(含)至4 000人的醫(yī)院13所，占比28.89%；人員總數(shù)在1 000人以內(nèi)的醫(yī)院10所，占比22.22%。年收入40億元以上醫(yī)院達(dá)到20所，占比44.44%，年收入10億元(含)至40億元的醫(yī)院16所，占比35.56%；年收入10億元以下醫(yī)院9所，占比20%。本次問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象所在醫(yī)院基本覆蓋全國(guó)東、中、西部各地區(qū)，不同隸屬關(guān)系、不同級(jí)別、不同規(guī)模醫(yī)療機(jī)構(gòu)均有涉及，具有一定的代表性。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

2.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

調(diào)研醫(yī)院中，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門的有36所，占比80%；與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公5所，占比11.11%；4所醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門隸屬財(cái)務(wù)部門，只設(shè)有專職審計(jì)人員，占比8.89%。分管領(lǐng)導(dǎo)方面，45所醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人的有20所，占比44.44%；由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人主管、其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管的12所，占比26.67%；由紀(jì)委書記負(fù)責(zé)9所，占比20%；另有2所醫(yī)院由副職領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，2所醫(yī)院由總會(huì)計(jì)師主管。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員配備情況

內(nèi)部審計(jì)部門專職審計(jì)人員2人及以下有20所，比例最高，達(dá)到44.44%；3～5人的有14所，占比31.11%；6～8人的有8所，占比17.78%；9人及以上的3所，占比6.67%。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)構(gòu)成情況

內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)組成中，會(huì)計(jì)專業(yè)人數(shù)最多，達(dá)到39人；審計(jì)專業(yè)次之，為36人；隨后依次是工程專業(yè)、管理專業(yè)和法律專業(yè)，分別為28人、22人和15人。另外，有15人是其他專業(yè)，包括信息專業(yè)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)、金融專業(yè)、統(tǒng)計(jì)專業(yè)、師范類專業(yè)、物理專業(yè)、醫(yī)學(xué)專業(yè)、護(hù)理專業(yè)。

2.4 內(nèi)部審計(jì)工作開展情況

調(diào)研醫(yī)院中經(jīng)常開展的內(nèi)部審計(jì)工作前4位分別是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亦是常用的內(nèi)部審計(jì)工作開展方式。

2.5 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制情況

調(diào)研醫(yī)院中，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的醫(yī)院19所，占比42.22%，其余26所均未建立相關(guān)制度。專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門或相關(guān)崗位的有8所，占比17.78%，其余37所均未設(shè)置相關(guān)部門和崗位。

2.6 內(nèi)部審計(jì)信息化情況

調(diào)研醫(yī)院中，在內(nèi)部審計(jì)工作中利用辦公軟件的有11所，占比24.44%；采用內(nèi)部審計(jì)軟件開展工作的25所，占比55.56%；在內(nèi)部審計(jì)工作中利用信息數(shù)據(jù)分析工具的9所，占比20%。

3 制約內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的因素

3.1 審計(jì)資源配置相對(duì)滯后

3.1.1 審計(jì)人員數(shù)量不足?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中第八條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。2018年1月1日起施行的《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也要求二級(jí)以上、年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到3 000萬(wàn)元以上的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員不少于2人[4]。從調(diào)查結(jié)果看，45所醫(yī)院年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到10億元以上，但是占比75.55%的醫(yī)院配備內(nèi)部審計(jì)人員在5名以下，其中44.44%的醫(yī)院只配備了2名及以下的審計(jì)人員，31.11%的醫(yī)院配備3～5名審計(jì)人員，配備比例明顯偏低。

3.1.2 審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。調(diào)研醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員大多由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)任，雖具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但缺乏法律、工程、信息等方面的專業(yè)訓(xùn)練。因此，可能造成對(duì)財(cái)務(wù)管理范疇以外的審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法開展或開展質(zhì)量不高，導(dǎo)致無(wú)法滿足公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，尤其是對(duì)于醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，比如信息開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、運(yùn)營(yíng)績(jī)效等，從而直接影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。

3.1.3 內(nèi)部審計(jì)欠缺獨(dú)立性、權(quán)威性[5]。從調(diào)研醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況可知，尚有部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在同財(cái)務(wù)科室合署辦公的情況，與被審計(jì)人員同環(huán)境下密切接觸，影響審計(jì)的客觀性；同時(shí)存在與監(jiān)察部門合署辦公，職權(quán)在一定程度上受到制約，話語(yǔ)權(quán)不夠或被削弱，影響內(nèi)部審計(jì)工作的順暢有效開展。只有44.44%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)由主要負(fù)責(zé)人分管，其他則由醫(yī)院副職院領(lǐng)導(dǎo)分管，工作中會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)范圍的全局性和權(quán)威性。

3.2 內(nèi)部審計(jì)覆蓋面不足

從調(diào)查數(shù)據(jù)可見(jiàn)，當(dāng)前大部分內(nèi)部審計(jì)部門的主要精力仍放在經(jīng)濟(jì)合同合規(guī)性審查、基建工程結(jié)算審核及部分專項(xiàng)審計(jì)上。而對(duì)于現(xiàn)代醫(yī)院建設(shè)過(guò)程中的新領(lǐng)域及新的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上級(jí)文件中規(guī)定的國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行的績(jī)效、醫(yī)院運(yùn)營(yíng)績(jī)效、醫(yī)保改革情況等領(lǐng)域涉及很少[6]。

3.3 內(nèi)部審計(jì)工作信息化水平較低，審計(jì)方式有待與時(shí)俱進(jìn)

24.44%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作使用辦公軟件，55.56%的調(diào)研醫(yī)院擁有內(nèi)部審計(jì)軟件，只有20%的醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作中使用信息數(shù)據(jù)分析工具。這些均與當(dāng)前公立醫(yī)院快速發(fā)展的醫(yī)療信息化建設(shè)情況不匹配。

3.4 內(nèi)部審計(jì)缺乏質(zhì)量控制

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)可知，當(dāng)前公立醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量控制主要表現(xiàn)：(1)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度未廣泛建立。調(diào)研中，只有38.46%的醫(yī)院采取了質(zhì)量控制手段。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)資源配置、審計(jì)范圍及模式滯后是質(zhì)量控制缺乏的根本原因。(2)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制項(xiàng)目少、范圍小。在調(diào)研醫(yī)院中，只有15所醫(yī)院對(duì)全部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施了質(zhì)量控制，占比33.33%；從未有效實(shí)施質(zhì)量控制的11所，占比24.44%；部分項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制的19所，占比42.22%。(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制尚未引起足夠重視。這表現(xiàn)在未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位，未建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理組織體系等。45所醫(yī)院中，僅19所建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，占比42.22%；8所醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位，占比17.78%。

4 內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑

為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求，內(nèi)部審計(jì)部門要找準(zhǔn)定位，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作方式，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，專注醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)以及管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極開拓內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)領(lǐng)域，充分履行內(nèi)部審計(jì)評(píng)估評(píng)價(jià)功能。

4.1 建立健全適應(yīng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)組織體系

4.1.1 科學(xué)設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配置審計(jì)人員。一是，各公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，結(jié)合本單位運(yùn)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及監(jiān)管要求，科學(xué)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證必要的業(yè)務(wù)預(yù)算。二是，上級(jí)主管部門，以制度形式，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍、工作職責(zé)和工作權(quán)限。三是，主管部門應(yīng)綜合考慮醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化與深化醫(yī)改的步伐，綜合考慮醫(yī)院的規(guī)模和運(yùn)營(yíng)能力，結(jié)合對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)監(jiān)管需要和行業(yè)特點(diǎn)，制定出臺(tái)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備規(guī)定[7]。建議按照醫(yī)院業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額等不同規(guī)模設(shè)置最低標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)醫(yī)院的具體工作實(shí)踐。此外，醫(yī)院配備人員時(shí)，要充分考慮審計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)構(gòu)成，配置具有財(cái)務(wù)、信息、法律、工程項(xiàng)目管理等專業(yè)背景的復(fù)合人才，并確保既有經(jīng)驗(yàn)豐富的中年人員，同時(shí)又有精力充沛、富有革新精神、學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的青年人才，以保質(zhì)保量完成滿足醫(yī)院發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)工作。

4.1.2 公立醫(yī)院應(yīng)繼續(xù)探索內(nèi)部審計(jì)組織管理新模式[8]，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)。一是，可設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。審計(jì)委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，各相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人為成員，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在內(nèi)部審計(jì)部門。主要負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)上級(jí)部門有關(guān)審計(jì)工作的方針政策和決策部署；研究醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)章制度和審議醫(yī)院年度審計(jì)工作計(jì)劃；聽取重大項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果報(bào)告；研究討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及處理意見(jiàn)；監(jiān)督、檢查、通報(bào)審計(jì)工作開展情況；檢查落實(shí)審計(jì)報(bào)告中反映問(wèn)題的整改和推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。二是，大型三甲醫(yī)院可設(shè)置總審計(jì)師?？倢徲?jì)師在醫(yī)院的地位、職責(zé)、權(quán)限應(yīng)以文件的形式予以明確。比如，總審計(jì)師應(yīng)在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，是醫(yī)院決策層成員，可協(xié)助醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人分管內(nèi)部審計(jì)工作，具體職責(zé)是按照醫(yī)院發(fā)展的總體規(guī)劃，落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，工作重點(diǎn)為基于日常內(nèi)部控制和監(jiān)督，查找、分析、評(píng)估醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見(jiàn)和建議，提高醫(yī)院管理層決策的科學(xué)性和合理性[9]。

4.1.3 建立健全內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制。制定內(nèi)部審計(jì)與各職能處室，如財(cái)務(wù)、規(guī)劃、資產(chǎn)、黨務(wù)、績(jī)效、干部人事、紀(jì)檢等的溝通協(xié)調(diào)制度。一是，研究確定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，要征求各相關(guān)職能管理處室的意見(jiàn)。二是，組織研究審計(jì)報(bào)告、違紀(jì)違法線索及處理等重要審計(jì)事項(xiàng)。三是，采取不定期召開溝通會(huì)議的形式，互相通報(bào)各部門當(dāng)前工作重點(diǎn)，加強(qiáng)各處室的工作聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

4.2 進(jìn)一步明晰內(nèi)部審計(jì)職能定位和審計(jì)范圍

公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)移到醫(yī)院內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等領(lǐng)域，審計(jì)職能也應(yīng)從傳統(tǒng)的單一事后監(jiān)督向咨詢、評(píng)價(jià)及事前、事中和事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)換。要樹立業(yè)務(wù)與審計(jì)融合新理念，按照現(xiàn)代醫(yī)院管理制度及醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域，不斷延伸審計(jì)廣度和深度，充分發(fā)揮審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)及監(jiān)督職能。

4.2.1 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)功能，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。要緊跟高質(zhì)量發(fā)展新形勢(shì)，按照國(guó)家政策文件的具體要求，內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析和反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從管理體制和機(jī)制上，查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改善內(nèi)部控制制度和管理體制機(jī)制的意見(jiàn)和建議；從制度源頭上，幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)尋找解決問(wèn)題的辦法和途徑，促進(jìn)醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

4.2.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)管理服務(wù)功能。重點(diǎn)關(guān)注高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，比如科技成果轉(zhuǎn)化中醫(yī)院權(quán)益的保護(hù)及風(fēng)險(xiǎn)提示；對(duì)外醫(yī)療合作中各種風(fēng)險(xiǎn)及醫(yī)院品牌、權(quán)益的保護(hù)；信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中，開發(fā)價(jià)格審核和信息安全管理等。要跳出常規(guī)的財(cái)務(wù)糾錯(cuò)審計(jì)局限，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步延伸。

4.2.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)功能。推進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)要在改革的過(guò)程中探索新途徑和新方法。從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督審計(jì)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，聚焦高質(zhì)量發(fā)展中各業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)的融合，協(xié)助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化流程，化解風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)招標(biāo)參數(shù)制定程序的監(jiān)督、招標(biāo)文件中合同模板的審核，對(duì)招采項(xiàng)目立項(xiàng)論證程序的梳理，對(duì)外合作中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控等。

4.2.4 明晰審計(jì)工作范圍和工作重點(diǎn)。應(yīng)充分考慮醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，圍繞醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn)，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，聚焦醫(yī)院推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)。一是，結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理制度中對(duì)醫(yī)院精細(xì)化管理的要求，關(guān)注影響公立醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)的關(guān)鍵因素；關(guān)注在國(guó)家藥品及耗材集中采購(gòu)、DRG付費(fèi)等改革措施實(shí)行的大環(huán)境下，醫(yī)院原有運(yùn)行程序中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督[10]。二是，對(duì)高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以重點(diǎn)關(guān)注，比如橫向項(xiàng)目合作、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療合作、信息系統(tǒng)開發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化、臨床試驗(yàn)項(xiàng)目等，可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，確定審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，擬定審計(jì)計(jì)劃。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提升信息化審計(jì)能力

當(dāng)前，為配合醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展，公立醫(yī)院大多加大了信息化建設(shè)投入，信息化管理程度大幅提高。內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，要適應(yīng)醫(yī)院高速發(fā)展的形勢(shì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用。一是，克服當(dāng)前市場(chǎng)上成熟的內(nèi)部審計(jì)軟件缺失的困境，通過(guò)購(gòu)買或委托開發(fā)審計(jì)軟件，有效提升審計(jì)效率。二是，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升運(yùn)用信息化工具開展工作的能力。三是，在審計(jì)工作實(shí)踐中，學(xué)會(huì)并善于運(yùn)用醫(yī)院數(shù)據(jù)，通過(guò)充分整合醫(yī)院成熟的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，更精準(zhǔn)地評(píng)估運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，查找漏洞，披露醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，并提出整改建議。四是，針對(duì)當(dāng)前存在的醫(yī)院信息系統(tǒng)出自多家廠商、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不統(tǒng)一和“信息孤島”現(xiàn)象，建議醫(yī)院建立健全數(shù)據(jù)管理制度，通過(guò)建立大數(shù)據(jù)中心，統(tǒng)籌管理數(shù)據(jù)，以提高信息化水平和信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，為大數(shù)據(jù)審計(jì)的開展奠定基礎(chǔ)。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

一是，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。制度應(yīng)涵蓋人員、審計(jì)方法、審計(jì)指標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目歸檔等內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，明確控制重點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)。二是，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合本單位實(shí)際，根據(jù)不同審計(jì)業(yè)務(wù)，在當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不完善的情況下，可借鑒國(guó)際上成熟做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則，制定契合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作應(yīng)區(qū)別不同的實(shí)施主體。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)和委托審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門自行開展的審計(jì)項(xiàng)目，可委托具有資質(zhì)的第三方或行業(yè)專家，定期實(shí)施評(píng)價(jià)，可以采用不同的方法和體系，由未參與審計(jì)項(xiàng)目的其他內(nèi)部審計(jì)人員有選擇地進(jìn)行審計(jì)工作底稿互查，以及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)等。對(duì)于委托審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門可從購(gòu)買服務(wù)承接主體質(zhì)量控制、審計(jì)人員質(zhì)量控制、審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制、審計(jì)內(nèi)容質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制和審計(jì)績(jī)效考核質(zhì)量控制等方面進(jìn)行質(zhì)量控制。