張悅

摘 要：隨著企業(yè)管理能力的升級，只有重視經營管理活動，強化內部控制與管理，才可以實現可持續(xù)發(fā)展?；诖?，很多企業(yè)為了更好地順應市場發(fā)展，實施了全面預算管理，圍繞企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標編制預算，將企業(yè)的愿景與使命拆解成可具體實施執(zhí)行的細化目標，通過嚴格落實責任制，對預算管理活動進行全過程跟蹤管理與控制，來實現對企業(yè)戰(zhàn)略目標的保障。本文從預算管理理念、預算編制方法、預算執(zhí)行成效以及信息化應用四個方面，對企業(yè)如何通過強化預算管理，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的途徑進行了詳細的闡述與分析，確保預算管理作用與職能的發(fā)揮，從而實現企業(yè)快速發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算管理；難點；措施

預算管理作為一項有效的管理方法，在企業(yè)管理目標實現、過程跟蹤控制、結果考核評價中起著重要的作用。為了充分發(fā)揮預算管理作用，企業(yè)應當科學設定預算目標，結合經營情況，確定下一年度的預算數據，明確資源需求及預算管理關鍵指標。企業(yè)經營過程中，持續(xù)跟進預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行不到位的業(yè)務進行專項分析，并對業(yè)務活動進行重新部署與調整，對偏差行為及時糾正，不斷完善與優(yōu)化預算管理體系與流程。與此同時，還應加強資金管理，根據企業(yè)年度經營計劃對資金進行合理分配，結合預算目標對資金收支活動加以規(guī)范，并對資金支出進行審核與控制，確保各項支出在預算范圍內，以預算管理為抓手，提升企業(yè)的經營管理能力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理，是企業(yè)對未來一段時間內的經營、投資、籌資等活動進行合理的安排，并且根據經營計劃，對各項資源進行合理安排的管理活動。

全面預算管理在現代企業(yè)管理中占據著重要地位，對企業(yè)各項資源的有效配置與持續(xù)發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)只有全面貫徹預算管理理念，形成預算管理長效機制，站在企業(yè)整體發(fā)展的角度，善用預算管理手段，對企業(yè)未來經濟活動加以預測規(guī)范及管理控制，促使企業(yè)經濟效益不斷提高，進一步推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)實施全面預算管理的難點

（一）預算管理理念薄弱

第一，管理者重視經濟效益，忽視內部管理。管理者將大部分時間都投入到業(yè)務活動中，較為關注企業(yè)年度經營目標與業(yè)績的完成情況，多聚焦在企業(yè)短期的經營效益方面，并未更多關注企業(yè)內部各項資源的有效配置，以實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；第二，管理理念與方式落后。部分管理者還秉承著傳統(tǒng)粗放的管理方式，未參考先進的現代化管理模式，導致企業(yè)經營管理理念較為落后，且對預算管理相關理論及具體應用理解程度有限，難以深入踐行預算管理意識，不能更好地推動預算管理目標的層層落實與執(zhí)行。第三，財務人員則以報銷審核、會計核算等基礎工作為主，尤其從業(yè)財融合角度出發(fā)，對預算管理工作參與深度有所欠缺。對業(yè)務人員而言，其以業(yè)績目標達成為主要工作，未認識到預算管理對業(yè)務開展、經營目標實現帶來的積極作用。

（二）預算編制方法不合理

預算編制是影響后續(xù)預算執(zhí)行效果的重要基礎，企業(yè)應當重視預算編制環(huán)節(jié)，提高預算編制合理性。

有些企業(yè)預算編制僅在上年度預算執(zhí)行結果基礎上進行細小改動，且較關注企業(yè)短期效益的實現，沒有對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解與落實，難以結合企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標對預算管理工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃與設計，預算管理目標無法體現企業(yè)戰(zhàn)略意圖。

大部分企業(yè)在編制預算時，在預算編制方法的選擇上未充分考慮，以采用增量預算編制方法為例，這種方法雖然編制工作量較少，但該種方法沒有考慮到企業(yè)經營活動的動態(tài)變化，不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費。

同時企業(yè)預算編制與執(zhí)行，還需要配合合理的資金計劃得以實施，企業(yè)可通過編制資金使用計劃，對各項資源進行合理的安排與調配，才可以提高資源的使用效率，管控各項支出，確保預算目標的實現，實踐中，企業(yè)并未重視資金管理工作，無法集中對資金進行合理的分配，進而影響預算目標的實現。

另外，財務人員缺乏準確、真實的預算數據，對企業(yè)外部經營動態(tài)變化及自身發(fā)展進行充分分析，只依據自身的經驗編制預算，容易脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標與實際情況，無法更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

（三）未重視績效管理，預算執(zhí)行成效低

全面預算管理是一項系統(tǒng)性工作，同時也是較為復雜的一項工作，涉及企業(yè)各個部門，牽扯到企業(yè)全體人員，要想全面落實具體責任，應重視績效評價管理體系建設工作。部分企業(yè)并沒有構建完善的績效評價管理體系，對各部門的工作職責沒有明確界定，也未將預算執(zhí)行與績效考核工作相聯系，無法定期對各部門預算執(zhí)行的過程與結果進行全面的監(jiān)督與評價，未能通過嚴格的激勵機制對相關部門、相關人員進行激勵，難以有效調動全員預算管理積極性。若企業(yè)沒有嚴格落實責任機制，則較易出現各部門間相互推諉責任等現象，久而久之，各部門的權限與職責界限模糊，無法及時對責任人進行追責，難以對全體人員形成有效的約束與控制，導致預算執(zhí)行成效較低。

（四）信息化應用不足

全面預算管理工作中，所涉及的業(yè)務及財務數據資料較為龐雜，不能全部依靠人工處理，因此企業(yè)需要借助信息技術完成預算數據的收集、整合與分析等工作。各部門共享信息，確保預算數據的準確性、一致性，為企業(yè)領導決策提供正確的依據。結合實務現狀，部分企業(yè)雖已應用預算管理系統(tǒng)提升預算管理能力，但信息系統(tǒng)間未形成關聯集成關系，無法通過統(tǒng)一的平臺獲取預算相關數據，各部門間也不能有效地實時傳遞數據，難以實現對全環(huán)節(jié)監(jiān)控，只能根據預算執(zhí)行結果開展滯后行控制與分析。信息化應用的不足，易形成數據信息孤島，影響預算管理工作的深入開展，同時對企業(yè)財務數字化轉型帶來不利影響。

三、企業(yè)實施全面預算管理的措施

（一）加強全面預算管理理念培訓

企業(yè)應對全體人員開展預算管理知識培訓，可通過講座或者知識競賽等多種形式，就預算管理的相關理念、方式以及預算管理的作用等內容加以體系化培訓，增強全體人員的預算管理意識，主動推動預算管理目標的落實。

對管理者而言，應從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面考慮各項活動的組織與開展，根據企業(yè)各個項目的進度與實際需要，有效協調企業(yè)各項資源，并持續(xù)重視預算管理的執(zhí)行成效及預算考核的落實。

對財務人員而言，應當積極學習預算管理相關理論知識，了解預算編制的方法與程序，明確自身在預算管理活動中所承擔的職責，實時監(jiān)控預算執(zhí)行的進度和合理性，關注預算風險管理，實現資源的優(yōu)化配置，創(chuàng)造更多的經濟利益。

對業(yè)務人員而言，不應僅關注企業(yè)業(yè)績與經營效益，也應更多聚焦在預算編制與執(zhí)行方面，主動配合財務人員完成預算編制，樹立節(jié)約的意識，針對各個環(huán)節(jié)中的資源使用加以控制，確保企業(yè)全體人員可以支持與認同全面預算管理，維護預算嚴肅性，推進預算管理工作落實。

（二）采取合理的預算編制方法

第一，財務人員應當對企業(yè)整體戰(zhàn)略意圖與目標加以分析，依據戰(zhàn)略目標制定預算管理總體目標，并且對預算管理的具體實施進度與程序等方面進行科學的設計，同時還要結合企業(yè)上年度完成情況及未來經營預測情況，完成預算編制工作。只有將預算管理與企業(yè)實際情況相結合，才可保證預算管理目標的合理性，確保預算編制能夠得到有效貫徹與落實。

第二，企業(yè)應當重視預算編制方法的選擇，充分考慮企業(yè)實際情況，根據企業(yè)所處不同生命周期及生產經營活動特點選擇合適的編制方法，例如，針對大型企業(yè)，其業(yè)務量水平較為穩(wěn)定，就可以采用固定預算的方法，同時在方法選擇時，還應當充分考慮預算編制的靈活性，提升預算編制的合理性。再如，針對業(yè)務量較為復雜的企業(yè)，可以選擇彈性預算法，以預算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務量水平為基礎分別確定與之相應的費用數額而編制，更好地發(fā)揮了預算的控制作用。

第三，關注預算編制程序與流程的優(yōu)化，采取上下結合、分級編制、全面協調的編制流程，調動全員積極性，有效避免預算目標脫離實際的現象，提高預算編制的合理性、可行性。

（三）強化預算績效管理，提高預算執(zhí)行成效

第一，為更好地提高預算執(zhí)行成效，企業(yè)應當構建預算績效評價體系，在預算執(zhí)行過程中進行監(jiān)督，對預算執(zhí)行結果進行全面的考核與評價，對于各部門在預算執(zhí)行中的各種問題進行糾偏，督促各部門及時調整與改進工作方式，及時調整預算執(zhí)行方向，確保預算管理活動的順利開展。企業(yè)還需要嚴格落實責任機制，對各部門人員的崗位職責進行界定，明確各個階段的具體負責人，確保可以及時對相關責任人進行追責，充分落實責任，規(guī)范預算管理活動。

第二，企業(yè)不應僅對預算執(zhí)行的過程與結果進行全面的考評，還應當對預算考評的結果進行相應的處置，對相關責任人進行處理，這就需要企業(yè)完善激勵機制，明確獎勵與懲罰的方式，為了充分激發(fā)員工的責任心，考核指標應當與員工個人的職位晉升與績效工資進行掛鉤，通過科學的方式對員工進行考核。同時，企業(yè)還應當加強對績效考核結果的應用，企業(yè)應當定期召開預算分析會議，各部門可以就預算執(zhí)行中的問題進行討論與分析，就預算執(zhí)行結果進行復盤，各部門就自身的需求相互協調，進一步規(guī)范自身的行為，認真履行各自的工作職責，全面落實預算管理目標，提升預算執(zhí)行的效果。

（四）加強信息化建設與應用

企業(yè)加強信息化建設與應用，通過構建ERP系統(tǒng)，將企業(yè)內部的財務與業(yè)務系統(tǒng)進行連接，收集預算相關數據，將業(yè)務數據與財務數據進行深度融合，及時高效地生成預算分析報表，滿足企業(yè)領導決策需求。同時，財務人員可通過信息系統(tǒng)，全面追蹤編制、執(zhí)行、考核與評價等各環(huán)節(jié)預算管理工作開展情況，促進企業(yè)業(yè)務與財務的深度融合。企業(yè)還需要根據自身的管理體系與流程需求，對預算管理信息化流程進行重塑與再造，結合具體的預算管理要求，對預算編制、預算管理業(yè)務流程進行優(yōu)化與固化，全面推進預算管理工作實施。

結束語

綜上所述，全面預算管理對于企業(yè)做好經營管理工作至關重要，可以幫助企業(yè)戰(zhàn)略有效落地。企業(yè)應當推進全面預算管理工作，在全員范圍內對預算管理目標形成統(tǒng)一、正確的認識，以預算管理目標為導向，全面參與到預算管理的閉環(huán)全程中，實現企業(yè)良性運行。數字化時代，企業(yè)還應當認識到信息化系統(tǒng)的重要性，構建業(yè)財一體化系統(tǒng)，實施業(yè)財融合，打通業(yè)務與財務，提高會計信息質量，保證預算管理目標順利實現。

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