李寧

摘 要：目前我國(guó)企業(yè)類(lèi)型呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，乳制品企業(yè)逐漸在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，乳業(yè)企業(yè)從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，逐漸形成適應(yīng)市場(chǎng)的靈活經(jīng)濟(jì)管理模式，實(shí)現(xiàn)乳業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的再突破。但乳業(yè)企業(yè)目前在預(yù)算管理方面的重視程度還不夠，預(yù)算制度漏洞較多，無(wú)法有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，不利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本。因此，加強(qiáng)預(yù)算管理是當(dāng)前乳業(yè)企業(yè)的重點(diǎn)工作，系統(tǒng)化、科學(xué)化的預(yù)算管理制度，能夠?qū)⑷闃I(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算精準(zhǔn)到每條生產(chǎn)線，以幫助管理者實(shí)時(shí)把控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。本文以強(qiáng)化預(yù)算管理的重要性為切入點(diǎn)，分析乳業(yè)企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化升級(jí)中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)解決方案，保證方案行之有效，以期為后續(xù)相關(guān)企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；乳業(yè)企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策

乳制品目前在市場(chǎng)中的消耗量巨大，這與居民生活水平的提升有密切關(guān)系，這也刺激乳業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，促使乳制品形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈。隨著乳業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，深層次管理矛盾也漸漸顯現(xiàn)，其中預(yù)算管理矛盾最為突出。加強(qiáng)預(yù)算管理是乳業(yè)企業(yè)當(dāng)前的重要工作，預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中具有前瞻性、戰(zhàn)略性的指導(dǎo)作用，因此持續(xù)優(yōu)化升級(jí)預(yù)算管理體系，是非常有必要的。乳制品銷(xiāo)售講求新鮮度，采用優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理方案，以合理規(guī)劃乳制品生產(chǎn)、銷(xiāo)售時(shí)間、渠道等過(guò)程，既能保證產(chǎn)品的新鮮度，又能保持乳制品的正常供應(yīng)，在減少庫(kù)存的同時(shí)降低成本，實(shí)現(xiàn)乳業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最優(yōu)化配置。

一、乳業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)用的重要性

預(yù)算管理的強(qiáng)化與升級(jí)，是推動(dòng)乳業(yè)企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的重要性在于：首先，乳業(yè)企業(yè)能夠按照系統(tǒng)科學(xué)的預(yù)算管理體系運(yùn)行，管理者能全面監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以便及時(shí)調(diào)節(jié)乳制品生產(chǎn)、銷(xiāo)售等活動(dòng)，避免過(guò)度支出成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理與財(cái)會(huì)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，預(yù)算部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)實(shí)時(shí)溝通，為財(cái)務(wù)部提供精準(zhǔn)詳細(xì)的信息。兩部門(mén)相互協(xié)調(diào)，工作相互制約和影響，促使乳業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加科學(xué)規(guī)范，避免企業(yè)預(yù)算的隨意性。最后，加強(qiáng)預(yù)算管理能有效提高乳業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略能力。預(yù)算管理滲透到經(jīng)營(yíng)前、經(jīng)營(yíng)中及經(jīng)營(yíng)后的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)時(shí)監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，幫助管理者提早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的短板，合理規(guī)劃資金分配，提高資金使用率。管理者可通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)，調(diào)整資源、資金分配，提高企業(yè)的適應(yīng)能力。

二、乳業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題及成因分析

（一）預(yù)算編制脫離戰(zhàn)略，與戰(zhàn)略目標(biāo)背離

戰(zhàn)略規(guī)劃是乳業(yè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，統(tǒng)籌分析各類(lèi)影響因素后，最終得到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)發(fā)展指出明確方向。企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展與資源分配過(guò)程中，涉及預(yù)算編制工作，預(yù)算編制越全面，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就能夠?qū)崿F(xiàn)資源的最優(yōu)分配，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算編制密切相關(guān)，兩者是骨骼與血肉的關(guān)系，缺一不可。

但實(shí)際工作中很多乳業(yè)企業(yè)并未正確認(rèn)識(shí)兩者的相關(guān)性，戰(zhàn)略規(guī)劃不參考預(yù)算編制，兩者相互背離，預(yù)算體系復(fù)雜化，阻礙企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利開(kāi)展，企業(yè)員工的工作量加大，整體工作質(zhì)量收效甚微。

預(yù)算編制、戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)的原因分析：乳業(yè)企業(yè)目前仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的主要考核依據(jù)，預(yù)算編制也主要依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，層層分解財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終制定下一階段的預(yù)算編制。而戰(zhàn)略目標(biāo)優(yōu)先參考企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向，并未兼顧預(yù)算編制方案，導(dǎo)致資源分配失衡，長(zhǎng)期戰(zhàn)略與資源分配的結(jié)合率較低，企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略措施無(wú)法與預(yù)算編制相互協(xié)調(diào)，兩者聯(lián)合缺乏強(qiáng)有力的制度保證，預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，即使強(qiáng)行組合，也無(wú)法將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為內(nèi)部活動(dòng)。

（二）預(yù)算目標(biāo)確定相對(duì)松弛

乳業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為一次性達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在早期設(shè)置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)較為寬松，導(dǎo)致預(yù)算設(shè)定值遠(yuǎn)超實(shí)際支出，或產(chǎn)出量＜設(shè)置產(chǎn)出量。我國(guó)很多乳業(yè)企業(yè)是采用總部下設(shè)多個(gè)子公司的形式，各個(gè)子公司面向的客戶不同，若預(yù)算目標(biāo)的確定松弛化，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制上報(bào)存在水分，難以反饋出某個(gè)階段企業(yè)的實(shí)際情況。

例如企業(yè)為提高新項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)力，常壓低成本，當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施后又不斷提高成本和預(yù)算，導(dǎo)致低估成本、低估產(chǎn)銷(xiāo)量、夸大利潤(rùn)等問(wèn)題的發(fā)生。預(yù)算松弛，是以下原因?qū)е碌模喝闃I(yè)企業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資源分配等情況不重視，導(dǎo)致長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算不一，造成預(yù)算松弛；委托人、代理人信息不對(duì)稱，企業(yè)將投資項(xiàng)目交給代理人，代理人具有一定信息優(yōu)勢(shì)，可直接參與預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算寬松；預(yù)算系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況不一致，企業(yè)管理者為盡快達(dá)到目標(biāo)，所設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)比較松弛。

（三）缺乏健全的預(yù)算控制體系

預(yù)算方案服務(wù)于乳業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若缺乏健全的體系對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行控制，預(yù)算編制缺乏參考資料，預(yù)算執(zhí)行缺乏強(qiáng)有力的制度支持，事后預(yù)算考評(píng)也無(wú)相關(guān)把控機(jī)制?？刂企w系的缺乏，讓預(yù)算控制工作浮于表面，達(dá)不到預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)。未健全預(yù)算控制體系，主要原因?yàn)椋喝闃I(yè)企業(yè)各部門(mén)未真正領(lǐng)悟預(yù)算管理的內(nèi)涵，認(rèn)為各項(xiàng)活動(dòng)必須達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，忽略了預(yù)算的本質(zhì)是控制，而不是目的；企業(yè)預(yù)算控制重點(diǎn)關(guān)注事中控制，對(duì)事前和事后的控制力度弱，無(wú)法從事前預(yù)測(cè)可能發(fā)生的意外情況，事后缺乏深度總結(jié)，僅憑事中挖掘潛力、降耗增效，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

（四）預(yù)算績(jī)效考評(píng)落實(shí)不到位

預(yù)算管理中缺乏監(jiān)督、考核機(jī)制，無(wú)法真正凸顯預(yù)算管理的實(shí)際意義?？己瞬涣κ钱?dāng)前多數(shù)乳業(yè)企業(yè)存在的主要問(wèn)題?？己藱C(jī)制不健全、考核內(nèi)容缺失、考核指標(biāo)隨意性大，是預(yù)算績(jī)效考評(píng)落實(shí)的關(guān)鍵阻礙。影響預(yù)算績(jī)效考評(píng)無(wú)法落實(shí)的原因：績(jī)效考評(píng)形式化，與企業(yè)實(shí)際工作偏離，企業(yè)重形式、輕執(zhí)行的情況較為嚴(yán)重；績(jī)效考評(píng)機(jī)制未實(shí)時(shí)進(jìn)行更新和改進(jìn)，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)生變化，考評(píng)制度不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，將會(huì)被淘汰；績(jī)效考評(píng)對(duì)員工缺乏公正性，難以充分刺激企業(yè)員工積極性。

三、乳業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)用的有效對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理體系

1．以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)推動(dòng)預(yù)算管理

從本質(zhì)上來(lái)看，預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)和管理，預(yù)算管理是戰(zhàn)略規(guī)劃的重要參考指標(biāo)，因此管理具有戰(zhàn)略性。因此企業(yè)可將戰(zhàn)略作為基石，不斷推動(dòng)預(yù)算管理的優(yōu)化與升級(jí)。

第一，在預(yù)算方案制定中，企業(yè)管理層要時(shí)刻牢記乳業(yè)企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)理念，約束經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生活動(dòng)，明確未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)定位，劃分各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，預(yù)算管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，全程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考評(píng)工作。

第二，乳業(yè)企業(yè)不同階段的發(fā)展規(guī)劃有所差異，各階段的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃也應(yīng)隨之進(jìn)行更改，為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、地域擴(kuò)張、市場(chǎng)滲透等項(xiàng)目的預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

2．堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則

與其他類(lèi)型企業(yè)一樣，乳業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)變化的影響，經(jīng)濟(jì)效益的不確定性較高。企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)向，及時(shí)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向原則，動(dòng)態(tài)化改進(jìn)預(yù)算管理的內(nèi)容，以期降低企業(yè)成本與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)向，可適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，或提高預(yù)算執(zhí)行剛性，提升企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)力。

（二）注重做好預(yù)算管理科學(xué)規(guī)劃

1．構(gòu)建預(yù)算管理組織機(jī)制

預(yù)算管理工作的執(zhí)行，依賴預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。健全的組織機(jī)構(gòu)，是保證預(yù)算工作順利執(zhí)行的關(guān)鍵。乳業(yè)企業(yè)不同部門(mén)承擔(dān)不同工作，獨(dú)立設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，保證各組織能夠分工合作。

（1）預(yù)算管理委員會(huì)

主任、委員是構(gòu)成預(yù)算管委會(huì)的主要成員，是預(yù)算控制的最高決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管委會(huì)需承擔(dān)以下相關(guān)職責(zé)：詳細(xì)分析乳業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)發(fā)展愿景，初步?jīng)Q定下一年度預(yù)算控制目標(biāo)；負(fù)責(zé)預(yù)算審批工作，結(jié)合國(guó)家政策變化，實(shí)時(shí)更新企業(yè)內(nèi)部審批制度；對(duì)總部、二級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算審批，并協(xié)調(diào)、仲裁各部門(mén)的預(yù)算沖突；負(fù)責(zé)必要的預(yù)算調(diào)整工作，持續(xù)監(jiān)督、檢查預(yù)算執(zhí)行情況。

（2）預(yù)算管理職能部門(mén)

預(yù)算管委會(huì)的各項(xiàng)工作，交由預(yù)算管理職能部門(mén)處理，財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)單獨(dú)設(shè)置預(yù)算管理職能辦公室，財(cái)會(huì)人員兼顧預(yù)算工作。其主要工作內(nèi)容包括：按照管委會(huì)決策，編制預(yù)算管理手冊(cè)；定期匯總?cè)闃I(yè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，分析相關(guān)數(shù)據(jù)，呈報(bào)預(yù)算分析結(jié)果的同時(shí)，向管委會(huì)提出建設(shè)性意見(jiàn)；實(shí)時(shí)監(jiān)督乳業(yè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，反饋執(zhí)行問(wèn)題，為后期改進(jìn)預(yù)算方案提供可參考資料。

（3）搭建預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

乳業(yè)企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管委會(huì)開(kāi)始，下設(shè)多個(gè)部門(mén)，形成網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算管理體系；并根據(jù)企業(yè)規(guī)模，搭建合適的管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。中小型乳業(yè)企業(yè)選擇直線式預(yù)算管理責(zé)任體系，從上到下逐層下達(dá)預(yù)算任務(wù)，降低預(yù)算管理成本。大型乳業(yè)企業(yè)可采用事業(yè)部組織機(jī)構(gòu)，將利潤(rùn)作為預(yù)算管理核心，實(shí)現(xiàn)分權(quán)管理，各部門(mén)相互協(xié)調(diào)，扁平化溝通，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

（三）注重選擇科學(xué)合理的預(yù)算管理模式

乳業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況各不相同，預(yù)算管理模式也應(yīng)加以區(qū)分，以不同目標(biāo)為起點(diǎn)，設(shè)立的預(yù)算管理模式，能夠起到不同的預(yù)算管理效果。

乳業(yè)企業(yè)可參照以下幾種模式，選擇適合自身的預(yù)算管理模式：一是將資本投入作為起點(diǎn)，以此為依據(jù)編制預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)參考凈值指標(biāo)，最終目的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支平衡。企業(yè)投資中心，也可將這一模式納入預(yù)算管理范疇。

二是將銷(xiāo)售收入作為起點(diǎn)，具體來(lái)說(shuō)是以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)結(jié)果為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)、成本、利潤(rùn)等與銷(xiāo)售相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，以期實(shí)現(xiàn)降低銷(xiāo)售成本，提高銷(xiāo)售收入的預(yù)算管理目標(biāo)。這種模式，是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)可參考的預(yù)算管理辦法。

三是將成本作為起點(diǎn)，預(yù)算編制部門(mén)需統(tǒng)籌兼顧企業(yè)整體發(fā)展情況，從企業(yè)整體利潤(rùn)和支出入手，以成本為導(dǎo)向，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體成本的壓縮。這種預(yù)算管理模式，適合成熟期企業(yè)、大型企業(yè)集團(tuán)。

四是將現(xiàn)金流作為起點(diǎn)，通過(guò)預(yù)算編制需維持企業(yè)收支平衡，編制預(yù)算方案時(shí)可參考利潤(rùn)和銷(xiāo)售指標(biāo)，這種模式，適合衰退期企業(yè)，或資金周轉(zhuǎn)緊張的中小型乳業(yè)企業(yè)。

（四）注重預(yù)算管理方法的合理選擇

科學(xué)的方法，能有效提升乳業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量，目前乳業(yè)企業(yè)可通過(guò)以下方法，提升自身預(yù)算管理質(zhì)量：首先，納入彈性預(yù)算原則，設(shè)置合理的業(yè)務(wù)量間隔，在5%—10%以內(nèi)的業(yè)務(wù)間隔量中，根據(jù)經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量等情況，彈性增減收入與成本預(yù)算，確保預(yù)算方案與企業(yè)實(shí)際工作的高契合度。

其次，乳業(yè)企業(yè)可參考零基預(yù)算，所有項(xiàng)目預(yù)算管理均從零開(kāi)始，根據(jù)審議預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)收支情況，綜合評(píng)估開(kāi)支是否合理，進(jìn)而編制合理預(yù)算管理方案。

再次，乳業(yè)企業(yè)可引進(jìn)概率預(yù)算。這種預(yù)算方法以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化為基礎(chǔ)，從市場(chǎng)產(chǎn)銷(xiāo)、供需情況，預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、標(biāo)定價(jià)格；利用概率論，分析相關(guān)變量，結(jié)合概率值調(diào)整預(yù)算編制。

最后，乳業(yè)企業(yè)可借鑒滾動(dòng)預(yù)算方法，每年度固定整體的預(yù)算方案，縮短預(yù)算周期，以一個(gè)月或一季度為一個(gè)周期，滾動(dòng)執(zhí)行預(yù)算方案。

（五）注重科學(xué)編制年度預(yù)算，做好預(yù)算規(guī)劃

1．明確編制范圍和要點(diǎn)

年度預(yù)算方案的編制，需注意很多細(xì)節(jié)，而明確預(yù)算要點(diǎn)和范圍，是乳業(yè)企業(yè)的首要工作。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，乳業(yè)企業(yè)預(yù)算編制范圍和要點(diǎn)可歸納為：每年統(tǒng)計(jì)當(dāng)年的收鮮奶總量，統(tǒng)籌產(chǎn)供銷(xiāo)的內(nèi)在聯(lián)系，合理安排生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)鮮奶資源的合理分配；企業(yè)在制定預(yù)算編制前，必須明確編制包括的時(shí)間范圍、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算進(jìn)度；企業(yè)根據(jù)自身情況，擬定符合內(nèi)部發(fā)展的“預(yù)算編制基準(zhǔn)”，所有預(yù)算條目必須遵循基準(zhǔn)規(guī)定；銷(xiāo)售、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等重要的預(yù)算計(jì)劃書(shū)，必須由預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)人親自編寫(xiě)，編寫(xiě)完成后呈遞到總經(jīng)理處，審批通過(guò)后公示；預(yù)算編制完成后，交由財(cái)務(wù)部執(zhí)行相關(guān)預(yù)算工作，預(yù)算與財(cái)務(wù)部強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，共同約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本支出。此外，出現(xiàn)季節(jié)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等不可控因素，允許在基準(zhǔn)范圍內(nèi)修訂預(yù)算方案。

2．做好預(yù)算目標(biāo)下達(dá)

確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各崗位及生產(chǎn)線，且企業(yè)員工能按照預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)工作，是預(yù)算方案執(zhí)行成功的關(guān)鍵。乳業(yè)企業(yè)編撰完預(yù)算編制后，需分解中長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)，將其按照年度、季度、月度進(jìn)行劃分，最終分解為每日的預(yù)算目標(biāo)。從企業(yè)總部開(kāi)始，層層傳達(dá)預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)加快信息傳輸，確保每一級(jí)別的工作者全部接收到預(yù)算目標(biāo)，從而協(xié)調(diào)配合工作，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控

1．健全預(yù)算執(zhí)行體系

提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，健全預(yù)算執(zhí)行體系是關(guān)鍵，針對(duì)乳業(yè)企業(yè)當(dāng)前存在的預(yù)算管理問(wèn)題，完善預(yù)算執(zhí)行體系，可從以下方面入手：明確預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)中，不同崗位人員的職責(zé)，避免互相推諉；梳理預(yù)算編制-審批-執(zhí)行流程，確保預(yù)算方案能夠順暢下達(dá)并執(zhí)行；引入財(cái)會(huì)系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，解放雙手，提升預(yù)算管理效率；持續(xù)優(yōu)化自動(dòng)化預(yù)算管理系統(tǒng)，提高信息化系統(tǒng)收集、整理信息的能力；培養(yǎng)優(yōu)秀的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才，將其安排到相關(guān)崗位，提升崗位工作效率。

2．強(qiáng)化年度預(yù)算控制

年度預(yù)算中，以銷(xiāo)售、存貨、生產(chǎn)和成本預(yù)算控制為主要內(nèi)容，乳業(yè)企業(yè)應(yīng)從以下方面強(qiáng)化年度預(yù)算控制：其一，強(qiáng)化銷(xiāo)售預(yù)算：提高鮮奶收購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)計(jì)每日門(mén)店銷(xiāo)售量，每日銷(xiāo)售量傳輸至倉(cāng)儲(chǔ)，以便及時(shí)補(bǔ)貨。各區(qū)域銷(xiāo)售預(yù)算由專人負(fù)責(zé)，定時(shí)視察銷(xiāo)售情況，及時(shí)傳輸缺貨、貨品滯納等信息，提高銷(xiāo)售質(zhì)量。

其二，強(qiáng)化存貨預(yù)算控制：企業(yè)管理者向下級(jí)員工強(qiáng)調(diào)庫(kù)存管理的重要性，各門(mén)店工作者必須時(shí)刻關(guān)注倉(cāng)儲(chǔ)乳制品的生產(chǎn)及過(guò)期時(shí)間，臨期產(chǎn)品可促銷(xiāo)，及時(shí)更換過(guò)期產(chǎn)品，防止過(guò)期乳制品占用存儲(chǔ)空間。

其三，強(qiáng)化生產(chǎn)預(yù)算控制：在年度工作中，必須保持各類(lèi)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率，通過(guò)預(yù)測(cè)各類(lèi)型產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，預(yù)算存貨增減量和周轉(zhuǎn)量。每年度盤(pán)點(diǎn)當(dāng)年的銷(xiāo)售情況，預(yù)算下一年度的重點(diǎn)生產(chǎn)類(lèi)型，資金向銷(xiāo)售量高的產(chǎn)品類(lèi)型傾斜。

其四，強(qiáng)化制造成本預(yù)算控制：鮮奶是乳業(yè)企業(yè)的主要原材料。企業(yè)應(yīng)首先控制原材料質(zhì)量，優(yōu)先選擇質(zhì)量好的源頭供應(yīng)商為合作方。其次保證原材料的持續(xù)供應(yīng)，避免生產(chǎn)線出現(xiàn)材料斷供，產(chǎn)品產(chǎn)量下降。再次實(shí)時(shí)更新庫(kù)存材料量，在不影響生產(chǎn)制造的情況下，控制最小庫(kù)存。最后控制人工、機(jī)器等間接制造成本，量入為出，適當(dāng)裁員。

結(jié)束語(yǔ)

乳業(yè)企業(yè)目前占有較大的市場(chǎng)份額，乳制品與群眾日常生活息息相關(guān)，提高乳業(yè)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，是當(dāng)前乳業(yè)企業(yè)需關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。強(qiáng)化預(yù)算管理，能幫助乳業(yè)企業(yè)維持收支平衡，同時(shí)為提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，因此強(qiáng)化預(yù)算管理迫在眉睫。乳業(yè)企業(yè)需積極面對(duì)預(yù)算管理強(qiáng)化過(guò)程中面臨的問(wèn)題，通過(guò)優(yōu)化預(yù)算方法、預(yù)算管理模式以及強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控體系等相關(guān)措施，加快企業(yè)預(yù)算管理的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

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