馬秀穎，姚 敏

（吉林財經大學 統(tǒng)計學院，吉林 長春 130117）

一、引 言

景氣指數(shù)大多用于如實刻畫經濟發(fā)展變化軌跡，反映當前經濟運行的位置，以及預測未來經濟發(fā)展的趨勢。現(xiàn)有文獻大多是學者基于宏觀經濟或部分行業(yè)建立景氣指數(shù)，使景氣指數(shù)理論越來越成熟，但是其研究角度和數(shù)據(jù)來源較為單一，對于宏觀經濟的反映能力較弱，可信性較低。而稅收作為我國最主要的一種財政收入方式，在經濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，承擔著重要使命，“經濟決定著稅收，稅收反映著經濟”，稅收和經濟二者緊密相連。同時，稅收數(shù)據(jù)相較于其他數(shù)據(jù)更為準確、及時和全面，可以更直接地反映經濟運行狀況，因此，將稅收數(shù)據(jù)與景氣指數(shù)方法相結合更具有實際意義。一方面，可以通過稅收景氣指數(shù)的具體數(shù)值對當前稅收工作做出合理的總結評價，對未來稅收工作進行提前預判，有助于稅收領域工作者了解稅收發(fā)展態(tài)勢、提高工作效率。另一方面，稅收景氣指數(shù)能夠先于經濟數(shù)據(jù)體現(xiàn)經濟發(fā)展動態(tài)，在一定范圍內領先于經濟景氣指數(shù)，更好地體現(xiàn)稅收作為經濟發(fā)展晴雨表的作用。同時，構建稅收景氣指數(shù)是提升稅收數(shù)據(jù)在研究經濟發(fā)展中所處地位的一次嘗試，突破稅收數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)使用方法，并且符合稅收數(shù)字化的理論要求，促進稅收數(shù)據(jù)助力經濟發(fā)展。

目前關于稅收數(shù)據(jù)的研究，一方面集中于探討稅收數(shù)據(jù)服務稅收治理效率的提高和納稅服務效率的改善；另一方面集中于探索利用稅收指數(shù)進行經濟監(jiān)測的方法，建立稅收遵從指數(shù)、稅收努力指數(shù)等，從稅收角度對經濟變化進行描述，以更準確、全面地為政府部門提供決策依據(jù)。［1-6］例如，錢斌華建立了稅收經濟指數(shù)，該指數(shù)可以全面科學地反映和預測經濟運行態(tài)勢。［7］Geoffrey H.Moore、Shiskin和Moore等提出擴散指數(shù)和合成指數(shù)的概念，之后被廣泛用于建立景氣指數(shù)來監(jiān)測經濟發(fā)展、預測經濟轉折。［8-9］樊勇等認為可以將稅收數(shù)據(jù)與經濟監(jiān)測結合建立稅收景氣指數(shù)，并指出該指數(shù)能夠克服傳統(tǒng)經濟景氣指數(shù)數(shù)據(jù)種類單一和計算方法相對滯后的不足。［8］云南省稅務局、天津市國稅局、江蘇省稅務局等均通過建立稅收景氣指數(shù)進行了經濟監(jiān)測。

以往通過景氣指數(shù)監(jiān)測宏觀經濟的研究大多從單個行業(yè)，如房地產業(yè)、電力行業(yè)、服務業(yè)等展開，且研究范圍大多限于全國水平，對稅收數(shù)據(jù)的應用較少，建立稅收景氣指數(shù)尚停留在理論方面。［9-12］從研究內容看，過去主要集中在稅收收入、稅收負擔對經濟增長的直接影響上，較少從分稅種角度建立景氣指數(shù)進行經濟監(jiān)測。基于此，本文在闡述吉林省稅收環(huán)境的基礎上，構建涵蓋各稅種的景氣指標體系，通過合成指數(shù)法建立吉林省稅收景氣指數(shù)，并運用模型探究該指數(shù)與宏觀經濟的互動性，為吉林省宏觀經濟穩(wěn)定發(fā)展提出普適性建議。

二、吉林省稅收景氣指數(shù)的構建

（一）景氣指標的初選

建立稅收景氣指標體系不僅要包括稅收指標，還要涵蓋宏觀經濟變量及影響稅收的相關指標。從已有研究看，稅收指數(shù)的研究一般包括三類：（1）關于稅收治理能力的評價指標，包括電子申報率、專業(yè)化人才率等；（2）關于稅收預警的指標體系，包括稅收協(xié)調系數(shù)、稅源入庫率、預繳稅款比率等；（3）關于稅收風險管理的指標評價體系，包括風險管理稅款貢獻率、風險管理覆蓋面等。根據(jù)以上分析，結合當前吉林省現(xiàn)狀，本文從價格指數(shù)、分稅種稅收和影響稅收收入的經濟變量三個方面，初步選定30個備用指標建立稅收景氣指標體系，再根據(jù)備用指標與基準指標之間的相關系數(shù)、各指標間的相關系數(shù)及各指標的數(shù)據(jù)完整度進行篩選，最終保留24個指標進行下一步操作。

（二）基準指標的確定

基準指標是景氣指數(shù)體系研究的核心，景氣指數(shù)的編制過程是圍繞基準指標開展的，其目的是分析和預測基準指標的變化趨勢。大多數(shù)經濟景氣指數(shù)研究都選取GDP作為基準指標，因為GDP數(shù)據(jù)統(tǒng)計全面，且容易獲取。而行業(yè)景氣指數(shù)分析中，因行業(yè)增加值最能體現(xiàn)該行業(yè)的整體發(fā)展狀況而被選為基準指標?？梢姡鶞手笜艘硭芯款I域的整體運行態(tài)勢，能夠反映該領域和經濟發(fā)展的相關關系，同時兩者具有相同的波動規(guī)律性。因此，本文選取吉林省稅收收入的增加值作為基準指標，并據(jù)此區(qū)分篩選先行、一致和滯后指標。

（三）稅收景氣指標的劃分

本文選取時差相關分析法和K-L信息量法進行指標分類，在時差相關分析中所有指標與基準指標之間的相關系數(shù)值均大于0.8，這說明各項指標與基準指標的相關關系良好。同時分類結果的統(tǒng)計量均大于0.5，可見時差相關分析結果較為準確。然后將其與K-L信息量法得出的結果進行比較，發(fā)現(xiàn)兩種結果基本一致。具體分類結果如表1所示。

表1 指標分類結果表

（四）稅收景氣指數(shù)的建立

本文采用合成指數(shù)法計算各類稅收景氣指數(shù)，但是直接得出的稅收先行、一致和滯后景氣指數(shù)之間的波動關系并不明顯，從圖1中可以看出一致景氣指數(shù)大概包含兩個周期，按照“谷”到“谷”的測算方法可以看出，該指數(shù)從2001～2020年有3次景氣波動：第一次是從2001～2007年，第二次是從2007～2011年，第三次是從2011～2017年，且目前正處于第四周期的上升階段。從圖1中可以看出，先行景氣指數(shù)領先于一致景氣指數(shù)三年，先行景氣指數(shù)在2002年開始上升，而一致景氣指數(shù)從2005年開始上升。在2019～2020年先行景氣指數(shù)處于上升階段，結合滯后年數(shù)可以推測，2021～2022年吉林省經濟發(fā)展應該處于上升階段。

圖1 先行、一致景氣指數(shù)波動對比圖

三、吉林省稅收景氣指數(shù)與宏觀經濟的互動性研究

（一）稅收景氣指數(shù)與GDP增長率的描述性分析

為了更清晰地描述稅收景氣指數(shù)對經濟發(fā)展的評價和預測作用，本文將三類景氣指數(shù)、稅收收入增長率和GDP增長率進行對比分析，具體情況如圖2所示。

圖2 稅收景氣指數(shù)與GDP增長率對比圖

從一致景氣指數(shù)角度看，2001～2020年間其變化規(guī)律與GDP增長率的波動情況基本吻合，均在2007年首次達到峰值，然后開始下降，又在2009年緩慢上升，在2011年達到峰值之后，又開始下降，并在2015年重新開始上升。因此，可以初步斷定該指數(shù)的可用性和準確性，但對2001～2004年間波動情況的擬合效果較差，因此，需要進一步研究其對經濟發(fā)展的評價作用。先行景氣指數(shù)與GDP增長率相比，可以提前一年展示出經濟波動的周期性。滯后景氣指數(shù)的波動在2005～2020年均呈現(xiàn)上升趨勢，與GDP增長率的差距較大。

總體而言，三類景氣指數(shù)均可以在一定程度或一定時間段內體現(xiàn)出對經濟的評價和預測作用，但對經濟發(fā)展的規(guī)律性和波動性的擬合效果不明顯。因此，需要通過模型來進一步探究稅收景氣指數(shù)與經濟發(fā)展之間的互動性。

（二）稅收景氣指數(shù)與居民消費價格指數(shù)的VAR模型驗證

為進一步驗證稅收景氣指數(shù)與經濟發(fā)展的契合度，本文借鑒錢斌華的做法，選取統(tǒng)計局發(fā)布的2001～2020年的居民消費價格指數(shù)（CPI）代表吉林省的經濟發(fā)展情況，與稅收一致景氣指數(shù)建立VAR模型，探究兩者之間的互動性，具體分析過程如下：

1.單位根檢驗。為避免構建的VAR模型存在偽回歸現(xiàn)象，保證模型的有效性，本文利用ADF方法進行平穩(wěn)性檢驗。從表2中可以看出，居民消費價格指數(shù)（CPI）和稅收一致景氣指數(shù)（YIZHI）的單位根檢驗結果不顯著，經過一階差分后變量均顯著，說明二者的一級差分序列平穩(wěn)，滿足構建VAR模型的條件。

表2 平穩(wěn)性檢驗結果

2.確定最佳滯后期數(shù)。通過平穩(wěn)性檢驗后，需要進一步確定最佳滯后期。VAR模型的滯后期越大，模型的信息更完全，但自由度會隨之減少，因此，需要選擇最優(yōu)滯后階數(shù)。從表3中可以看出，F(xiàn)PE、AIC、SC和HQ準則給出的最佳滯后階數(shù)為2，因此本文應構建滯后階數(shù)為2的VAR模型。

表3 滯后階數(shù)檢驗結果

3.格蘭杰因果檢驗。確定最佳滯后期后，進行格蘭杰因果關系檢驗的結果如下，當原假設為“YIZHI不是CPI的格蘭杰原因”時，P值為0.019，小于0.05，表示在5%的顯著性水平下拒絕原假設；當原假設為“CPI不是YIZHI的格蘭杰原因”時，P值為0.114，大于0.05，表示在5%的顯著性水平下接受原假設。檢驗結果表明，一致景氣指數(shù)是居民消費價格指數(shù)的格蘭杰原因，但居民消費價格指數(shù)對一致景氣指數(shù)的影響不顯著，這說明一致景氣指數(shù)可以推動居民消費價格指數(shù)的發(fā)展。

4.VAR穩(wěn)定性檢驗。從圖3的單位根檢驗可以看出，VAR模型的全部特征根均小于1，沒有點位于單位圓外，表明本文建立的向量自回歸模型是可行的。

圖3 模型穩(wěn)定性檢驗

5.脈沖響應分析。本文利用脈沖響應函數(shù)，選取20期分析反映時間和沖擊強度對變量的影響，脈沖響應結果如圖4所示。居民消費價格指數(shù)（CPI）對稅收景氣一致指數(shù)（YIZHI）沖擊的影響為：當給一致景氣指數(shù)一個沖擊后，前10期波動幅度較大，第10期之后波動幅度較小，趨于平穩(wěn)遞減狀態(tài)。說明稅收一致景氣指數(shù)對居民消費價格指數(shù)的影響主要集中在前11期，隨著時間的推移，影響逐步變小。從影響幅度看，稅收一致景氣指數(shù)對居民消費價格指數(shù)的影響較大，可見該指數(shù)是居民消費價格指數(shù)上漲的重要因素。因此，要穩(wěn)定吉林省經濟發(fā)展，必須密切關注一致景氣指數(shù)的波動情況。

圖4 脈沖響應圖

（三）吉林省稅收景氣指數(shù)對經濟發(fā)展的預警研究

本文使用景氣信號燈法對吉林省稅收發(fā)展進行預警研究，進而對經濟發(fā)展做出預警判斷。首先，在吉林省稅收景氣指數(shù)構建的基礎上進行稅收發(fā)展預警研究，選取稅收景氣先行指標和一致指標作為預警指標，構建稅收景氣監(jiān)測預警指數(shù)。然后通過與交通信號燈類似的紅、黃、綠、淺藍和藍燈來表示經濟的“趨熱”“過熱”“穩(wěn)定”“趨冷”和“過冷”，據(jù)此判斷未來稅收和經濟發(fā)展的趨勢。

本文用變異系數(shù)法計算選取14個預警指標的權重，具體計算方法為：Cv＝Sd／mean；Wi＝Cvi／∑Cvi。然后根據(jù)各指標權重計算綜合預警指數(shù)，計算公式為：綜合預警指數(shù)＝單指標值×各指標權重。用2σ法則劃分綜合預警指數(shù)的各個預警區(qū)間，即選擇［μ-2σ，μ+2σ］作為基本范圍，藍、淺藍、綠、黃、紅的區(qū)間范圍依次是［-∞，μ -2σ］、［μ -2σ，μ -σ］、［μ -σ，μ +σ］、［μ +σ，μ +2σ］、［μ +2σ，+∞］，由此可以得出，過冷點、微冷點、微熱點和過熱點的臨界值分別為 -29.39、105.55、375.45 和510.39。

根據(jù)臨界值對綜合預警指數(shù)進行預警分析得到各年預警信號指數(shù)及警度，具體結果如表4所示。

表4 綜合預警指數(shù)和警度匯總表

表4包含2001～2019年綜合預警指數(shù)的數(shù)值、信號和警度3個信息，這些信息組成一個預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)既可以通過信號的形式發(fā)出警報，也可以監(jiān)控經濟運行趨勢，從而展示經濟波動情況。為了更直接地展示各年份綜合預警指數(shù)的發(fā)展狀態(tài)，本文繪制了綜合預警指數(shù)走勢圖（見圖5）。

從圖5中可以看出，吉林省稅收景氣綜合預警指數(shù)在2001～2005年的數(shù)值說明吉林省稅收發(fā)展處于趨冷狀態(tài)，發(fā)展緩慢，但是整體處于上升狀態(tài)；在2006～2012年有所上升，說明吉林省稅收發(fā)展處于正常范圍內，發(fā)展態(tài)勢良好；2013～2015年發(fā)展過快，說明稅收發(fā)展由正常向趨熱變動，隨后回落到正常水平，但是在2017～2019年再次出現(xiàn)稅收發(fā)展過快的情況。雖然吉林省稅收預警指數(shù)經歷了“上升—下降”的變動趨勢，但是從總體上看，指標變動較為平衡，長時間處于綠燈區(qū)內，發(fā)展狀態(tài)正常。眾所周知，稅收狀態(tài)能夠如實刻畫經濟發(fā)展，因此，本文可以進一步判斷出吉林省的經濟發(fā)展相對穩(wěn)定。

圖5 稅收綜合預警指數(shù)走勢圖

四、結論與對策建議

本文探討了稅收景氣指數(shù)的計算方法及應用。在研究過程中，從稅收角度出發(fā)，構建吉林省稅收景氣指數(shù)，并通過向量自回歸模型探究該指數(shù)與宏觀經濟之間的互動性。從模型中可以看出，稅收景氣指數(shù)實現(xiàn)了用稅收數(shù)據(jù)描述經濟發(fā)展的目的。具體結論如下：

第一，將稅收景氣指數(shù)與經濟發(fā)展水平進行對比分析發(fā)現(xiàn)，稅收一致景氣指數(shù)能夠較好地評價吉林省經濟發(fā)展情況，但滯后指數(shù)的波動規(guī)律與經濟發(fā)展波動情況差距較大。同時，稅收先行景氣指數(shù)可以初步預測出2021～2022年吉林省經濟發(fā)展處于上升階段。

第二，用居民消費價格指數(shù)代表經濟發(fā)展，進一步探究稅收景氣指數(shù)和經濟發(fā)展的契合度，建立其與稅收一致景氣指數(shù)的VAR模型，且該模型通過穩(wěn)健性檢驗。從模型檢驗結果可以看出，稅收一致景氣指數(shù)是居民消費價格指數(shù)的重要影響因素，一致指數(shù)及其滯后期對當期居民消費價格指數(shù)及其滯后期產生正向作用，故可以說稅收一致景氣指數(shù)與經濟發(fā)展的波動方向一致。

第三，建立稅收景氣預警體系。選取先行和一致景氣指標作為預警指標體系，結合預警體系的相關理論編制基于稅收的經濟預警指數(shù)，并引入指示燈系統(tǒng)，更加直觀地展示2001～2020年吉林省的稅收和經濟發(fā)展趨勢。從結果上看，吉林省稅收發(fā)展經歷“上升—下降—上升”的發(fā)展趨勢，其狀態(tài)由“趨冷”轉變?yōu)椤罢！薄摆吚洹?，最終落入“趨熱”區(qū)間。但總體來看，吉林省經濟發(fā)展長時間處于綠燈區(qū)，發(fā)展情況相對穩(wěn)定。

為保持吉林省經濟平穩(wěn)發(fā)展，筆者提出如下建議：

第一，要加強對宏觀經濟的監(jiān)測力度，擴大宏觀經濟的監(jiān)測角度，協(xié)調各種因素對宏觀經濟的影響，全方位地選取監(jiān)測指標，做到全面綜合的經濟監(jiān)測。重點關注就業(yè)、公共服務和基礎設施建設等方面，避免使用單一數(shù)據(jù)進行經濟描述，同時，探索從不同領域進行經濟監(jiān)測的方法，選取特定領域的創(chuàng)新性指標進行分析，推測經濟發(fā)展動態(tài)，提高經濟監(jiān)測效率。

第二，促進稅收征管配合產業(yè)結構調整，以探索新的經濟增長點。吉林省應緊跟我國產業(yè)結構轉型的步伐，降低國家優(yōu)先發(fā)展產業(yè)、行業(yè)的稅收負擔，對高新技術產業(yè)給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠以促進其快速發(fā)展，拓展新的經濟增長點。同時，要著力促進傳統(tǒng)行業(yè)的技術改革，傳統(tǒng)行業(yè)作為吉林省經濟發(fā)展的重要支住，是吉林省稅收收入的貢獻主力，因此，應適當增加對傳統(tǒng)行業(yè)的財政支持和稅收優(yōu)惠，促進其升級優(yōu)化，從而實現(xiàn)吉林省經濟高質量發(fā)展。

第三，加大減稅降費力度，拉動經濟增長。新冠肺炎疫情對我國經濟發(fā)展產生逆向沖擊，吉林省的經濟發(fā)展也受到阻礙。因此，吉林省應積極響應國家的減稅降費政策，優(yōu)化稅率結構，減少納稅費用，將減稅的紅利落實到企業(yè)內部，減少企業(yè)稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展。進一步推進農村稅費改革，減輕農民負擔，增加農民收入，鼓勵農村居民積極消費投資，從而增大稅收乘數(shù)效應，有效促進經濟發(fā)展。