王龍芬

（惠安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社，福建 泉州 362100）

一、引言

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟面臨的不確定性增加，銀行監(jiān)管不斷趨嚴，在發(fā)展上面臨一系列挑戰(zhàn)。執(zhí)行全面預算管理體系，是銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵一環(huán)，而全面預算管理要對全流程、全方位的工作進行分析，才能確保銀行在運營環(huán)節(jié)有序應對外部的挑戰(zhàn)，優(yōu)化資源配置，使價值最大化，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標。

二、商業(yè)銀行實施全面預算管理的現(xiàn)存問題

一是組織管理不完善。銀行開展全面預算管理，要形成規(guī)范的組織管理措施。但有的商業(yè)銀行在執(zhí)行全面預算管理的環(huán)節(jié)中，沒有明確不同層級的人員在預算工作中的具體流程與要求，導致預算工作執(zhí)行不細致、分工不明確，配合不到位等問題。

二是預算目標確定不合理。商業(yè)銀行確定預算目標，要結(jié)合戰(zhàn)略目標來明確不同階段的工作任務，確保預算方案合理。但有的銀行在確定預算目標時，未結(jié)合各分支機構實際特點來設置科學的預算目標體系，導致目標脫離實際。

三是預算編制方法不科學。有些商業(yè)銀行在開展預算編制時，依舊采用直接由財務部門下達預算的方式，沒有結(jié)合基層的實際情況確定預算方案，導致出現(xiàn)了預算脫離實際的問題。

四是預算執(zhí)行與分析不嚴謹。商業(yè)銀行在執(zhí)行預算的過程中，應進行動態(tài)預警，提高預算工作的嚴謹性。但有些銀行在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)未形成完善的預警及分析體系，致使有些問題無法及時被發(fā)現(xiàn)并得到有效整改。

五是預算考核措施有待優(yōu)化。商業(yè)銀行預算考核指標應盡可能細致且合理，部分銀行的預算考核指標不夠細致，考核的獎懲過于物質(zhì)化，未形成多元化的激勵機制。

六是信息系統(tǒng)建設相對滯后。有的商業(yè)銀行雖然已建立預算信息系統(tǒng)，但無法和會計核算系統(tǒng)等相關系統(tǒng)進行對接，在無法實時監(jiān)控預算管理環(huán)節(jié)中的工作動態(tài)。

三、商業(yè)銀行實施全面預算管理的有效策略

（一）完善組織架構

1.完善預算管理的組織架構體系。銀行在執(zhí)行預算管理時要形成科學的管理機制，包括形成預算的決策機構、組織機構等主體。首先，應建立預算管理委員會。預算管理委員會作為預算管理工作的決策機構，其主要職能是開展預算的審定，執(zhí)行預算管理的決策，并在預算管理流程中針對各項經(jīng)濟業(yè)務進行協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌管理，確保按照要求嚴格執(zhí)行相關流程，提高預算工作的規(guī)范性。其次，應建立預算管理辦公室。預算管理辦公室作為預算管理工作的日常機構，負責預算的組織、監(jiān)控、考評等，辦公室通過明確預算管理程序，對不同環(huán)節(jié)的工作進行科學控制，并結(jié)合預算管理委員會的工作任務及目標，促使各類問題能夠得到有效整改。最后，應建立預算監(jiān)督機構。預算監(jiān)督機構作為銀行的內(nèi)部審計部門，要針對銀行預算管理中不同的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，審查各項事項是否執(zhí)行到位，并提出相應的意見與優(yōu)化措施。

2.提高全員預算管理工作的積極性。為確保商業(yè)銀行的全面預算管理體系得到全員的支持與配合，要形成全員共同參與的管理機制，明確不同層級人員在預算管理中的具體工作要求，為開展工作營造良好環(huán)境。同時要在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)形成完善的預算管理規(guī)劃，推動全員參與和配合，形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的預算控制措施。

（二）確定預算目標

1.在初創(chuàng)期，預算的重點是資本投入。銀行的初創(chuàng)期階段，存在高投入、低回報的特點，在開展預算管理時，應將資本作為資源投入重點，形成以資本預算為主的工作機制。

2.在成長期，以市場開發(fā)為主開展預算。銀行的成長期階段，要重視市場拓展，結(jié)合銀行定位、業(yè)務特點以及負債情況等方面的要素，形成以業(yè)務規(guī)模為起點的預算控制措施，還要結(jié)合銷售額情況合理配置各類資源。一般情況下，銀行的利率價格相對固定，然而決定銀行收入的并非利率，而是貸款資產(chǎn)項目的大小，但是放貸又有著嚴格的限制，受存貸比等監(jiān)管指標的約束，因此在成長期階段，銀行預算工作的重點是控制流動性的同時，關注信用風險和操作風險，確保有序發(fā)展。此外，成長期階段的銀行要以存款數(shù)額為主，根據(jù)自身規(guī)模重視市場擴張[1]。

3.在成熟期，預算應該以節(jié)約支出為主。銀行的分支機構經(jīng)歷了一段時期發(fā)展之后進入成熟期，各項業(yè)務有了一定的市場占有率，相對穩(wěn)定且盈利能力較好，在開展預算管理環(huán)節(jié)要以節(jié)約成本為目的。

（三）優(yōu)化預算編制

1.選擇合理的預算編制方法。不同預算編制方法有其自身的優(yōu)缺點，商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特點及實際需求，根據(jù)不同項目情況編制預算，確保預算符合實際。首先，對業(yè)務預算應采用增量預算的方法，結(jié)合業(yè)務量情況開展預算編制。由于銀行的主要業(yè)務是存貸款，在編制業(yè)務預算時，應結(jié)合不同分支機構的業(yè)務特點合理確定預算，包括所處的生命周期以及市場占有率等方面因素，合理確定業(yè)務量的增長。例如，對于剛成立的分行，存貸款業(yè)務的增量應該高于全行的總體水平，增幅相對較大；對于已經(jīng)成立一段時期的分行，要考慮其歷史年度的平均增幅，再根據(jù)當?shù)亟鹑跈C構的增幅情況進行確定，業(yè)務量的增幅最好不低于當?shù)氐钠骄?；對于?jīng)過長期發(fā)展，各項業(yè)務較穩(wěn)定，到達成熟期的銀行，各項業(yè)務難以進一步增長，此時不應該過度強調(diào)銀行的增長率。其次，費用預算應采用零基預算的方法，結(jié)合銀行擴張情況以及發(fā)展情況合理確定銷售費用及支出。此外，在編制費用預算時，要考慮分行的新增網(wǎng)點以及新增人員情況等要素，合理確定以下支出：一是個人費用，主要是根據(jù)分行的人均薪資標準及人數(shù)情況進行確定；二是變動費用，主要是結(jié)合水電費、電子設備運轉(zhuǎn)費等相關數(shù)據(jù)確定；三是固定費用，指的是銀行網(wǎng)點房租、物業(yè)費等，主要是結(jié)合已簽訂的租賃合同、物業(yè)費標準等進行確定。四是資本性支出，包括銀行建設相關費用，根據(jù)建設標準等要素確定。

2.形成以條線為主的編制機制。在預算編制流程中，要由總行牽頭開展預算編制流程，并且要結(jié)合整體預算要求對工作進行科學協(xié)調(diào)，明確不同環(huán)節(jié)預算工作要求，由各業(yè)務條線將預算分解至各分支機構，確保資源能夠得到合理調(diào)配。首先，要讓預算更加符合部門的實際情況，避免由財務部門直接下達的預算不能貼合銀行實際的問題。其次，各條線管理部門了解自身工作的詳細情況，能夠防范在編制預算環(huán)節(jié)中各主體盲目壓低業(yè)務量或抬高資源配置，有效減少各級主體之間推諉扯皮的問題[2]。最后，要建立權責統(tǒng)一的預算編制體系，進一步提高相關人員的責任意識，推進預算管理工作的規(guī)范性。

（四）強化預算執(zhí)行與分析

1.建立預算預警系統(tǒng)。預警系統(tǒng)能夠在預算管理流程中對各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行指導和激勵，將各項業(yè)務事項都控制在合理范圍內(nèi)，降低風險，規(guī)避不必要的問題，確保預算各項工作有序落地。通過預警，還能實現(xiàn)對預算執(zhí)行全過程多方位的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，幫助銀行發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的難點和問題，確保全面預算管理機制和目標貫徹落實。

2.動態(tài)分析不同層級人員的預算工作情況。通過建立動態(tài)分析措施，能夠針對預算存在的偏差及時進行處理[3]。預算分析作為一個連續(xù)的過程，通過定期對預算執(zhí)行情況的偏離度以及所產(chǎn)生的差異進行分析，能夠幫助銀行及時發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行過程中所存在的不足，并在動態(tài)分析的基礎上結(jié)合人員工作中存在的問題形成對人員的有效控制，讓人員根據(jù)工作中的問題執(zhí)行整改措施，以確保預算管理流程中各類問題得到解決，提高預算執(zhí)行的嚴肅性。

（五）完善預算考核

1.細化考核機制。當前，很多銀行在開展預算考核時，主要以分行為單位進行考核之后，為使預算考核工作盡可能細致，應從橫向、縱向兩個維度設置考核指標。橫向維度主要是將各條線預算作為總行條線管理部門的考核項目，縱向維度主要是將各分支機構的預算結(jié)果作為分支機構的考核項目。這樣能使預算考核工作更加科學，從而調(diào)動總行各條線管理部門開展預算管理工作的積極性，充分發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)作用，帶動各分支機構有序完成工作目標。

2.實施多元化激勵。在完成預算考核的基礎上，要形成科學的激勵措施。在開展預算考核與激勵的環(huán)節(jié)，應按照物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合的方式，充分調(diào)動員工參與預算管理工作的積極性，除基礎的薪酬、獎金等，還要通過表彰、評選先進等方式進行全方位激勵。

（六）改進信息系統(tǒng)

1.建立預算的在線編制功能。預算信息系統(tǒng)能夠?qū)︺y行的所有業(yè)務進行信息化管理，銀行應該通過信息系統(tǒng)，根據(jù)各職能部門的工作任務完成預算編制，并以信息系統(tǒng)中的相關預算數(shù)據(jù)作為參考，提高預算編制的規(guī)范性，大幅度減少人員工作量。

2.通過信息系統(tǒng)開展監(jiān)控。商業(yè)銀行應在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，將預算指標錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)結(jié)合預算執(zhí)行情況開展分析。例如在支出方面，將預算系統(tǒng)和財務系統(tǒng)對接，設置相應的監(jiān)控指標，從財務系統(tǒng)中獲取支出的進度事項，實現(xiàn)對預算支出項目的動態(tài)監(jiān)控，達到提高監(jiān)督效率的目的。在收入預算方面，將預算系統(tǒng)和前臺業(yè)務系統(tǒng)、柜面會計系統(tǒng)對接，把收入數(shù)據(jù)實時反饋至預算系統(tǒng)中，便于監(jiān)測收入情況，實現(xiàn)對預算的高效分析及反饋，形成高效的預算控制體系。