彭曉婭

（中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司深圳市分公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

通信行業(yè)是我國提供基礎(chǔ)信息化設(shè)施與通信服務(wù)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，是支撐國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性行業(yè)，為整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了強大的新動能?！丁笆奈濉毙畔⑼ㄐ判袠I(yè)發(fā)展規(guī)劃》指出，要力爭建成全球規(guī)模最大的5G獨立組網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，到2025年，力爭每萬人擁有5G基站數(shù)達(dá)26個，5G用戶普及率從2020年的15%提高至56%。根據(jù)規(guī)劃的內(nèi)容，2025年將是通信行業(yè)實現(xiàn)低端向高端、從傳統(tǒng)向現(xiàn)代、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵年份。

但是，近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，為了保證通信行業(yè)運行穩(wěn)中有進(jìn)、電信業(yè)務(wù)收入和利潤保持平穩(wěn)增長、電信業(yè)務(wù)總量快速增長，傳統(tǒng)的粗放的成本管理模式已經(jīng)不再適應(yīng)，必須開展精細(xì)、高效的降本增效措施。

二、降本增效背景下通信運營商成本管理的現(xiàn)存問題

（一）預(yù)算編制科學(xué)性不足

全面預(yù)算管理是協(xié)助企業(yè)合理配置資源、提升成本效益及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵管理手段，預(yù)算編制講究科學(xué)性。但是，目前通信運營商企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性不足，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預(yù)算管理委員會未能充分發(fā)揮作用，更多時候是財務(wù)部主導(dǎo)決定預(yù)算的編制，下設(shè)的各專業(yè)組未能擁有充分的建議權(quán)；二是編制方法上，未充分地結(jié)合固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等科學(xué)預(yù)算編制方法，實際編制中要么片面地認(rèn)為存在則合理，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制；要么為了達(dá)到總體成本壓降，實行一刀切，未對重點項目和費用進(jìn)行單獨編制。

（二）費用列支未嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則執(zhí)行

實際業(yè)務(wù)中，存在費用列支脫離業(yè)務(wù)實質(zhì)的現(xiàn)象，如某運營商存在行政線的費用未嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的實質(zhì)列支成本項目，人工、水電、辦公費等存在交叉費用，未進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，但根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，公司食堂用于職工福利的水電費應(yīng)該進(jìn)入人工成本，而該運營商因為人工成本額度不足，將原來已經(jīng)列支人工成本的水電費列入管理費用中。在實際列支費用的過程中，財務(wù)部門未發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，充當(dāng)“老好人”角色，將管理權(quán)限下放到幾個相關(guān)部門博弈，而應(yīng)列支相關(guān)費用的歸口管理部門以預(yù)算不足強勢推脫，導(dǎo)致實際費用列支偏離會計準(zhǔn)則。

（三）對降本增效的理解不到位

一是通信運營商在降本增效過程中實施方法簡單粗暴，存在片面通過簡單的指標(biāo)考核進(jìn)行管理的問題，剛性要求成本金額控制到多少以內(nèi)。例如，某運營商省級分公司一刀切要求管理成本目標(biāo)下降百分之幾，到地市為了達(dá)成目標(biāo)，對于各類費用直接減金額；但是實際情況是管理成本中的“剛性”成本費用，例如場地的物業(yè)管理費每月必須發(fā)生且金額固定，這就造成無法完成壓降目標(biāo)。二是名為降本增效，實際就是簡單的降低成本等，在增效上未能采取有效措施。例如，降低安保費用的措施就是減少保安人員，同步技防手段受制于成本原因未能配套跟上，相比降本增效，更可能帶來損失的風(fēng)險，反而不利于企業(yè)的長期發(fā)展，影響市場競爭力。

三、降本增效背景下通信運營商加強成本管理的舉措

（一）樹立全員降本增效思想

隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及市場競爭的加劇，通信運營商已經(jīng)進(jìn)入了過“緊日子”的時期，企業(yè)應(yīng)思考在工作流程、工作方法上創(chuàng)新優(yōu)化，在管理流程和實際業(yè)務(wù)工作中要融入降本增效的意識。但是降本增效不是簡單粗暴地削減成本支出，而是減少低效和無效環(huán)節(jié)，減少成本浪費，提升成本使用效益。

（二）科學(xué)編制預(yù)算方法

科學(xué)預(yù)算編制方法需要關(guān)注以下幾點：一是在編制費用預(yù)算的過程中，相關(guān)部門要充分尊重費用本質(zhì)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制費用預(yù)算，在深入業(yè)務(wù)了解費用實質(zhì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算劃分，管理部門不能凌駕于會計準(zhǔn)則之上。二是在編制方法上，科學(xué)的應(yīng)用各種預(yù)算編制方法，包括零基預(yù)算、彈性預(yù)算及增減量預(yù)算等，各項費用、各個部門預(yù)算金額多少既要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、合同簽訂等定量數(shù)據(jù)，又要結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃及市場需求情況統(tǒng)籌制定。

（三）嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行

通信運營商已經(jīng)有非常成熟的內(nèi)部控制管理規(guī)范，也一直在致力于培養(yǎng)合規(guī)內(nèi)控文化，實際工作中還存在費用跨線條、跨成本及突破權(quán)責(zé)發(fā)生制等執(zhí)行不到位的情況，反映出在執(zhí)行層面存在內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。針對這種情況，迫切需要管理部門細(xì)化相關(guān)管理規(guī)定，出臺詳細(xì)的操作指引，并對業(yè)務(wù)部門加以輔導(dǎo)，日常業(yè)務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）科學(xué)應(yīng)用數(shù)字化手段加強管控

隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，在運營商企業(yè)內(nèi)部建立了不同的經(jīng)營分析、運營支撐系統(tǒng)，近年來基于國家戰(zhàn)略的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，各種不同系統(tǒng)更是應(yīng)運而生，產(chǎn)生的問題就是在同一分公司層面，同一項業(yè)務(wù)的不同子數(shù)據(jù)分布在不同系統(tǒng)中；針對同一個業(yè)務(wù)，從地市分公司、省公司再到集團(tuán)公司都有不同的系統(tǒng)支撐，結(jié)果就是各種系統(tǒng)成了孤島式應(yīng)用。另外，在具體的系統(tǒng)應(yīng)用中存在部分系統(tǒng)以提高效率犧牲準(zhǔn)確率的問題，未將系統(tǒng)設(shè)計真正的嵌入業(yè)務(wù)，例如，某運營商業(yè)務(wù)部門在實際費用事前審批中費用列支跨線條、跨部門都可選擇，并且審批流程可不經(jīng)歸口部門審核，導(dǎo)致錯列、多列、超預(yù)算等問題?；诖耍ㄗh運營商企業(yè)內(nèi)部對各子系統(tǒng)資源進(jìn)行整合，形成全集團(tuán)一體化系統(tǒng)，同時將系統(tǒng)嵌入業(yè)務(wù)，提高系統(tǒng)應(yīng)用的科學(xué)性。

（五）充分發(fā)揮財務(wù)部門的主觀能動性

財務(wù)部門作為企業(yè)預(yù)算編制、財務(wù)決算的專業(yè)主管部門，在預(yù)算編制、財務(wù)決算過程中必須樹立獨立性和權(quán)威性，拒絕過去一貫的傳統(tǒng)思維，在各部門之間充當(dāng)“老好人”角色，能夠在事前、事中及事后主動作為，形成閉環(huán)，遇到問題及時、客觀、科學(xué)地解決。

一是事前規(guī)范指引。財務(wù)部門要經(jīng)常將出錯頻率較高的典型業(yè)務(wù)，發(fā)給業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)，達(dá)到以案促改的效果。

二是事中核算監(jiān)督。雖然在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)時代，通信運營大部分企業(yè)都已經(jīng)完成財務(wù)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)了財務(wù)共享，但是固化的電子報賬系統(tǒng)、財務(wù)共享中心以及標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程在給財務(wù)人員提高效率、減輕工作負(fù)擔(dān)的同時，也讓財務(wù)人員放松了日常監(jiān)督，未能及時發(fā)現(xiàn)問題，影響了提質(zhì)增效收入成本列支的準(zhǔn)確性。財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，做好日常的核算監(jiān)督。

三是事后檢查糾錯。在通信運營商企業(yè)內(nèi)部，普遍存在的現(xiàn)象是財務(wù)人員唯考核論，財務(wù)進(jìn)行例行事后檢查的動力是基于某項費用是否影響預(yù)算進(jìn)度，如果某項費用存在超預(yù)算情況，就會深入看費用的明細(xì)，發(fā)現(xiàn)存在跨線條、跨費用列支的問題，進(jìn)行事后調(diào)賬，反之，則檢查的概率較小，錯列的賬將一直存在賬面。

四、結(jié)語

當(dāng)前，通信運營商降本增效已經(jīng)成為發(fā)展行業(yè)趨勢。然而，降本增效并不是片面地降低成本，而是要提高成本使用效益，需要全員共同樹立降本增效的意識、科學(xué)編制預(yù)算、加強預(yù)算執(zhí)行、科學(xué)地應(yīng)用系統(tǒng)加以管控，同時充分發(fā)揮主管部門的主觀能動性，做好成本管理。