張秋水

（九江銀行股份有限公司廣州分行，廣東 廣州 510000）

隨著全球金融市場的不斷變化，中小銀行面臨著多樣化和日益復雜的風險挑戰(zhàn)，金融審計作為一項關鍵的管理工具，對于中小銀行防范和化解風險至關重要。本文旨在探討金融審計如何助力中小銀行建立有效的風險管理框架和內部控制體系，從而提出了一系列具體的實施策略。

一、強化審計風險識別與評估

（一）制定全面的審計計劃

一份全面的審計計劃需要充分考慮中小銀行的特點和實際情況，通盤考慮各種潛在風險以及審計工作需要遵循的標準和程序。在制定審計計劃時，需要對中小銀行的風險管理體系進行全面了解，包括其業(yè)務結構、內部控制機制、風險管理框架等，這有助于審計人員把握審計方向，明確審計重點。通過與業(yè)務部門的溝通交流，深入了解業(yè)務流程和風險隱患，可以幫助審計人員聚焦風險點，建立審計風險框架。

在制定全面的審計計劃過程中，審計人員需要參考相關的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，確保審計計劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，符合審計職業(yè)道德標準。將審計計劃與相關法規(guī)相結合，可以進一步提高審計的權威性和有效性[1]。審計計劃還應該充分考慮審計資源的合理配置，明確審計人員的職責和任務分工，確保審計工作的全面展開。在制定審計計劃時，需要充分考慮內外部環(huán)境的變化和未來可能面臨的挑戰(zhàn)，以便靈活調整審計計劃的時間表和內容，以應對潛在的各種風險因素。在制定全面審計計劃時，需要注重與銀行內部相關部門的協作與配合。只有通過與銀行內部各個部門的有效溝通和協作，才能獲取全面、真實的審計信息，為評估風險提供充分的數據支持。

（二）識別中小銀行風險類型

針對信貸風險，審計人員需要對中小銀行的貸款業(yè)務進行全面的分析和評估，包括審查貸款客戶的信用狀況、抵押品質量、還款能力等方面的風險，并著重關注企業(yè)貸款和個人貸款中存在的逾期風險、不良貸款率等指標。通過對貸款業(yè)務的全面審計，可以識別潛在的信貸風險，為銀行制定風險防范措施提供數據支持。審計人員需要對中小銀行的投資組合、交易業(yè)務、金融衍生品等進行審計，全面識別市場風險，包括市場利率風險、匯率風險、股票價格風險等。只有深入了解各種風險情況，才能有針對性地識別市場風險類型，為中小銀行的風險管理提供有力支持。

中小銀行在日常運營中還可能存在內部操作風險，如內部流程缺陷、人為疏忽、系統故障等，這些需要被審計人員充分關注和識別。在識別操作風險時，審計人員需要就各項操作流程是否規(guī)范、內部控制制度是否健全等方面進行全面審查，及時發(fā)現問題并提出改進建議。審計人員需要審查中小銀行的合規(guī)體系和內部合規(guī)程序，明確相關法律法規(guī)對銀行經營的要求和限制，深入挖掘可能存在的合規(guī)風險點。只有全面識別各種風險類型，中小銀行才能更好地采取針對性的風險防范和化解措施，確保業(yè)務的安全、穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

（三）評估風險對銀行的影響

通過評估風險對銀行的影響，有助于銀行更好地認識風險所帶來的潛在威脅，從而采取相應措施，加強風險管理和控制。不良貸款率的上升將對銀行資產造成直接壓力，可能導致銀行資產損失增加、盈利下降。因此，審計人員需要對不同種類貸款的風險程度進行細致分析，評估其對銀行盈利狀況的影響。市場風險涉及銀行投資組合價值的波動、交易損失等，對銀行的償債能力和盈利水平都可能造成較大影響。審計人員需要通過對市場風險的評估，為提升銀行資產配置和交易策略提供合理建議，以減少市場風險對銀行的不利影響。操作風險可能導致不當的內部流程或系統故障，給銀行業(yè)務帶來經濟損失并影響其正常運營。審計人員需要評估操作風險對銀行的潛在影響，提出相關改善措施和建議，以保障銀行的正常運營和風險管控。除此之外，如果銀行在合規(guī)方面存在嚴重缺陷，將面臨較高罰款和聲譽風險。因此，審計人員需要充分評估法律合規(guī)風險對銀行的潛在影響，并提出整改意見，確保銀行在合規(guī)方面達到監(jiān)管要求。

二、加強內部控制和風險管理

（一）風險管理框架的建立與完善

對于中小銀行，建立健全的風險管理框架可以幫助銀行更好地識別、評估和應對各類風險，有效維護銀行的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展。審計人員需要審查中小銀行的風險管理政策和制度，了解是否符合國家法規(guī)和監(jiān)管機構的要求，如風險管理的組織架構、內部控制制度、風險管理流程等，以確保整個風險管理體系的合規(guī)性。

風險管理框架需要全面覆蓋各類風險，包括信貸風險、市場風險、操作風險、法律合規(guī)風險等各類可能面臨的風險，并建立和采取相應的管理措施。在建立風險管理框架時，審計人員需要評估框架中是否包含對各類風險的管理要求、責任分工以及風險報告和監(jiān)控機制等。強調風險文化的構建，即通過內部培訓、員工獎懲機制等方式，促進員工形成健康的風險意識，增強對風險的識別和防范能力，審計人員需要評估中小銀行是否加強了風險教育培訓，是否建立健全激勵約束機制，以推動企業(yè)全員參與風險防控。同時，審計人員需要評估風險管理框架是否與銀行業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相契合，是否有利于實現銀行的長期發(fā)展目標。如果發(fā)現風險管理框架存在不足或者不適應當前發(fā)展的地方，需要提出和采取相應的改進建議。

（二）內部審計在風險管控中的作用

首先，內部審計在風險管控中發(fā)揮著至關重要的作用，它是保障中小銀行業(yè)務運營穩(wěn)健、規(guī)范和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。內部審計能夠通過完善審計公司治理結構、內部控制制度和增強風險管理制度的有效性，幫助中小銀行全面了解和評估其風險狀況，從而精準識別和量化各類風險。內部審計還能夠協助中小銀行發(fā)現和解決管理層可能忽視或未察覺的風險問題以及潛在的操作風險、市場風險、信貸風險等[2]。通過對風險暴露情況的再審核和深入分析，內部審計有助于提供全面、客觀的風險評估，為中小銀行制定更加有效的風險控制措施提供依據。

其次，內部審計還能夠評估公司高層管理人員對風險管理和內部控制的重視程度以及各級部門對風險管理工作的落實情況。通過內部審計的評估結果，中小銀行可以全面了解各級管理人員和員工在風險管控上的表現，進而加強對責任落實的督促和引導，確保風險管理工作有效推進。

最后，內部審計能夠幫助中小銀行建立健全的風險監(jiān)測和預警機制。通過對銀行業(yè)務運營的全面審計，內部審計部門能夠及時發(fā)現異常情況和風險信號，提前預警并提出應對方案，有助于幫助中小銀行更加及時地采取應對措施，減少風險帶來的損失。

（三）強化合規(guī)性審計

合規(guī)性審計能夠幫助中小銀行確保其業(yè)務活動符合相關法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，避免因違規(guī)操作而面臨的法律風險和經營風險。合規(guī)性審計需要全面審查中小銀行的各項業(yè)務活動，包括貸款審批、風險管理、內部控制等，確保其與法律法規(guī)、監(jiān)管政策的一致性，以有效降低違規(guī)風險。審計人員需要檢查銀行的內部制度是否健全，并評估其在規(guī)范業(yè)務活動和風險管理方面的有效性。通過合規(guī)性審計，中小銀行可以優(yōu)化內部控制和流程，提升管理效率，降低潛在風險隱患，確保業(yè)務的合規(guī)性與穩(wěn)健性。

審計人員需要深入了解中小銀行的經營狀況和內部制度執(zhí)行情況，發(fā)現潛在的合規(guī)風險問題，并提出整改策略和建議。通過對合規(guī)性審計結果的分析，中小銀行可以針對性地改善合規(guī)風險管理，加強對合規(guī)風險的防范和控制，避免合規(guī)漏洞。除此之外，合規(guī)性審計還有助于提高中小銀行的信用和聲譽。合規(guī)性審計結果的公正、透明和客觀有助于提升外部利益相關者對中小銀行的信任度，增強其在市場上的競爭力。良好的合規(guī)性審計成績也有助于增強中小銀行的品牌價值和形象，形成良好的企業(yè)社會責任形象，為企業(yè)發(fā)展提供持續(xù)的動力和支撐。

（四）發(fā)現并解決內部控制薄弱環(huán)節(jié)

加強內部控制和風險管理是中小銀行防范風險的重要措施，審計人員通過對中小銀行各項業(yè)務流程和內部管理制度審計，可以發(fā)現其存在的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出可操作性的改進建議，協助中小銀行針對性地解決問題。這有助于確保銀行的運營活動符合相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，提高內部控制的有效性和嚴密性[3]。審計人員應當以客觀、公正的態(tài)度為中小銀行提供專業(yè)化、具體化的改進方案，并結合實際情況進行分析和闡述，幫助銀行全面提升內部控制能力。

此外，審計還要關注內部控制的執(zhí)行情況。除了發(fā)現薄弱環(huán)節(jié)，審計也需要深入了解薄弱環(huán)節(jié)背后的原因和內在機制，明晰控制不力的根本原因，提出解決措施。審計人員還需要關注改進建議的貫徹執(zhí)行情況，促使中小銀行將改進建議轉化為實際行動，確保內部控制水平真正得到提升。同時，審計可以幫助中小銀行建立健全的風險管理和內部控制框架，包括規(guī)范業(yè)務流程、明確崗位職責、完善監(jiān)督機制等。通過全面梳理和規(guī)范內部管理制度，中小銀行可以更好地發(fā)現和解決潛在的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，防范各類風險。

三、提升審計報告質量和監(jiān)督力度

（一）保證審計結果及時通報

審計結果及時通報可以幫助銀行管理層及時了解到審計過程中發(fā)現的問題和存在的風險，以便于及時采取針對性的措施，避免問題擴大化，保障銀行的穩(wěn)健經營。同時，審計結果及時通報有利于提高管理層對風險的警覺性，促使其高度重視和關注審計結果所涉及的問題，從而推動問題的及時解決。通過向相關部門和人員及時通報審計結果，審計部門可以促使銀行各部門加強自我監(jiān)督和管理，確保問題得到及時發(fā)現和解決，提高內部控制和風險管理的有效性。這有助于形成全員參與風險防控的氛圍，提升銀行內部管理水平。

此外，審計結果的及時通報還有助于加強信息披露和透明度，審計部門需要向銀行管理層以及相關部門全面說明審計結果、發(fā)現的問題以及可能的改進措施，確保信息傳遞的全面、準確和透明。這有助于強化信息披露的透明性，從而增強外部利益相關者對銀行的信任度，提升銀行的社會形象和聲譽。通過及時通報審計結果，審計部門還可以與銀行管理層和相關部門進行及時有效的溝通和協調，推動改進方案的出臺和執(zhí)行，最大限度地發(fā)揮審計的效益和價值，實現快速解決問題，為銀行的持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（二）健全風險管理督導體系

銀行需要建立完善的風險管理督導機制，確保審計工作與風險管理有效銜接，可以通過設立專門的風險管理部門、明確責任分工、建立風險管理框架和流程以及向各業(yè)務部門推廣風險管理理念等方式來實現[4]。這樣可以使審計工作更加有針對性地關注風險管理方面的問題，為銀行提供更加深入的風險管理建議。通過風險管理督導體系，審計部門可以與風險管理部門進行緊密合作，及時獲取風險管理方面的信息，并運用這些信息指導審計工作，提高審計的針對性和有效性。同時，風險管理部門也可以結合審計結果，加強內部控制和風險管理的改進，形成相互促進的良性循環(huán)。

健全的風險管理督導體系有助于提升風險管理的水平，通過對審計結果和風險管理工作的結合分析，銀行可以更好地了解自身的風險狀況，識別風險點和薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取措施加以改進和強化，從而提升風險管理水平，預防潛在風險對銀行的不利影響。同時，健全的風險管理督導體系還有助于強化內部監(jiān)督和控制。通過建立相互配合、有效運轉的風險管理督導體系，銀行可以加強內部各個層面的監(jiān)督與自我管理，提高整體運營的穩(wěn)定性和安全性，從而減少可能帶來的經濟損失。

（三）加強監(jiān)管部門與審計部門的溝通

通過及時溝通，審計部門可以向監(jiān)管部門報告有關銀行業(yè)務活動的審計結果，幫助監(jiān)管部門更好地了解銀行的運營情況，有針對性地指導和監(jiān)督銀行的經營活動，提高監(jiān)管的有效性。同時，監(jiān)管部門也可以向審計部門反饋監(jiān)管政策和要求，指導審計工作的開展，確保審計工作與監(jiān)管政策的銜接和一致性[5]。加強監(jiān)管部門與審計部門的溝通還有助于形成協同作用，推動問題的及時解決。通過及時、有效的溝通，審計部門可將發(fā)現的問題及時向監(jiān)管部門通報，監(jiān)管部門可采取相應的監(jiān)管措施，促使銀行及時整改，避免問題擴大化，對防范風險和維護金融市場穩(wěn)定起到重要作用。

監(jiān)管部門可以就審計發(fā)現的問題提出意見建議，并在必要時協助審計工作，為審計工作提供政策法規(guī)支持和專業(yè)指導，確保審計工作不偏離監(jiān)管政策和法律法規(guī)的要求，提高審計工作的針對性和實效性。除此之外，監(jiān)管部門可以借助與審計部門的溝通，推動審計工作規(guī)范化、標準化，確保審計工作符合相關的法律法規(guī)和審計準則，提高審計報告的質量和監(jiān)督力度。

四、結語

綜上所述，本文闡述了建立健全的審計體系和風險管理機制對于中小銀行的持續(xù)發(fā)展至關重要。制定全面的審計計劃、識別各類風險類型、評估風險對銀行的影響以及加強內部控制和風險管理等策略可以為中小銀行提供有力支持，幫助其更好地應對外部環(huán)境的變化和風險挑戰(zhàn)。與此同時，審計結果及時通報、健全的風險管理督導體系以及加強監(jiān)管部門與審計部門的溝通將有助于形成風險防范的閉環(huán)機制，促審計效率提升和獲得良好的審計成效，從而敦促企業(yè)高質量發(fā)展。