蔡曉方

近年來，大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，對審計環(huán)境產(chǎn)生了較大影響。在大數(shù)據(jù)時代背景下，大數(shù)據(jù)所帶來的信息風(fēng)暴對傳統(tǒng)財務(wù)人員工作思維產(chǎn)生的影響在逐步增大。

審計活動與大數(shù)據(jù)有效結(jié)合，能為審計工作開展提供較大便捷性。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展，在提升審計工作效率的同時，對審計活動的各項要求也在不斷遞增。當(dāng)下需要整合大數(shù)據(jù)審計存有的各項問題，制定應(yīng)對措施，提升審計活動成效。

一、大數(shù)據(jù)審計內(nèi)涵概述

大數(shù)據(jù)審計是在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展背景下衍生的審計模式。大數(shù)據(jù)審計涉及的內(nèi)容較多，其中大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計，是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計算機(jī)系統(tǒng)展開審計，涉及總體控制審計以及應(yīng)用控制審計等。大數(shù)據(jù)應(yīng)用能對諸多信息資源實時處理，和過去傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息處理相比，對應(yīng)的優(yōu)化力、決策力、洞察力較強(qiáng)。大數(shù)據(jù)中包含著諸多數(shù)據(jù)信息資源，能為應(yīng)用人員補(bǔ)充更為完整的信息。其次，大數(shù)據(jù)是多元化的數(shù)據(jù)信息收集模式，收集路徑廣闊，能為多項決策活動優(yōu)化補(bǔ)充信息支持。大數(shù)據(jù)中涉及較多信息種類且信息量較大。通過規(guī)范化的處理模式應(yīng)用能有效處理較多潛在信息，與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理相比應(yīng)用價值較高。其能有效提升數(shù)據(jù)信息利用效率，便于為多項決策優(yōu)化提供保障。

二、大數(shù)據(jù)審計的重要意義

（一）實現(xiàn)審計模式有效轉(zhuǎn)變

在過去傳統(tǒng)化的審計模式應(yīng)用中，審計人員會對企業(yè)當(dāng)前面對的各項風(fēng)險進(jìn)行針對性評估，依照發(fā)展經(jīng)驗以及企業(yè)當(dāng)下發(fā)展概況來判斷企業(yè)目前面對的各項問題，再在此基礎(chǔ)上展開審計。由于受到現(xiàn)有技術(shù)措施與審計成本等要素限制，審計人員難以對審計單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施針對性分析。主要是參照被審計單位抽樣審計現(xiàn)狀對審計單位整體發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行判斷。過去傳統(tǒng)化的審計模式會受到現(xiàn)有樣本有限性限制，也會受到部分審計人員主觀意識影響，這樣將會導(dǎo)致部分審計不主動揭示目前被審計單位存有的舞弊行為，最終導(dǎo)致審計風(fēng)險問題增大。目前基于全新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用能為審計活動補(bǔ)充更多全新的技術(shù)措施，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計思維轉(zhuǎn)變，優(yōu)化原有抽樣審計模式，促使審計模式創(chuàng)新發(fā)展。

（二）優(yōu)化審計資料形式

當(dāng)前基于大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用能促使審計資料從紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)為電子數(shù)據(jù)資料，傳統(tǒng)審計主要是手工審計，審計應(yīng)用資料主要是紙質(zhì)資料。當(dāng)前在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展推動下，會計電算化全面普及。審計過程中應(yīng)用的諸多數(shù)據(jù)資源、證據(jù)資料等全部存儲在數(shù)據(jù)庫中。這樣能便于審計人員快速獲取更多精確化數(shù)據(jù)，紙質(zhì)審計資料也會逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮討?yīng)用數(shù)據(jù)資料。

（三）降低審計項目營運(yùn)成本

在大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境中，審計人員無須親自獲取被審計部門各項證據(jù)，主要是應(yīng)用現(xiàn)代化電子計算機(jī)技術(shù)構(gòu)建信息化平臺對被審計單位展開審計。大數(shù)據(jù)信息化審計能有效降低被審計單位與被審計人員在地域方面的限制，逐步提升審計信息與審計資料的精確性。審計人員人力資源成本降低的同時，也能有效控制現(xiàn)場審計對生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的各項影響，有效提升企業(yè)發(fā)展成效，減緩審計人員工作壓力。

三、大數(shù)據(jù)審計帶來的創(chuàng)新點

（一）審計模式的創(chuàng)新

在過去傳統(tǒng)化的審計活動組織開展中，被審計的經(jīng)濟(jì)活動展開時間和審計活動組織開展時間存有一定偏差，傳統(tǒng)審計活動展開主要是截取一段時間進(jìn)行審計的。這樣將會忽視諸多后續(xù)事項，對審計成效具有較大影響。目前通過大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，能有效展開持續(xù)審計，有助于提升審計活動完整性，強(qiáng)化審計結(jié)果參考價值。在大數(shù)據(jù)審計工作組織開展中，相關(guān)人員基于電腦、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用能在多個地點辦公，有助于提升現(xiàn)場盤點、查賬成效，提升數(shù)據(jù)收集效率，能為審計人員各項活動組織開展提供便利。此外，審計人員基于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用有助于獲取更多信息數(shù)據(jù)，便于構(gòu)建完善的信息數(shù)據(jù)模型，以此來提升審計結(jié)果成效，強(qiáng)化審計活動效率。所以，相關(guān)審計人員要通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)審計模式創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化審計活動綜合發(fā)展水平。

（二）審計方法的創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)審計工作展開中能對過去傳統(tǒng)的審計工作方法全面創(chuàng)新，優(yōu)化傳統(tǒng)調(diào)查方法。大數(shù)據(jù)審計對審計方法進(jìn)行創(chuàng)新主要是體現(xiàn)在以下方面，首先是函證信息獲取方式的創(chuàng)新。在傳統(tǒng)審計中需要審計人員從第三方單位獲取函證，但是在大數(shù)據(jù)審計中，審計人員能基于對方單位授權(quán)從網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中獲取函證信息，集中擺脫第三方單位多項束縛，避免受到被審計人員個人影響而致使函證信息不穩(wěn)定，以此來提升審計結(jié)果精確性。在常見的審計活動開展中，會受到審計信息數(shù)量影響。當(dāng)前通過傳統(tǒng)抽樣方式運(yùn)用，能有效實現(xiàn)大數(shù)據(jù)檢查，以此來提升審計結(jié)果精確性。所以大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能全面提升函證信息獲取方式創(chuàng)新性，對原有的審計方法全面創(chuàng)新，最大程度提升審計信息精確性。

（三）審計資料形式的創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能對審計資料形式進(jìn)行創(chuàng)新，其主要是表現(xiàn)在紙質(zhì)數(shù)據(jù)趨向于電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化，此過程能有效加速審計工作信息化發(fā)展。但是在審計活動開展中，為了能提升審計結(jié)果精確性，傳統(tǒng)審計活動是審計部門向項目人員索要對應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。其中紙質(zhì)信息資料查閱階段相對繁瑣，在多項信息對接中會出現(xiàn)一定偏差，其對審計結(jié)果精確性會產(chǎn)生較大影響。在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展背景下，審計活動開展主要是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中獲取較多的電子數(shù)據(jù)信息。再對數(shù)據(jù)信息交接階段進(jìn)行簡化，能全面提升審計資料真實性，有助于提升審計成效。加上紙質(zhì)信息資料存有一定局限性，難以對較多信息集成化處理。通過大數(shù)據(jù)方式展現(xiàn)數(shù)據(jù)信息，能將紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)為電子數(shù)據(jù)，以此來提升信息完整度，實現(xiàn)審計資料形式的創(chuàng)新，最大程度強(qiáng)化審計成果。

四、大數(shù)據(jù)審計存有的問題

（一）大數(shù)據(jù)審計制度有待健全

目前由于大數(shù)據(jù)審計在審計方法方面的創(chuàng)新，促使原有的審計制度不能全面對大數(shù)據(jù)審計進(jìn)行覆蓋，這樣將會導(dǎo)致審計制度不夠健全。部分審計人員在審計工作展開中還是遵循過去傳統(tǒng)的審計法，由于那時候此項法律具有不完整性，相關(guān)部門需要針對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用來完善法律，保障審計行業(yè)能穩(wěn)定發(fā)展。單位內(nèi)部大數(shù)據(jù)審計制度不全面，主要是大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計活動帶來創(chuàng)新，這樣將會導(dǎo)致原有的審計制度出現(xiàn)較多不規(guī)范化問題。所以當(dāng)前審計單位要緊跟時代發(fā)展步伐，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的審計制度，以此來保障審計活動更好發(fā)展。但是由于原有的審計法律、部分企業(yè)內(nèi)部制度完整性不足，對行業(yè)整體發(fā)展會產(chǎn)生一定影響。

（二）審計人員專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

在審計活動組織開展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)屬于全新的審計技術(shù)，但是有部分人員對大數(shù)據(jù)審計缺乏全面認(rèn)識，加上自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不全面，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)分析活動展開中多項操作不夠熟練。對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力不足，會影響到大數(shù)據(jù)審計活動的全面展開。當(dāng)前為了能提升審計人員專項素質(zhì)，管理部門要定期組織開展多樣化的培訓(xùn)活動，強(qiáng)化審計人員大數(shù)據(jù)分析以及大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，以此來提升個人審計工作成效。

（三）審計數(shù)據(jù)存有風(fēng)險性

在大數(shù)據(jù)審計階段，由于審計資料形式不斷創(chuàng)新改變，致使部分審計數(shù)據(jù)存有較多風(fēng)險要素。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在加速審計工作信息化發(fā)展中也產(chǎn)生了較多信息安全問題，比如諸多電子信息是通過互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境傳輸?shù)模跀?shù)據(jù)傳輸中會產(chǎn)生較多信息泄露問題。相關(guān)部門基于安全性角度，不會主動提供較多審計資料，這也對審計資料獲取遞增了較高難度。

五、優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計的措施

（一）健全法律法規(guī)，完善審計準(zhǔn)則

現(xiàn)階段相關(guān)管理部門要不斷完善審計法中關(guān)于大數(shù)據(jù)審計的各項法律法規(guī)，促使大數(shù)據(jù)審計活動展開有對應(yīng)的法律制度能提供保障。其次，要不斷優(yōu)化現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則，這樣才能保障相關(guān)審計人員在執(zhí)行審計活動中能及時獲取相應(yīng)的審計證據(jù)，得出最終的審計結(jié)論，以此來提升審計報告全過程的規(guī)范性與約束力。在制定相關(guān)法律法規(guī)以及各項準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，要積極借鑒COSO內(nèi)部控制框架，優(yōu)化信息系統(tǒng)審計以及控制目標(biāo)。為了保障審計活動高效化開展，還要組織專員強(qiáng)化審計專網(wǎng)數(shù)據(jù)集成，構(gòu)建更為完善的審計專網(wǎng)，對各項數(shù)據(jù)訪問權(quán)限精確化把控。降低審計階段各項數(shù)據(jù)的風(fēng)險，以此來提升審計專網(wǎng)數(shù)據(jù)的集成度。比如對傳統(tǒng)PC分機(jī)實施加固處理，能保障諸多數(shù)據(jù)有效保護(hù)。

（二）合理運(yùn)用多樣化的大數(shù)據(jù)分析平臺

目前各類大數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)用中都存有不同優(yōu)點與局限性，當(dāng)前審計人員要靈活運(yùn)用多樣化的審計平臺來集中控制各類審計數(shù)據(jù)分析問題，便于發(fā)現(xiàn)更多審計證據(jù)，對審計風(fēng)險進(jìn)行控制。目前對應(yīng)的審計任務(wù)較多，比如固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計、稅務(wù)審計等，對于不同審計任務(wù)需要運(yùn)用多樣化的審計方法，最大程度適應(yīng)多樣化審計需求。

（三）應(yīng)用大數(shù)據(jù)展開審計安全工作

在大數(shù)據(jù)審計活動開展中，相關(guān)部門要積極開發(fā)各類通用度、便捷度較高的大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用軟件，組建多類型的大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，設(shè)計多樣化的系統(tǒng)框架。積極構(gòu)建審計專網(wǎng)，提升網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性。還要組建審計數(shù)據(jù)安全保障中心，設(shè)定數(shù)據(jù)存儲以及應(yīng)用等級。針對審計需求，要設(shè)定多樣化的系統(tǒng)架構(gòu)，合理選取No? SQL技術(shù)與Map/Reduce技術(shù)，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需求。為了全面提升大數(shù)據(jù)審計安全性以及保密性，相關(guān)審計部門要分設(shè)數(shù)據(jù)獲取權(quán)限，明確劃分不同部門對應(yīng)的安全保密責(zé)任與保密等級。針對隨意泄露信息、傳播虛假信息數(shù)據(jù)的行為進(jìn)行規(guī)范化懲處，以此來提升審計安全工作成效。

（四）強(qiáng)化審計人員專項教育與培訓(xùn)

相關(guān)部門要從審計應(yīng)用教材出發(fā)，積極編寫各類權(quán)威性較強(qiáng)的大數(shù)據(jù)審計教材。對于在職人員，要定期組織開展大數(shù)據(jù)審計培訓(xùn)相關(guān)活動，從理論引導(dǎo)層面確保每位審計人員樹立大數(shù)據(jù)審計思想。除了理論教學(xué)外，還要定期組織開展各項實踐活動。通過計算機(jī)應(yīng)用展開審計操作，將理論學(xué)習(xí)與實踐活動有效同步。針對從事審計活動的專員，要強(qiáng)化大數(shù)據(jù)信息化審計專項培訓(xùn)。確保每位員工能緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展需求，提升個人信息化操作能力、計算機(jī)應(yīng)用處理能力。

（五）強(qiáng)化數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在大數(shù)據(jù)審計中的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，采集獲取的審計數(shù)據(jù)復(fù)雜程度較高，對審計數(shù)據(jù)分析具有較大挑戰(zhàn)。統(tǒng)計分析、SQL數(shù)據(jù)查詢、重號分析、斷號分析等也能適應(yīng)目前電子數(shù)據(jù)審計活動需求。但是審計工作展開中，相對枯燥的理論對審計效率以及審計人員工作積極性影響較大。目前信息技術(shù)全面發(fā)展能加速數(shù)據(jù)可視化技術(shù)發(fā)展，有效解決當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境中電子數(shù)據(jù)審計存有的各項問題。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)應(yīng)用能通過圖形化措施，更為精確地傳遞多項信息，便于在大數(shù)據(jù)審計中快速獲取多項問題?；跀?shù)據(jù)可視化運(yùn)用，能提升審計綜合效率，便于優(yōu)化審計分析結(jié)果。

結(jié)語：

綜合上述，大數(shù)據(jù)快速發(fā)展對審計工作開展具有重要推動力，但是也帶來諸多風(fēng)險問題。當(dāng)前審計單位要注重完善各項管理制度，提升審計人員專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化審計數(shù)據(jù)安全管理。在全面保障審計活動高效化開展中，要優(yōu)化審計準(zhǔn)則，強(qiáng)化審計人員培訓(xùn)。從根本上提升審計活動安全性，才能保障審計行業(yè)全面發(fā)展。