林璐

本文在簡單介紹當(dāng)前我國實(shí)施的減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，圍繞減稅降費(fèi)政策對(duì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的影響展開具體分析，并從促進(jìn)民營企業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角出發(fā)提出了一些減稅降費(fèi)政策實(shí)施的針對(duì)性建議，旨在為政府部門、民營企業(yè)提供參考。

在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，減稅降費(fèi)政策作為推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的有效措施，雖然在10余年間得到全面實(shí)施與有效落實(shí)，并取得了較為理想的實(shí)施效果，但也在實(shí)施過程中暴露出來不少的問題，而如何盡快解決這些政策實(shí)施問題，推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)更好、更快的發(fā)展，也隨之成為很多政府工作者與民營企業(yè)管理者所關(guān)注的重點(diǎn)課題。

經(jīng)過改革開放至今的40余年發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)作為個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、混合所有民營經(jīng)濟(jì)等多種經(jīng)濟(jì)形式的集成，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的主力軍，在稅收貢獻(xiàn)、技術(shù)創(chuàng)新、提供就業(yè)崗位等方面都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而要想讓我國民營經(jīng)濟(jì)在未來得到更好的發(fā)展，對(duì)于減稅降費(fèi)政策的研究顯然是十分必要的。

一、減稅降費(fèi)政策概述

（一）減稅降費(fèi)的基本概念

我國的減稅降費(fèi)政策主要可分為“稅收減免”與“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩部分。其中稅收減免主要是指通過簡化稅種、推出稅收優(yōu)惠政策、降低稅率、提高稅費(fèi)起征點(diǎn)等方式，有效降低納稅人的納稅成本，使其承擔(dān)的稅負(fù)能夠大大減輕。而取消或停征收事業(yè)性收費(fèi)則是指對(duì)政府性基金展開全面清理與規(guī)范，取消或停征一些不必要的35項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，以進(jìn)一步減輕企業(yè)的生存發(fā)展負(fù)擔(dān)。

（二）減稅降費(fèi)政策的實(shí)施現(xiàn)狀

我國減稅降費(fèi)政策的全面實(shí)施從2008年開始，以結(jié)構(gòu)性減稅的方式逐步展開，具體政策主要集中在《企業(yè)所得法》以及《企業(yè)所得法實(shí)施條例》中，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅負(fù)調(diào)整至同一水平。而在2012年之后，減稅降費(fèi)政策則開始進(jìn)入到第二階段，以營改增為核心出臺(tái)一系列政策規(guī)定，具體包括普惠性降低增值稅稅率、調(diào)整出口退稅率與離境退稅率、取消13%的增值稅稅率等，不僅使企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步降低，同時(shí)也為后續(xù)的稅制改革奠定了良好基礎(chǔ)。從政策影響上來看，由于結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅均存在著一定不足，因此自2018年開始，我國減稅降費(fèi)政策再次做出了大規(guī)模調(diào)整，進(jìn)入到一直持續(xù)至今的結(jié)構(gòu)性減稅、普惠性減稅并行階段，各項(xiàng)政策規(guī)定的出臺(tái)也變得更為頻繁，如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升、固定資產(chǎn)加速折舊受惠行業(yè)范圍擴(kuò)大等，都是近幾年新實(shí)行的減稅降費(fèi)政策。

二、減稅降費(fèi)政策實(shí)施對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的影響

（一）鞏固企業(yè)主體地位

受新冠肺炎疫情的持續(xù)影響，當(dāng)前我國民營企業(yè)普遍面臨著巨大的生存壓力，人們的創(chuàng)業(yè)熱情也有所消退，部分創(chuàng)業(yè)者甚至做出了關(guān)停企業(yè)的選擇，這顯然不利于民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在國家實(shí)施一系列針對(duì)性減稅降費(fèi)政策（如疫情防控人員獎(jiǎng)金與補(bǔ)助免征個(gè)稅、三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征或減半征收等）之后，隨著稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的減輕，人們經(jīng)商創(chuàng)業(yè)的熱情則被更好地激發(fā)出來，民營企業(yè)作為市場主體的地位也得到了進(jìn)一步鞏固。例如在國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)中顯示，在2020年1月至10月期間，我國增值稅一般納稅人戶數(shù)月均凈增8.8萬戶，月均環(huán)比增長0.86%，其中二季度之后的增值稅一般納稅人戶數(shù)月均凈增為10.5萬戶，月均環(huán)比增長則達(dá)到了1.01%。這說明2020年初蔓延開來的新冠疫情雖然使民營經(jīng)濟(jì)受到了巨大沖擊，但在國家迅速出臺(tái)相關(guān)減稅降費(fèi)政策后，很多民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都得到促進(jìn)，其市場活力也被充分激發(fā)出來，能夠在穩(wěn)定就業(yè)、稅收貢獻(xiàn)等方面繼續(xù)發(fā)揮重要作用。

（二）引導(dǎo)企業(yè)積極創(chuàng)新

我國減稅降費(fèi)政策的全面實(shí)施，往往還能夠?qū)γ駹I企業(yè)創(chuàng)新起到重要引導(dǎo)作用。首先，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營企業(yè)的數(shù)量非常之多，且以中小型企業(yè)為主，當(dāng)前很多民營企業(yè)都面臨著巨大的市場競爭壓力，為了緩解資金緊張問題，并為自身的長期發(fā)展提供支持，企業(yè)往往只能將科研創(chuàng)新領(lǐng)域的投入控制在較低水平，即便企業(yè)經(jīng)營管理者的創(chuàng)新意識(shí)較強(qiáng)，也基本都是處于有心無力的狀態(tài)。而各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，則能夠通過降低民營企業(yè)稅負(fù)的方式，幫助其緩解資金壓力，使企業(yè)可以將更多的資金投入到創(chuàng)新研發(fā)領(lǐng)域，用于高素質(zhì)人才引進(jìn)、儀器設(shè)備采購、科研項(xiàng)目實(shí)施、新產(chǎn)品研發(fā)等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體創(chuàng)新能力的持續(xù)提升。其次，由于近幾年我國減稅降費(fèi)政策的針對(duì)性明顯提升，很多稅收優(yōu)惠政策都與企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)密切相關(guān)（如提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等），因此民營企業(yè)為了享受這些稅收優(yōu)惠政策所帶來的福利，往往都會(huì)更加積極地開展創(chuàng)新研發(fā)工作，而這也正是減稅降費(fèi)政策創(chuàng)新引導(dǎo)功能的直接體現(xiàn)。最后，當(dāng)前很多行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)雖然具有較高收益，但也同樣存在著前期投入大、回報(bào)周期長的特點(diǎn)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，實(shí)力薄弱的中小企業(yè)往往無法承擔(dān)這一風(fēng)險(xiǎn)，而減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，則能夠幫助中小企業(yè)擺脫這一困境，通過科研項(xiàng)目相關(guān)稅費(fèi)抵扣、減征、免征等方式，大大降低創(chuàng)新科研項(xiàng)目的前期資金投入與風(fēng)險(xiǎn)，使大量中小企業(yè)同樣可以參與到創(chuàng)新科研中來，并為民營經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展貢獻(xiàn)更多創(chuàng)新成果。

（三）增強(qiáng)企業(yè)投資信心

受市場競爭、新冠肺炎疫情沖擊、國際市場環(huán)境變化、我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等多方面因素的綜合影響，近幾年不少民營企業(yè)雖然基本能夠應(yīng)對(duì)發(fā)展中面臨的諸多困難，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，但投資信心卻明顯下降，在做投資決策時(shí)顯得更為謹(jǐn)慎，而在企業(yè)投資積極性不足的情況下，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展自然就會(huì)變得缺少活力。面對(duì)這一現(xiàn)狀，近期出臺(tái)并實(shí)施的新減稅降費(fèi)政策則能夠起到幫助企業(yè)提振信心的作用，使其投資積極性得以盡快恢復(fù)。例如在城鎮(zhèn)土地使用稅、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、電價(jià)附加稅等部分稅費(fèi)直接減免的情況下，企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，現(xiàn)金流隨之明顯增加，這顯然能夠?yàn)槠髽I(yè)投資提供更為充足的資金保障。從生產(chǎn)經(jīng)營的角度來看，部分領(lǐng)域稅費(fèi)征收比例與稅率的降低，則能夠降低相關(guān)投資項(xiàng)目的前期投入與生產(chǎn)經(jīng)營成本，在保證投資風(fēng)險(xiǎn)不變的前提下提高企業(yè)投資收益，這同樣會(huì)使民營企業(yè)投資信心明顯增強(qiáng)。

（四）擴(kuò)大私人消費(fèi)規(guī)模

當(dāng)前我國的減稅降費(fèi)政策并不僅僅面向企業(yè)，同樣還涉及了個(gè)人所得稅領(lǐng)域，具體包括提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（從3500元提升至5000元）、擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除范圍（延伸至子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等領(lǐng)域）等。受這些減稅降費(fèi)政策的影響，中低收入群體的稅負(fù)明顯減輕，可支配收入隨之增加，而在擁有更多可支配收入后，人們的消費(fèi)動(dòng)能、消費(fèi)信心、消費(fèi)額度則會(huì)隨之大大提升，并使不少行業(yè)領(lǐng)域的市場需求增加，這同樣能夠?qū)γ駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用。

三、減稅降費(fèi)政策實(shí)施背景下促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效策略

（一）加大政策宣傳力度

當(dāng)前我國實(shí)施的減稅降費(fèi)政策雖然有利于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，能夠有效減輕民營企業(yè)及個(gè)人的稅負(fù)，但由于各項(xiàng)政策的內(nèi)容相對(duì)較多，政策更新及新政策的出臺(tái)速度比較快，而減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后，有關(guān)宣傳工作的力度又有所不足，因此很容易出現(xiàn)企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策缺乏了解、理解偏差的情況，進(jìn)而錯(cuò)失享受政策福利的機(jī)會(huì)，有些民營企業(yè)甚至還會(huì)因政策理解問題而做出錯(cuò)誤的經(jīng)營發(fā)展決策。面對(duì)這一情況，未來經(jīng)濟(jì)部門要想將減稅降費(fèi)政策的作用充分發(fā)揮出來，更好地促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就必須深刻認(rèn)識(shí)到政策宣傳與政策實(shí)施效果之間的密切關(guān)系，同時(shí)通過多種途徑、方法來開展減稅降費(fèi)政策宣傳工作，以加大政策宣傳力度，幫助民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)政策的全面了解與準(zhǔn)確理解。例如在新媒體平臺(tái)迅速興起的時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)部門可以盡快開辟多種網(wǎng)絡(luò)宣傳渠道，依托微博、微信公眾號(hào)及各大短視頻平臺(tái)，發(fā)布與減稅降費(fèi)政策有關(guān)的圖文、視頻內(nèi)容，或是通過直播的方式對(duì)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策展開詳細(xì)講解，使社會(huì)公眾能夠在生活中擁有更多了解政策出臺(tái)消息、學(xué)習(xí)政策的機(jī)會(huì)。在減稅降費(fèi)政策具有較強(qiáng)針對(duì)性的情況下，則可以對(duì)新出臺(tái)政策涉及行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)關(guān)注與深入調(diào)查，全面了解政策實(shí)施后出現(xiàn)的各種問題，并對(duì)政策實(shí)施效果做出合理評(píng)價(jià)，以便于盡快調(diào)整后續(xù)政策宣傳策略。

（二）完善政策執(zhí)行機(jī)制

在減稅降費(fèi)政策的落實(shí)執(zhí)行階段，由于我國民營企業(yè)數(shù)量非常多，企業(yè)在按照政策規(guī)定提出延緩繳稅、稅費(fèi)抵扣、稅費(fèi)減免等申請(qǐng)時(shí)，有關(guān)審批程序比較繁瑣，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)手續(xù)辦理（申請(qǐng)審批）速度緩慢、時(shí)間過長等情況，民營企業(yè)往往無法真正享受到政策福利，而減稅降費(fèi)對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，也很難有效發(fā)揮出來。面對(duì)這一問題，有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門同樣需要發(fā)揮自身的服務(wù)職能，面向減稅降費(fèi)政策對(duì)自身工作機(jī)制進(jìn)行全面優(yōu)化，使每一項(xiàng)減稅降費(fèi)政策都能夠嚴(yán)格、快速落實(shí)到位，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。例如在政策覆蓋民營企業(yè)較多、稅務(wù)機(jī)關(guān)人手不足的情況下，就可以由經(jīng)濟(jì)部門參與稅務(wù)執(zhí)行工作，為企業(yè)提供政策解讀、業(yè)務(wù)辦理指導(dǎo)等服務(wù)，使企業(yè)能夠更加輕松、高效地完成業(yè)務(wù)辦理，從減稅降費(fèi)政策中真正受益。

（三）拓展減稅降費(fèi)形式

10余年間我國雖然出臺(tái)了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，政策規(guī)定的涉及領(lǐng)域也比較廣，但在減稅降費(fèi)的具體形式上卻仍然顯得比較單一，大多都是以直接性的稅、費(fèi)減免為主，與民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求間的契合度并不高，而為了有效解決這方面問題，則需要對(duì)減稅降費(fèi)的形式進(jìn)行創(chuàng)新拓展。例如在面向高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)時(shí)，不僅可以出臺(tái)提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)比例等稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也可以加大研發(fā)人員工資方面的個(gè)稅減免力度，并對(duì)研發(fā)創(chuàng)新項(xiàng)目設(shè)備儀器采購、工程建設(shè)等領(lǐng)域的減稅政策加以完善，使稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的影響能夠更為全面。而在面向雙創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)時(shí)，則可以建立完善的企業(yè)發(fā)展階段評(píng)估體系，對(duì)雙創(chuàng)企業(yè)當(dāng)前所處發(fā)展階段做出合理評(píng)估，并為處于不同發(fā)展階段的企業(yè)提供不同的所得稅減征比例，使初創(chuàng)型企業(yè)能夠得到更大支持。

（四）減輕政府財(cái)政壓力

減稅降費(fèi)政策在減輕民營企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也同樣會(huì)使政府短期內(nèi)的財(cái)政收入減少，并加大政府財(cái)政壓力，而為了避免因財(cái)政壓力過大而產(chǎn)生一系列負(fù)面影響，經(jīng)濟(jì)部門需要轉(zhuǎn)變思路，在有效協(xié)調(diào)財(cái)政收入與降費(fèi)減稅間關(guān)系的基礎(chǔ)上，對(duì)政府開源節(jié)流的有效措施展開探索，使地方政府能夠在這些開源節(jié)流措施的支持下減輕自身財(cái)政壓力，避免出現(xiàn)地方財(cái)政壓力再度轉(zhuǎn)向企業(yè)稅負(fù)的情況。例如在開源方面，可以從政策完善、制度建設(shè)入手，引導(dǎo)、扶持支柱產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)向服務(wù)型政府積極轉(zhuǎn)型，力求打造高服務(wù)水平、高質(zhì)量的營商環(huán)境，吸引高新技術(shù)企業(yè)落戶增產(chǎn)，以企業(yè)盈利、增戶的形式去增加財(cái)政收入。而在節(jié)流方面，則要進(jìn)一步優(yōu)化我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，將資金用在“刀刃”上，集中優(yōu)先項(xiàng)目開支，縮減非必要項(xiàng)目開支，同時(shí)提高行政辦事效率，杜絕鋪張浪費(fèi)的官僚作風(fēng)；對(duì)財(cái)政資金的使用要做到合格、正確、高效，真正做到?？顚Ｓ?、落到實(shí)處，優(yōu)化行政財(cái)務(wù)制度管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。以上措施可以使政府從自身角度減少財(cái)政壓力，從而給予企業(yè)更加良好的政治環(huán)境和財(cái)商環(huán)境，能夠不受外在影響，更加充分享受減稅降費(fèi)政策的紅利。

結(jié)語：

我國減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，雖然能夠?qū)γ駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生極大促進(jìn)作用，為鞏固民營企業(yè)主體地位、提升企業(yè)創(chuàng)新能力、增強(qiáng)企業(yè)投資信心、擴(kuò)大市場需求提供重要支持，但從政策實(shí)施現(xiàn)狀來看，存在著不少問題，而要想盡快解決這些政策實(shí)施問題，通過減稅降費(fèi)政策的有效實(shí)施來促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，則需要從加大政策宣傳力度、拓展減稅降費(fèi)形式、完善政策執(zhí)行機(jī)制、減輕政府財(cái)政壓力等方面入手，采取合適的應(yīng)對(duì)策略。