王亮

摘 要：對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，內(nèi)部控制在其中具有十分重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要依靠于內(nèi)部控制才能夠做出正確的決策。由于當(dāng)前很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，更需要借助合理的內(nèi)控制度將自身經(jīng)營管理的策略進(jìn)行適時調(diào)整。通過觀察發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在各種各樣的問題，在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。同時隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著各種不可控的風(fēng)險，因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度建設(shè)以及對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避具有十分顯著的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并對企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略以及財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避的方法進(jìn)行了探討，以便能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有效參考，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避

隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，企業(yè)的規(guī)模也日益擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭開始越來越激烈。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中一個重要的組成部分，其管理的情況優(yōu)劣會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此在這種背景之下，企業(yè)應(yīng)該不斷提高自身的競爭力，通過建設(shè)內(nèi)控制度對公司運(yùn)營的風(fēng)險進(jìn)行控制，有效降低財(cái)務(wù)管理成本，促使經(jīng)營效率得到有效提高。同時通過建設(shè)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題進(jìn)行及時的糾正，對各種潛在的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)以及社會效益。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

當(dāng)前，我國眾多企業(yè)缺乏一套系統(tǒng)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展起到了嚴(yán)重制約的作用，究其原因主要是由于財(cái)務(wù)管理體制不完善所致。首先，當(dāng)前一些企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在從事財(cái)務(wù)管理工作時沒有明確的規(guī)章制度，出現(xiàn)許多漏洞，不僅阻礙了經(jīng)驗(yàn)的積累，而且對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。其次，盡管一些企業(yè)實(shí)行了財(cái)務(wù)管理制度，但由于規(guī)模、人員編制和組織結(jié)構(gòu)相對簡單，無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不具有專業(yè)性。以及由于缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員的支持，導(dǎo)致很難滿足企業(yè)管理的基本要求。再次，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模糊、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容混亂等問題，不利于企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)工作。此外，部分企業(yè)缺乏一套系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理規(guī)范。很多企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度過于簡單、籠統(tǒng)，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要，不僅會導(dǎo)致工作效率低下，甚至還可能會增加財(cái)務(wù)人員舞弊的風(fēng)險。

（二）財(cái)務(wù)管理意識薄弱

在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須不斷提高自身在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的意識，并將財(cái)務(wù)管理融入到企業(yè)活動的各個階段。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展和管理方式的改變，其以往采取的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式很難在繼續(xù)滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本需求了。然而當(dāng)前一些管理者對企業(yè)財(cái)務(wù)管理還沒有形成正確的認(rèn)識，仍受到了傳統(tǒng)觀念的束縛，在經(jīng)濟(jì)活動過程中會更加關(guān)心利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是一項(xiàng)收支的簡單工作。同時，目前部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理意識比較淡薄，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域沒有投入大量的精力和財(cái)力，因此無法保持財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，容易導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的策略

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度實(shí)質(zhì)上要為企業(yè)開展各種財(cái)務(wù)管理措施提供依據(jù)，因此應(yīng)該要對其進(jìn)行積極改進(jìn)。一是要確保各不相容職務(wù)之間具有一定的獨(dú)立性，合理的將各種財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分工，明確各崗位的職責(zé)，制定規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程，以及對授權(quán)審批程序進(jìn)行規(guī)范。比如當(dāng)完成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息收集工作時，不僅需要填寫相關(guān)單據(jù)，而且還要安排專人進(jìn)行核對，核對無誤后交財(cái)務(wù)管理人員批準(zhǔn)，并且對一些現(xiàn)金業(yè)務(wù)來說，批準(zhǔn)活動以及印鑒保存均需要不同部門進(jìn)行分開管理，這樣才能發(fā)揮良好的約束作用。二是應(yīng)該做好部分關(guān)鍵性財(cái)務(wù)物品的登記保管和清查盤點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理制度。三是在選拔財(cái)務(wù)管理人員過程中，需要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，盡量挑選能夠遵守會計(jì)職業(yè)道德，具備高度職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)能力的員工。與此同時，企業(yè)還需要定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有序進(jìn)行。四是對財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)以及人員的崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行完善。由于企業(yè)是在不斷發(fā)展的，因此應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況不斷對財(cái)務(wù)體系組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，明確內(nèi)部崗位的職責(zé)，并對于玩忽職守以及徇私舞弊等不良行為進(jìn)行嚴(yán)格的懲處。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

不管是企業(yè)基層員工還是管理人員，都應(yīng)意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是企業(yè)內(nèi)部全體人員應(yīng)盡的義務(wù)，所以企業(yè)管理者應(yīng)將全體人員凝聚在一起，促使全體員工積極參與其中，不能像以往一樣單純被動地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。首先，企業(yè)決策層要注重財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理當(dāng)中的重要性，促使財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理當(dāng)中的地位得到有效提高，令其能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理等職能，并讓財(cái)務(wù)人員帶動其他各部門人員共同參與到企業(yè)內(nèi)控管理當(dāng)中。其次，要保證企業(yè)所制定的管理制度能夠融入到各種財(cái)務(wù)活動當(dāng)中，建立以監(jiān)督防范為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理體系。再次，事后監(jiān)督體系的建立是非常必要的，當(dāng)有關(guān)人員在進(jìn)行核算工作之后，應(yīng)再次檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息。此外，如果具有良好的條件，可以以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門為依托，成立由企業(yè)董事會直接監(jiān)督的審計(jì)監(jiān)督委員會，從各方面采取措施嚴(yán)抓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

（三）進(jìn)一步推動內(nèi)控管理信息化建設(shè)

在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時，應(yīng)該充分利用信息化手段，并將其與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效融合，有效防范財(cái)務(wù)信息的失真。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以依靠信息技術(shù)構(gòu)建一個完整的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，在其中對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并第一時間將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新以及公布。財(cái)務(wù)部門的工作人員可以將自己掌握的最新數(shù)據(jù)在平臺中進(jìn)行發(fā)布，以便企業(yè)各個部門的工作人員能夠及時了解企業(yè)最新的發(fā)展情況，并根據(jù)得到的數(shù)據(jù)做出合理的決策。其次，通過搭建信息平臺系統(tǒng)以及構(gòu)建共享平臺，有利于確保企業(yè)各個部分之間財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)有效對接，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)漏洞的問題，并盡可能避免因?yàn)槿藶閷?dǎo)致出現(xiàn)誤差的情況，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息擁有良好的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，為增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力提供良好保障。

（四）規(guī)范內(nèi)部控制操作流程

在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時，應(yīng)該將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到崗位，并將每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上下游的崗位職責(zé)、科室職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及其責(zé)任邊界進(jìn)行歸納以及清晰的表述，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、責(zé)任缺位的情況。對于一個完整的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)采用流程圖的形式對其進(jìn)行規(guī)范說明以及簡化反映，直觀展示本單位各崗位之間，以及與其他單位或外部門在業(yè)務(wù)上的銜接關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該就財(cái)務(wù)工作的不同環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)工作流程圖，并分析每一個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，在流程圖上加以標(biāo)注并予以警示

（五）創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在構(gòu)建完善的內(nèi)控制度以及執(zhí)行財(cái)務(wù)管理過程中，擁有一個良好的內(nèi)控環(huán)境是其開展的基礎(chǔ)與前提。因此應(yīng)該創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，首先應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)工作人員的思想教育工作，促使工作人員能夠意識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，幫助工作人員養(yǎng)成正確的價值觀以及道德觀，并引導(dǎo)工作人員在工作過程中始終秉持認(rèn)真、負(fù)責(zé)、誠實(shí)的工作態(tài)度，從而為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度提供良好的人力資源保障。其次，應(yīng)該建立完善的人力資源管理機(jī)制，根據(jù)公司的實(shí)際情況為制度的建設(shè)提供良好的條件。通過設(shè)置恰當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫?，以及根?jù)工作人員的情況為其安排合適的崗位，來讓每一名工作人員都發(fā)揮出自身具有的潛能，為內(nèi)控環(huán)境的穩(wěn)定性提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避的方法

（一）提高人員的風(fēng)險意識

對于企業(yè)來說，一支思想過硬、工作踏實(shí)、業(yè)務(wù)精通的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，對其健康發(fā)展和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險均具有十分重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批懂管理、會算賬、善理財(cái)?shù)母咚刭|(zhì)財(cái)務(wù)工作人員。首先，企業(yè)應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，為其講解財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)政政策及各類稅收法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，促使其在工作過程中做到嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，增強(qiáng)和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力。再次，應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，拓寬財(cái)務(wù)人員視野，充實(shí)財(cái)務(wù)人員宏觀經(jīng)濟(jì)知識，從而促使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到有效提高。此外，應(yīng)該促使財(cái)務(wù)人員與管理人員之間多進(jìn)行溝通與交流，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)風(fēng)險狀況上報給管理人員，并通過協(xié)作的方式，把風(fēng)險限制在可控制的范圍之內(nèi)，以免給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的后果。

（二）完善風(fēng)險預(yù)警體系

風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建是降低風(fēng)險發(fā)生概率的基礎(chǔ)保障，因此必須構(gòu)建具有時效性以及完善性的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。首先，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制時，企業(yè)應(yīng)該對產(chǎn)品研發(fā)、制造、銷售以及資金配置等多個方面進(jìn)行全面考慮，并且應(yīng)該對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面考核，以便能夠促使風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)具有全面化的特點(diǎn)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每一個環(huán)節(jié)提供良好保障。其次，在構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警方案時，還應(yīng)該從風(fēng)險初級階段、成長階段以及成熟階段出發(fā)，針對每一階段的風(fēng)險特點(diǎn)制定針對性風(fēng)險預(yù)警方案，從而盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。此外，為了能夠最大限度發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的水平，財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行周密規(guī)劃，從而制定科學(xué)的防范風(fēng)險措施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系是風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的重要依據(jù)，因此為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，有必要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。首先，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系時，應(yīng)該具有較為長遠(yuǎn)的目光，將資產(chǎn)負(fù)債率、短期負(fù)債比以及資產(chǎn)流動比率等作為財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容。其次，還應(yīng)該建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)容動態(tài)機(jī)制，通過對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫進(jìn)行建設(shè)以及應(yīng)用風(fēng)險管理工具來將風(fēng)險評估體系進(jìn)行完善，從而促使企業(yè)抗風(fēng)險的能力得到增強(qiáng)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制和制約力度

為了能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制以及制約的力度。首先，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部各部門以及各人員之間的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，促使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束力度得到有效提高，從而充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效有序的運(yùn)行提供良好保障。其次，還應(yīng)該通過民主的方法構(gòu)建一個具有一定操作性的監(jiān)督機(jī)制，這樣有利于加大對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力度，從而促使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)公開化、透明化，有效降低因?yàn)槲璞赚F(xiàn)象導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的概率。

（五）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

由于財(cái)務(wù)決策的正確與否會對財(cái)務(wù)管理工作的效果產(chǎn)生直接的影響，在進(jìn)行決策時如果只憑經(jīng)驗(yàn)或者主觀會導(dǎo)致決策失誤的可能性大大增加。因此為了能夠避免因?yàn)闆Q策失誤導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該采取有效措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的水平。首先，在決策過程中應(yīng)該對各種因素進(jìn)行充分考慮，并盡可能應(yīng)用定量計(jì)算及分析方法，來進(jìn)行決策。其次，在進(jìn)行決策時切忌主觀臆斷，從而有效避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。此外，在決策過程中還應(yīng)該樹立資本投資風(fēng)險理念。企業(yè)在投資過程中應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測與分析，盡可能將風(fēng)險降到最低。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段之一，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展壯大具有積極的促進(jìn)作用。為了能夠促使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中得到可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，根據(jù)自身的實(shí)際情況，提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)，從而最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。同時在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時應(yīng)該始終堅(jiān)持以風(fēng)險防控為前提，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險的規(guī)避工作，在提高內(nèi)部控制力度以及財(cái)務(wù)管控水平的基礎(chǔ)上，有效減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的概率，加快企業(yè)的發(fā)展速度。

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