楊屹

摘 要：近年來，隨著商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的持續(xù)性增強(qiáng)，風(fēng)險防范意識隨之獲得了極大提升。但是由于缺乏一套系統(tǒng)與完善的評價框架體系，對商業(yè)銀行風(fēng)險評估工作的順利進(jìn)行造成了嚴(yán)重制約。在此基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行需積極創(chuàng)建切實(shí)可行的風(fēng)險評估模型，以此來促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險評估工作的廣泛深入推進(jìn)。本文重點(diǎn)研究分析了商業(yè)銀行風(fēng)險評估的實(shí)際路徑完善措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險評估；路徑

一、商業(yè)銀行風(fēng)險評估概述

所謂商業(yè)銀行風(fēng)險評估，具體指的是在某項(xiàng)銀行風(fēng)險出現(xiàn)之前或者之后，對于此事可能會對人們生命、財產(chǎn)、生活等各方面帶來影響及損失可能性的量化評估工作。商業(yè)銀行的風(fēng)險依照類型不同，其風(fēng)險分類也不同。從風(fēng)險事故的來源看，主要分為政治、經(jīng)濟(jì)、自然、技術(shù)風(fēng)險。依照風(fēng)險發(fā)生的范圍，可分為系統(tǒng)性與非系統(tǒng)風(fēng)險。依照導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素則包含信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險與戰(zhàn)略風(fēng)險等。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，對風(fēng)險發(fā)生的頻率、產(chǎn)生的因素、損失的具體嚴(yán)重程度等因素進(jìn)行綜合考量，同時客觀對比相關(guān)指標(biāo)，確定危險等級。銀行的風(fēng)險評估對商業(yè)銀行管理和整體監(jiān)督調(diào)控發(fā)揮了十分重要的風(fēng)險提示類效用。近年來，受各種因素影響，各商業(yè)銀行相繼推進(jìn)內(nèi)部控制工作，創(chuàng)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，令銀行整體風(fēng)險防范效能得以提升。

二、完善商業(yè)銀行風(fēng)險評估的重要性

實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險評估工作的主要重要性具體表現(xiàn)在如下四方面：

一是風(fēng)險評估是內(nèi)部控制理論及應(yīng)用發(fā)展的相關(guān)需求。在內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險評估最早是由COSO委員會在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制--整合框架報告》中提出的，主要是利用內(nèi)部控制對象實(shí)際具化為對影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險控制。此后提出的《企業(yè)管理風(fēng)險框架》中，對風(fēng)險評估深度、廣度等進(jìn)行了適當(dāng)拓寬，促使風(fēng)險評估朝著事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)等方向不斷發(fā)展，由此也表明風(fēng)險意識的增強(qiáng)，促使風(fēng)險管理積極性得以顯著提升，令風(fēng)險管理地位與職責(zé)得到充分增強(qiáng)，繼而將風(fēng)險評估逐漸上升到重要地位，提高了對內(nèi)部控制及風(fēng)險評估的重視程度。

二是風(fēng)險評估迎合了基層商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的需求。在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，商業(yè)銀行需使用科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)與方法，客觀的識別與評估經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險，持續(xù)監(jiān)控各種主要風(fēng)險。同時，各商業(yè)銀行分支行需靈活依照本單位的具體狀況與特征，科學(xué)的界定與識別相關(guān)的風(fēng)險，合理創(chuàng)建風(fēng)險評估的相關(guān)框架。但是這項(xiàng)工作現(xiàn)如今仍舊處于一種相對初期的起步階段，系統(tǒng)之內(nèi)也并未形成可借鑒與成型的模式，并且未創(chuàng)建對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，指標(biāo)體系不夠完善，這對于各商業(yè)銀行的風(fēng)險評估工作十分不利。

三是風(fēng)險評估是對各種風(fēng)險進(jìn)行正確評估的重要需求。與傳統(tǒng)的常規(guī)審計(jì)、檢查與監(jiān)督活動等不同，不但需充分發(fā)揮先進(jìn)系統(tǒng)評價方式的作用，還需利用先進(jìn)技術(shù)，逐步形成風(fēng)險因素與相互關(guān)系之間的比較分析，就定量與定性的角度，保證風(fēng)險評估工作的客觀合理性，令風(fēng)險控制在相對科學(xué)與合理的范疇內(nèi)，發(fā)揮創(chuàng)建風(fēng)險評估模型的效用，逐漸明確風(fēng)險評估的水準(zhǔn)及質(zhì)量，促使風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確性、全面性、有效性等得到保證。

四是風(fēng)險評估是進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵性前提要求。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的不斷推廣，以往傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不再適用于內(nèi)審工作，并且對商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險管理工作的需求也無法滿足。在此情況下，由于內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，無論是出于逐步提升對內(nèi)部風(fēng)險管理相關(guān)工作的重視，還是出于逐漸滿足業(yè)務(wù)管理目標(biāo)的需求，都需要盡可能展現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念效用。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險評估的種類

商業(yè)銀行風(fēng)險分類主要是基于不同標(biāo)準(zhǔn)劃分。導(dǎo)致風(fēng)險問題出現(xiàn)的因素主要有如下五方面：一是信用風(fēng)險。此風(fēng)險主要是指得到銀行信用支持的債務(wù)人無法遵循合同按時償還本息的可能性。二是流動性風(fēng)險。此風(fēng)險主要是指銀行所掌握的，能夠用作即時支付的流動資產(chǎn)不足以滿足支付需要，繼而致使銀行失去清償能力的可能性。三是利率風(fēng)險。此風(fēng)險主要是指由于貨幣市場資本市場利率的波動，利用存款、貸款、拆借等業(yè)務(wù)，對商業(yè)經(jīng)營成本與收益產(chǎn)生不利影響的可能性。四是匯率風(fēng)險。此風(fēng)險主要是指匯率的波動令商業(yè)銀行外匯資產(chǎn)在持有、運(yùn)用過程中遭受意外損失或得到額外收益的可能。五是聲譽(yù)風(fēng)險。此風(fēng)險主要是指由于商業(yè)銀行經(jīng)營、管理與其他行為或外部事件，所致使的利益方對商業(yè)銀行負(fù)面評價的相關(guān)風(fēng)險。

商業(yè)銀行的風(fēng)險評估種類劃分，可以從評估主體、評估目的與評估內(nèi)容進(jìn)行。依據(jù)評估的主體，可將其分為業(yè)務(wù)部門自評、風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)評估兩類。業(yè)務(wù)部門自評指的是商業(yè)銀行各個業(yè)務(wù)部門基于管理者的安排，依據(jù)評估制度和已發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，來開展風(fēng)險的自我評估工作；風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)評估，實(shí)際指的是由專業(yè)風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)成員所組成的評估小組開展的風(fēng)險評估?；谠u估時間，可靈活分為不定期風(fēng)險評估、定期風(fēng)險評估；依據(jù)內(nèi)容不同，則可分為單位整體風(fēng)險的評估，對某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、崗位與工作流程的對應(yīng)風(fēng)險評估。

四、風(fēng)險評估綜合指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

風(fēng)險評估所涉及到的要素具體體現(xiàn)在目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對等方面，基于此，建設(shè)風(fēng)險綜合評估指標(biāo)體系時，需基于風(fēng)險評估各要素進(jìn)行。

一是目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等工作開展的重要性前提基礎(chǔ)是完善合理的目標(biāo)設(shè)定工作。對目標(biāo)風(fēng)險進(jìn)行客觀識別與評估，首先需對應(yīng)的目標(biāo)更加明確化。由此可知，目標(biāo)設(shè)定代表的也是風(fēng)險評估的重要基礎(chǔ)?？蓮目傮w目標(biāo)、業(yè)務(wù)管理目標(biāo)、風(fēng)險承受能力等方面，客觀評價目標(biāo)設(shè)定水準(zhǔn)。

二是風(fēng)險識別。風(fēng)險具體指的是可能致使出現(xiàn)負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。具體包含有聲譽(yù)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、法律風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險等。風(fēng)險識別指的是客觀識別與界定風(fēng)險的過程，風(fēng)險識別能夠有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，同時形成對風(fēng)險種類、性質(zhì)、起因等方面的正確識別及界定。從實(shí)際狀況看來，進(jìn)行風(fēng)險識別工作需要解決的問題如下：哪一種風(fēng)險是值得深入思考的，致使風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因是什么？風(fēng)險可能會導(dǎo)致的所有后果等。從銀行角度而言，具體指的是引起風(fēng)險的主要類型等層面，對風(fēng)險識別等進(jìn)行客觀評價的相關(guān)專業(yè)能力。

三是風(fēng)險評估。結(jié)束有關(guān)風(fēng)險識別相關(guān)工作后，需重視風(fēng)險評估工作，由此客觀衡量風(fēng)險可能對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所造成的影響程度。正式進(jìn)行風(fēng)險評估工作時，一定要客觀依據(jù)單位的具體發(fā)展情況，以此對風(fēng)險出現(xiàn)的綜合概率、后果與實(shí)際嚴(yán)重程度等進(jìn)行客觀評估。

四是風(fēng)險應(yīng)對。靈活依照風(fēng)險評估的結(jié)果，確定風(fēng)險的實(shí)際應(yīng)對測量，具體可從如下三方面進(jìn)行：首先，開展業(yè)務(wù)運(yùn)行及管理相關(guān)工作時，為降低出現(xiàn)風(fēng)險的概率，一定要選擇合理的方式及對策；其次，使用保險等方法，把風(fēng)險逐漸轉(zhuǎn)移到具有專業(yè)能力的機(jī)構(gòu)或者部門中去；最后，對于可接受的風(fēng)險，需對其實(shí)際發(fā)展變化狀況進(jìn)行密切的關(guān)注，同時將其及時上報給上級行。

五、完善商業(yè)銀行風(fēng)險評估的路徑

（一）建立風(fēng)險預(yù)警及評估機(jī)制

風(fēng)險評估相關(guān)工作是由上級行所發(fā)起，繼而由下級行依據(jù)評估的相關(guān)要求，向上級行進(jìn)行報告與評估結(jié)果的客觀總結(jié)。在進(jìn)行分析報告數(shù)據(jù)及信息撰寫時，需注意此類信息是風(fēng)險監(jiān)督管理系統(tǒng)錄入與反映的各類信息及數(shù)據(jù)。

系統(tǒng)性的評估體系具體可分為自主性分析評估、整體性分析評估、匯總性分析評估等各種類型。首先是自主性分析評估，這一方式主要使用的范圍是各級行的職能部門，發(fā)揮的作用是對照檢查期內(nèi)本部門的崗位風(fēng)險；其次是整體性分析評估，基于授權(quán)管理的各類要求，將其具體劃分為崗位風(fēng)險整體性、廉政風(fēng)險整體性的相關(guān)分析及評估工作；最后是匯總性分析，包含崗位風(fēng)險匯總性分析與分行級匯總性分析評估。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

一是內(nèi)控體系建設(shè)需充分滿足各種法規(guī)要求。銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系之時，可能會面臨許多內(nèi)控法規(guī)與監(jiān)管方面的要求。銀行在執(zhí)行一些部門發(fā)布的內(nèi)控法規(guī)之時，極有可能會遇到如下兩方面的挑戰(zhàn)：首先，由于內(nèi)控法規(guī)較多，部分部門對內(nèi)控規(guī)范存在相對獨(dú)特的考量，銀行需充分滿足各種法規(guī)的要求，并且深入此類法規(guī)。其次，上述法規(guī)之間可能存在眾多重疊、矛盾的規(guī)定，因此對銀行來說，需靈活依照實(shí)際狀況對其進(jìn)行合理的處置?；诖?，在設(shè)計(jì)初期階段，需明確銀行的實(shí)際狀況，確定所有內(nèi)控法規(guī)與監(jiān)管要求，綜合考量各種內(nèi)部控制規(guī)定怎樣統(tǒng)籌并與銀行自身狀況相結(jié)合的問題。

二是實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行力的強(qiáng)化。開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作時，制度執(zhí)行是十分關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)之一。對比其他的行業(yè)來說，金融行業(yè)面臨的政府監(jiān)管往往更加嚴(yán)格，企業(yè)自身的制度也相對更加全面。但是即使制度再多再完善，執(zhí)行人員如果不予嚴(yán)格按章執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，再好的制度也難以發(fā)揮作用?；诖耍贫冉ㄔO(shè)一直都是保證業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的前提與基礎(chǔ)條件，制度執(zhí)行力是關(guān)鍵點(diǎn)。要實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行力的強(qiáng)化，需重視關(guān)注如下兩方面：首先，充分明確崗位責(zé)任體系；令單位的崗位履職考評制度更為系統(tǒng)完善，進(jìn)而促使各種工作任務(wù)得以在具體責(zé)任部門和崗位上落實(shí)下來，實(shí)現(xiàn)部門與崗位完成任務(wù)狀況及績效的合理融合，限時完成各項(xiàng)工作，并且在要求期限內(nèi)或承諾的期限中完成交辦的各種事項(xiàng)，基于榮譽(yù)、薪酬、職務(wù)等角度，逐漸創(chuàng)建系統(tǒng)全方位的激勵約束機(jī)制，積極推動各崗位人員嚴(yán)格履職，充分實(shí)現(xiàn)履責(zé)狀況監(jiān)督檢查的有效強(qiáng)化，使用工作績效評定、述職評議等形式，促使各個崗位的干部員工將其崗位職責(zé)充分落實(shí)到位。其次，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?zé)任追究制度；所謂責(zé)任追究制度，主要指實(shí)施責(zé)任約束，具備威懾力的相關(guān)環(huán)節(jié)，這也是促使責(zé)任約束發(fā)揮效果的重要措施保證；從銀行機(jī)構(gòu)的角度來說，需積極創(chuàng)建覆蓋各崗位的責(zé)任追求制度，要及時在全行范圍內(nèi)通報、處罰一些不盡責(zé)履職的行為供全行職工學(xué)習(xí)，以達(dá)到預(yù)防及震懾效果。

三是重視發(fā)揮IT手段的作用。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的典型特征之一是IT應(yīng)用水平越高，對其依賴性也越強(qiáng)?；诖?，IT內(nèi)控的建設(shè)逐漸成為了相對關(guān)鍵的因素。要將IT手段的作用充分發(fā)揮出來，需考量如下三方面因素：首先，創(chuàng)建個性化與銀行整體戰(zhàn)略相匹配的IT內(nèi)控機(jī)制；各家商業(yè)銀行都具備自身的業(yè)務(wù)及特色，信息化戰(zhàn)略和具體實(shí)施思路也有一定不同之處，因此在進(jìn)行IT內(nèi)控建設(shè)之時，需首先掌握自身的具體需求，設(shè)計(jì)迎合本行發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)及路線；同時，國內(nèi)的銀行業(yè)處于一種高速發(fā)展的狀態(tài)，銀行內(nèi)控體系要形成較好適應(yīng)性，在銀行業(yè)務(wù)加速發(fā)展之時，確保對應(yīng)內(nèi)控工作仍舊發(fā)揮作用。其次，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化；銀行交易具備顯著的特征之一是實(shí)時性相對較強(qiáng)，在此狀況下，傳統(tǒng)的手工控制早已無法適應(yīng)新環(huán)境的需求?；诖?，銀行要用同時開發(fā)與其應(yīng)用水平相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制的方式，有效迎合業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的雙重要求。最后，形成相對系統(tǒng)完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量保證機(jī)制；銀行核心的IT資產(chǎn)就是其海量數(shù)據(jù)，這一類數(shù)據(jù)也是銀行業(yè)務(wù)的關(guān)鍵性核心資產(chǎn)，其具體的重要性表現(xiàn)為業(yè)務(wù)運(yùn)作、管理、決策等方面。

（三）完善監(jiān)督體系

為促使內(nèi)部監(jiān)管效率水平不斷提升，需有效發(fā)揮出如下兩種措施的作用：首先，形成獨(dú)立于具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門；銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審核要保證獨(dú)立性，并且積極推行全行系統(tǒng)垂直管理。其次，銀行要創(chuàng)建實(shí)踐與實(shí)用性較強(qiáng)的內(nèi)控報告和糾正機(jī)制；確保內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門、人員發(fā)展等內(nèi)部控制方面的問題，都有著暢通的報道渠道和對應(yīng)有效的糾正對策；舉例說明，總行內(nèi)部稽核部門可下設(shè)審計(jì)舉報辦公室，辦公室舉報熱線，進(jìn)而接受來自社會各界的投訴與監(jiān)督，對各類投訴事項(xiàng)進(jìn)行合理的記錄和調(diào)查，通過此方式以期在較早的環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)并且阻止未執(zhí)行內(nèi)部控制制度的一些行為，或是舞弊現(xiàn)象；部分銀行機(jī)構(gòu)幾乎每年都會與業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位的員工簽訂保密服務(wù)承諾，并且警示崗位可能存在的高風(fēng)險操作領(lǐng)域，以此迅速預(yù)防及提示潛在的違規(guī)問題；也有部分銀行會要求業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行個人狀況調(diào)查表的填寫，這也是一項(xiàng)能迅速發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在舞弊行為的措施。

（四）提高相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)

逐漸培養(yǎng)內(nèi)控文化，有效增強(qiáng)對員工的職業(yè)道德培訓(xùn)。銀行機(jī)構(gòu)可發(fā)揮思想觀念作用，合理控制及約束員工意識與行為，這都是內(nèi)控文化的一種體現(xiàn)。充分發(fā)揮各種內(nèi)控文化效應(yīng)，重視渠道作用，重視對員工的培訓(xùn)與教育，逐漸培養(yǎng)鍛煉員工的誠信與道德，從源頭上控制各種風(fēng)險，盡量減少出現(xiàn)各種潛在風(fēng)險的概率。換言之，員工的素質(zhì)水平與執(zhí)行力與風(fēng)險壓降存在密切聯(lián)系，高素質(zhì)的員工可有效增強(qiáng)執(zhí)行力與風(fēng)險壓降，特別是在金融業(yè)中更為顯著。另外，培養(yǎng)鍛煉稽核人員的具體業(yè)務(wù)素養(yǎng)，要有效增強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)及法律知識的更新，特別是需重視計(jì)算機(jī)相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，促使相關(guān)工作人員逐漸掌握國際、國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則與其他相應(yīng)專業(yè)知識。在內(nèi)部選拔一些有著豐富工作經(jīng)驗(yàn)和熟練專業(yè)技能的人員，令其從事有關(guān)稽核的相關(guān)崗位，同時經(jīng)常性組織培訓(xùn)，對知識進(jìn)行及時更新，以此促使稽核人員逐步知曉新形勢，繼而促使內(nèi)控制度得以全面順利執(zhí)行。

六、結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險評估是對風(fēng)險的客觀識別與分析并且提出合理應(yīng)對措施的一個過程，可為內(nèi)部控制措施實(shí)施指明方向。最近幾年，商業(yè)銀行不斷培養(yǎng)風(fēng)險防范意識，形成了較為系統(tǒng)全面的內(nèi)控制度，基層商業(yè)銀行對內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)工作更加關(guān)注。但是因?yàn)槿狈茖W(xué)與合理的評估體系，難以準(zhǔn)確評估單位的各種風(fēng)險發(fā)揮作用的防范措施，無法消除或降低風(fēng)險，繼而可能會對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)發(fā)展受到極大制約。因此，需將商業(yè)銀行的風(fēng)險評估體系的建設(shè)工作充分重視起來。

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