李朝霞（南京曉莊學(xué)院財(cái)務(wù)處 江蘇南京 211171）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家和地方對高校的財(cái)政資金投入越來越多，同時(shí)對高校的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理要求也越來越高?！吨泄仓醒雵鴦?wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》均對全面實(shí)施預(yù)算績效管理提出具體的要求。預(yù)算績效管理是運(yùn)用科學(xué)、合理的方法，開展單位整體績效目標(biāo)管理、運(yùn)行監(jiān)控和績效評價(jià)的有效手段，而預(yù)算績效評價(jià)是預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)，通過績效評價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中、預(yù)算績效管理中、單位履職運(yùn)行中存在的問題，根據(jù)問題導(dǎo)向原則提出整改措施，進(jìn)而提高高校財(cái)政資源配置效率，增強(qiáng)財(cái)政資金的使用效益，提升預(yù)算管理的科學(xué)化水平，促進(jìn)學(xué)校的全面發(fā)展。

一、高校預(yù)算績效評價(jià)的概念和重要性

（一）高校預(yù)算績效評價(jià)的概念。在編制財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，均需編制整體預(yù)算績效目標(biāo)，整體預(yù)算績效目標(biāo)編報(bào)應(yīng)依據(jù)單位的職責(zé)任務(wù)、年度發(fā)展目標(biāo)及中長期發(fā)展規(guī)劃，反映部門履職、履職績效、可持續(xù)發(fā)展能力等方面內(nèi)容，填寫整體績效目標(biāo)表，整體績效目標(biāo)設(shè)置應(yīng)重點(diǎn)反映預(yù)算的使用效益，做到科學(xué)化、全面性、明確性、可量化。未申報(bào)單位整體績效目標(biāo)的單位，財(cái)政預(yù)算不得通過審核，財(cái)政部門在批復(fù)當(dāng)年財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，批復(fù)整體預(yù)算績效目標(biāo)。

預(yù)算績效評價(jià)是指根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的整體預(yù)算績效目標(biāo)，建立科學(xué)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，選取合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法，以預(yù)算管理為主線，統(tǒng)籌考慮單位履職業(yè)務(wù)活動(dòng)，對收入的合規(guī)性、全面性、合理性，支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性、公平性和可持續(xù)性以及部門履職效能、績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等進(jìn)行客觀、公正的測量、分析和評判。

（二）高校預(yù)算績效評價(jià)的重要性。

首先，通過高校預(yù)算績效評價(jià)，有利于提升預(yù)算管理的科學(xué)化水平。在預(yù)算績效評價(jià)的過程中，圍繞學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)，全面考核由預(yù)算執(zhí)行帶來的直接或間接的效益和效果，將可靠的、有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)信息提供給每個(gè)預(yù)算管理方法步驟中去，有利于做出更準(zhǔn)確的預(yù)算管理決策。

其次，通過高校預(yù)算績效評價(jià)，有利于優(yōu)化高校資源配置。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力增大、財(cái)政緊縮背景下，提高財(cái)政資金配置效率尤為重要。通過預(yù)算績效評價(jià)，能夠合理控制高校資金使用，避免資金浪費(fèi)，將資金運(yùn)用在更合理工作環(huán)節(jié)中，優(yōu)化高校資金支出結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持“花錢必問效，無效必問責(zé)”。

最后，通過高校預(yù)算績效評價(jià)，有利于提升公共教育服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)加快實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化。高校服務(wù)的主要對象是師生和家長，師生滿意、家長滿意是做好一切工作、衡量高校發(fā)展的根本標(biāo)準(zhǔn)?？冃гu價(jià)注重產(chǎn)出和效益，突出責(zé)任和效率，是提升服務(wù)質(zhì)量的重要舉措，提升服務(wù)對象滿意度的重要舉措。增強(qiáng)師生和家長的認(rèn)同感，是推動(dòng)學(xué)校發(fā)展的重要力量。

二、X學(xué)院預(yù)算績效評價(jià)的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算績效評價(jià)管理制度。X學(xué)院按照財(cái)政要求每年對單位整體預(yù)算績效進(jìn)行自評價(jià)。X學(xué)院設(shè)立專門的績效評價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，其成員主要包括領(lǐng)導(dǎo)班子和財(cái)務(wù)處、人事處、教務(wù)處、科研處等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人，作為專門履行預(yù)算績效評價(jià)職能的決策機(jī)構(gòu)；成立預(yù)算績效自評價(jià)專項(xiàng)組，主要由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施，各歸口管理部門和學(xué)院配合執(zhí)行，必要時(shí)會(huì)聘請中介機(jī)構(gòu)工作人員和校外專家等，作為預(yù)算績效評價(jià)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。X學(xué)院預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行歸口管理，在執(zhí)行各預(yù)算項(xiàng)目績效評價(jià)時(shí)，由各歸口管理部門負(fù)責(zé)。組織部負(fù)責(zé)各類教師培訓(xùn)類項(xiàng)目；人事處負(fù)責(zé)人員經(jīng)費(fèi)和師資隊(duì)伍建設(shè)項(xiàng)目；科研處負(fù)責(zé)全?？蒲薪?jīng)費(fèi)、學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目；教務(wù)處負(fù)責(zé)教務(wù)經(jīng)費(fèi)、專業(yè)課程建設(shè)、全校實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行保障、全校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目；國際交流處負(fù)責(zé)因公出國項(xiàng)目和大學(xué)生海外交流項(xiàng)目；后勤管理處負(fù)責(zé)辦公家具購置、維修維保經(jīng)費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等項(xiàng)目；國有資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)辦公設(shè)備購置、辦公設(shè)備維保、政府采購項(xiàng)目；學(xué)生工作處負(fù)責(zé)學(xué)生獎(jiǎng)助金、學(xué)生管理類項(xiàng)目。

（二）預(yù)算績效評價(jià)的內(nèi)容。預(yù)算績效評價(jià)對象包括所有納入預(yù)算管理的財(cái)政項(xiàng)目、單位整體績效和政策執(zhí)行情況等，評價(jià)的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：一是評價(jià)以單位整體預(yù)算支出與產(chǎn)出的關(guān)系為主線，圍繞部門年度工作規(guī)劃、部門管理、履職產(chǎn)出和履職效能等方面開展評價(jià)，衡量單位的整體實(shí)施效果；二是與重大預(yù)算項(xiàng)目評價(jià)結(jié)合，以單位整體角度對當(dāng)前的項(xiàng)目進(jìn)行梳理，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)、資金使用、管理制度建設(shè)和執(zhí)行、項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等，分析項(xiàng)目的產(chǎn)出和效益，評價(jià)項(xiàng)目設(shè)置必要性和合理性，提出預(yù)算安排的意見建議，促進(jìn)單位更好地發(fā)揮職能效用。

（三）預(yù)算績效評價(jià)的基本思路。根據(jù)X學(xué)院本年度工作任務(wù)及目標(biāo)、內(nèi)控管理、履職產(chǎn)出及績效、社會(huì)影響力等，綜合運(yùn)用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法、標(biāo)桿管理法、趨勢法等評價(jià)方法，評價(jià)工作專項(xiàng)組通過現(xiàn)場勘察、數(shù)據(jù)收集、文獻(xiàn)梳理、調(diào)研訪談、問卷調(diào)查等方式，對有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，利用收集的信息和資料，對照績效評價(jià)指標(biāo)體系采用對標(biāo)比較、權(quán)重打分、專家評審等方式進(jìn)行獨(dú)立、客觀的打分，將重點(diǎn)工作任務(wù)實(shí)施、完成效果與工作目標(biāo)分析對比為依據(jù)，對單位設(shè)置整體績效目標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)擬采取措施的可行性、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)投入資金的效益性、實(shí)施后的可持續(xù)性等進(jìn)行分析和評價(jià)，確定單位整體績效執(zhí)行的優(yōu)、良、中、差等次。

（四）預(yù)算績效評價(jià)的流程。為全面、客觀、公正的實(shí)施整體預(yù)算績效評價(jià)，評價(jià)工作主要分三個(gè)階段。第一階段，前期調(diào)研，確定評價(jià)方案。溝通了解評價(jià)單位基本情況、運(yùn)行機(jī)制、單位職責(zé)、年度工作任務(wù)等情況，查閱配套出臺(tái)的政策文件，獲取對單位整體全方位的了解，形成評價(jià)總體思路，設(shè)計(jì)評價(jià)工作方案和工作流程。第二階段，評價(jià)準(zhǔn)備，下發(fā)評價(jià)任務(wù)。根據(jù)各業(yè)務(wù)部門職能、預(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容，向各職能部門分配預(yù)算績效評價(jià)任務(wù)，準(zhǔn)備預(yù)算績效評價(jià)基本數(shù)據(jù)、材料。第三階段，現(xiàn)場核查，收集評價(jià)資料。按既定工作方案確定的評價(jià)思路，圍繞單位職能、年度工作任務(wù)及工作目標(biāo)、單位內(nèi)部控制、監(jiān)督管理以及工作成效采集評價(jià)資料，通過實(shí)地考核、填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格、問卷調(diào)查、訪談等方法收集相關(guān)數(shù)據(jù)。第四階段，數(shù)據(jù)分析，完成績效報(bào)告。根據(jù)績效評價(jià)的要求，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，完成績效指標(biāo)評分，得出評價(jià)結(jié)論撰寫報(bào)告，同時(shí)與各業(yè)務(wù)處室、學(xué)院保持充分溝通，確保評價(jià)工作有理有據(jù)、客觀公正，形成最終的績效評價(jià)報(bào)告初稿。評價(jià)報(bào)告初稿征求各方意見、預(yù)算評價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議后，形成正式報(bào)告。按照財(cái)政部門要求，上傳預(yù)算績效管理系統(tǒng)，報(bào)主管部門、財(cái)政部門審核。財(cái)政部門對單位提交的自評價(jià)報(bào)告必要時(shí)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改；在單位自評價(jià)的基礎(chǔ)上，組織開展財(cái)政績效重點(diǎn)評價(jià)，負(fù)責(zé)落實(shí)財(cái)政重點(diǎn)績效評價(jià)整改要求和自評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。

三、預(yù)算績效評價(jià)的指標(biāo)體系構(gòu)建

預(yù)算績效評價(jià)有效性的關(guān)鍵是評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立是否合理，預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是預(yù)算績效評價(jià)的關(guān)鍵步驟?？冃гu價(jià)指標(biāo)體系在構(gòu)建時(shí)應(yīng)符合共性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)、相關(guān)性、代表性、實(shí)踐性、可比性原則。

X學(xué)院整體預(yù)算績效評價(jià)以預(yù)算資金管理為主線，以履職情況為核心內(nèi)容，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行，從“部門決策”“部門管理”“部門履職”“履職績效”四個(gè)維度來設(shè)計(jì)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及指標(biāo)權(quán)重等，形成績效評價(jià)指標(biāo)體系，綜合衡量單位整體及核心業(yè)務(wù)實(shí)施效果。

（一）部門決策和部門管理類指標(biāo)?！安块T決策”和“部門管理”兩個(gè)維度設(shè)置的指標(biāo)為共性指標(biāo)，一般由財(cái)政部門指導(dǎo)設(shè)定?！安块T決策”主要從決策機(jī)制、中長期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和部門預(yù)算編制四個(gè)方面設(shè)置明細(xì)指標(biāo)；“部門管理”主要從預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購控制、建設(shè)項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制管理和預(yù)算績效管理七個(gè)方面設(shè)置明細(xì)指標(biāo)。

表1 部門決策和部門管理類指標(biāo)

（二）部門履職情況指標(biāo)?！安块T履職情況”維度設(shè)置的指標(biāo)為單位個(gè)性化指標(biāo)，主要根據(jù)單位履行的職能設(shè)置。X學(xué)院為市屬普通本科院校，學(xué)校事業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)景目標(biāo)是建立完備的學(xué)士、碩士、博士人才培養(yǎng)體系，建成省內(nèi)一流、國內(nèi)外知名，對區(qū)域發(fā)展有重要貢獻(xiàn)的大學(xué)。根據(jù)職能分類，充分調(diào)研各學(xué)院、業(yè)務(wù)處室的年度業(yè)務(wù)目標(biāo)、中長期業(yè)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從教學(xué)管理、學(xué)科建設(shè)、科研管理、人才隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生管理、后勤管理六個(gè)方面設(shè)置指標(biāo)，在設(shè)置明細(xì)目標(biāo)時(shí)，主要考慮各學(xué)院、業(yè)務(wù)處室重點(diǎn)工作完成的數(shù)量、質(zhì)量、成本和及時(shí)性等。

表2 部門履職情況指標(biāo)

（三）部門履職績效指標(biāo)?！安块T履職績效”維度設(shè)置的指標(biāo)為單位個(gè)性化指標(biāo)，由各學(xué)院、業(yè)務(wù)處室和單位整體履行職責(zé)直接或間接產(chǎn)生的效益和效果，主要從社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)發(fā)展和服務(wù)對象滿意度五個(gè)方面設(shè)置明細(xì)指標(biāo)。詳見表3。

表3 部門履職績效指標(biāo)

四、高校預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

X學(xué)院預(yù)算整體績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用遵循客觀公正、科學(xué)高效、全責(zé)統(tǒng)一、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的基本原則，建立績效評價(jià)結(jié)果整改機(jī)制、與政策調(diào)整掛鉤機(jī)制、向社會(huì)公開機(jī)制，特別是要加強(qiáng)與預(yù)算掛鉤、與考核掛鉤、與問責(zé)掛鉤，強(qiáng)化績效管理結(jié)果應(yīng)用。

針對在預(yù)算績效評價(jià)報(bào)告提出的問題以及主管部門、財(cái)政部門反饋的意見，明確整改措施，確保建議有回應(yīng)、問題有對策、整改有效果。向社會(huì)公開機(jī)制，即X學(xué)院預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果在財(cái)政部門規(guī)定的網(wǎng)站公開，自覺接受社會(huì)的監(jiān)督，公開的內(nèi)容為單位的預(yù)算績效評價(jià)報(bào)告。與預(yù)算掛鉤，即在安排下一年財(cái)政預(yù)算時(shí)，對預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果較好的業(yè)務(wù)部門，結(jié)合工作需要予以充分保障；對評價(jià)結(jié)果較差的部門，適當(dāng)壓減預(yù)算規(guī)模。與考核掛鉤，即在校內(nèi)各部門、學(xué)院年度綜合考核時(shí)，將預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果作為考核的一部分。與問責(zé)掛鉤，即在績效評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的造成財(cái)政資金使用效率低并造成重大損失事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定予以追責(zé)問責(zé)。