馮立娟 唐山市豐南區(qū)水利局

竣工財務(wù)決算編制工作是一項綜合性較強、技術(shù)性較強、專業(yè)性較強的工作，可以從各個角度、各個方面精準反映建設(shè)項目的財務(wù)狀況以及最終建設(shè)效果，同時也是科學(xué)辦理相關(guān)資產(chǎn)交付運用、科學(xué)定位新增資產(chǎn)價值的核心參考依據(jù)。在工程驗收活動開展之前，需要由建設(shè)單位與施工單位設(shè)計單位以及運用單位開展初級驗收，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定整理好驗收所需的技術(shù)性材料以及重要文件，并且向建設(shè)單位提交交工報告。

一、水利基本建設(shè)項目開展竣工財務(wù)決算編制工作的重要性分析

首先，新增資產(chǎn)的價值主要受到項目建設(shè)成本的影響，而建設(shè)項目的成本投入是竣工結(jié)算需要重點反映的關(guān)鍵性內(nèi)容。結(jié)合會計核算口徑與會計核算方法開展科學(xué)分類、科學(xué)歸集、科學(xué)分攤及科學(xué)設(shè)定新增資產(chǎn)的價值，最為精準、最為可靠。其次，水利基本建設(shè)項目開展竣工決算，是對水利工程建設(shè)成果的重要考核手段與評價手段，初步設(shè)計概算，是考核工作開展的核心參考依據(jù)，對概算的明細項目開展同口徑分析與比較，可以得出項目實際支出與概算的差異情況與偏離程度，并且對差異形成原因開展深度分析。再次，通過對工程質(zhì)量指標、工程工期指標、資金來源指標、資金使用指標以及生產(chǎn)能力指標開展深度分析，對預(yù)期值與實際投資的差距展開深度分析，得出差距產(chǎn)生的原因，并且在實踐工作環(huán)節(jié)，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗與教訓(xùn)，為后續(xù)更深層的項目管理工作指明發(fā)展方向。最后，竣工財務(wù)決算工作對財務(wù)概算與預(yù)算工作起到反饋作用，通過對多個項目開展竣工財務(wù)決算收集工作、整理工作以及分析測算工作，可以為概算修改以及預(yù)算定額修改提供精準的數(shù)據(jù)信息支持，確保定額標準的先進性與合理性。

二、水利基建項目竣工財務(wù)決算編制工作優(yōu)化策略

(一)精準掌握竣工決算編制依據(jù)

針對水利基建項目開展竣工財務(wù)決算工作，是一項綜合性較強、專業(yè)性較強、政策性較強的工作，而竣工決算編制工作涉及到會計核算工作、竣工決算工作以及合同管理工作等一系列財務(wù)管理工作，與工程建設(shè)工作、資產(chǎn)管理工作、計劃合同工作存在密切關(guān)聯(lián)，涉及各個領(lǐng)域、各個項目。結(jié)合竣工財務(wù)決算編制工作依據(jù)展開分析，需要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)以及關(guān)聯(lián)性部門的規(guī)章制度，經(jīng)過批準的設(shè)計文件，主要包括水利基建項目建議書、水利基建項目施工圖、初步設(shè)計圖紙、可行性研究報告以及預(yù)算概算調(diào)整審批文件；由主管部門下發(fā)的年度投資計劃；經(jīng)過批復(fù)的年度財務(wù)決算；會計核算資料以及會計管理資料；項目招投標文件；其他與基建項目管理工作相關(guān)的文件。

(二)精準收集相關(guān)資料信息

眾所周知，編制資料收集與編制資料整理，乃是水利基建項目財務(wù)決算工作的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，同時也是各項財務(wù)決算工作開展的核心指導(dǎo)依據(jù)，缺乏精準完整的編制材料，財務(wù)決算工作效率以及工作質(zhì)量無法得到有效保障。隨著項目財務(wù)決算工作的不斷進行，產(chǎn)生與項目相關(guān)的一系列數(shù)據(jù)信息，應(yīng)當指定由專人負責開展信息收集與信息整理，獲取與基建項目相關(guān)的資料信息，并且結(jié)合相關(guān)要求，科學(xué)設(shè)置臺賬歸集。除會計核算資料外，還需科學(xué)整理以下資料：首先，設(shè)計文件是指在各個階段設(shè)計而形成的一系列設(shè)計文件與批復(fù)文件，其中包括起步設(shè)計文件以及在項目實施環(huán)節(jié)當中所出現(xiàn)的重大設(shè)計變更。其次，各個年度的基建投資計劃、項目支出預(yù)算的編制情況、上報情況、批復(fù)情況以及調(diào)整情況。再次，招投標資料以及合同資料、工程總量主要施工材料消耗量以及工程驗收所需的資料信息，其中包括各個分部工程各個階段的驗收鑒定書。除此之外，還需要精準收集征地資料、移民動遷安置資料；現(xiàn)已完成的資產(chǎn)清查盤點資料以及其他與決算編制相關(guān)的資料信息，精準獲取科學(xué)整理水利基建項目相關(guān)資料信息，可以保證竣工財務(wù)決算編制工作的科學(xué)性與合理性。

(三)順利完成竣工財務(wù)清理任務(wù)

在對水利基建項目開展竣工財務(wù)決算編制之前，需要對各類債權(quán)債務(wù)、各類資產(chǎn)糾紛以及項目矛盾開展清理，確保資金管理工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展趨勢與制度化發(fā)展趨勢，避免受到外界因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素影響，保證資金流轉(zhuǎn)的安全性以及資金利用率。在基建項目建設(shè)工作完成后，需要對資金清理工作保持高度重視，對資金使用情況、資金分配情況以及剩余貨幣資金開展全方位、多角度的考核，對工程內(nèi)部各項基建項目，都需要結(jié)合項目設(shè)計文件，對資金使用情況開展精準核實，秉承循序漸進、由淺入深的原則開展資金使用情況核查以及核對，確保資金是否到位、資金使用情況是否合理，并且逐一與概算進行比較。除此之外，財務(wù)清理工作還需要對基建項目的檔案資料信息展開科學(xué)收集與科學(xué)整理，開展實物盤點與實物核對，避免出現(xiàn)一系列債務(wù)糾紛問題，對各種施工材料、各種施工設(shè)備及各種施工工具的使用情況、保養(yǎng)情況，需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定開展使用與保管。不得出現(xiàn)隨意使用或者侵占相關(guān)物品等違規(guī)操作以及違法行為，對一系列結(jié)余資金要及時上交對核心經(jīng)濟指標開展科學(xué)分析與科學(xué)計算，在工程建設(shè)工作、項目管理工作、財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算工作當中，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，對上一階段的工作模式做出針對性優(yōu)化與針對性調(diào)整，分析決算與概算之間的差異以及差異產(chǎn)生的原因，對其他事項開展細致說明。

(四)科學(xué)開展會計核算工作

核算賬目明細項目是否滿足編制竣工財務(wù)決算工作要求極為關(guān)鍵，關(guān)乎竣工決算編制工作效率。若是賬目明細項目賬簿設(shè)置與賬簿核算工作無法滿足基建項目需求，將無法保證竣工決算編制工作效率。反之，若是設(shè)置過細，就會增加不必要的會計核算工作量。在實踐環(huán)節(jié)，要結(jié)合會計核算工作要求以及竣工決算要求，設(shè)計成本明細賬目，同時也需要滿足單位的實際發(fā)展需求。首先，結(jié)合設(shè)備投資與建安工程展開分析，需要針對水利基建項目開展概預(yù)算，設(shè)置科學(xué)合理的明細賬目。以土方工程為例，概預(yù)算涉及到土方填筑工程、蓋頂工程以及輔道工程，結(jié)合運輸方式、運輸距離以及圖紙類比，在賬目明細科目當中需要設(shè)置土方建筑、土方蓋頂以及土方輔道等明細科目。與此同時，需要將分項工程細致劃分為幾個標段或幾十個標段，通過細致開展會計核算工作，精準反映各個標段的實際情況。其次，科學(xué)核算征地費用以及拆遷補償費用。結(jié)合土地類別以及農(nóng)作物類別、房屋建筑等級樹種以及樹株大小列示。最后，待攤投資包括管理費用，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定科學(xué)設(shè)置明細科目，科學(xué)開展明細核算工作，購進的一系列辦公設(shè)備，不僅需要結(jié)合類別開展細致核算，還需要結(jié)合使用情況開展部門核算，避免出現(xiàn)一系列資產(chǎn)交付不清等問題。針對設(shè)計費用、試驗費用、監(jiān)理費用以及環(huán)境保護費用，結(jié)合類別科學(xué)合理地開展明細核算。具體而言，需要在會計科目當中，科學(xué)設(shè)置待攤投資項目，精準反映已經(jīng)發(fā)生，但未完成分攤的待攤投資。除此之外，項目法人應(yīng)當選擇合理的方式，分析待攤費用，對于可以精準確定，由某項目資產(chǎn)負擔的代辦費用，可以直接將其列入該資產(chǎn)成本當中。待攤費用項目呈現(xiàn)多樣化狀態(tài)與零散化存在狀態(tài)，因此，竣工決算待攤費用明細表著重反映費用的劃分情況以及實際支出情況，主要是借助待攤費用相關(guān)的會計核算信息資料，精準掌握分攤原則以及分擔方法，精準計算、科學(xué)分配待攤費用。對于建設(shè)成本，需要在各方效益之間開展分攤，滿足水利基建竣工項目概況表當中與建設(shè)成本相關(guān)的指標填列要求。大型水利基建項目與中型水利基建項目成本核算環(huán)節(jié)，應(yīng)當分為分部工程與單位工程開展成本核算工作；而針對于規(guī)模較小的基建項目，需要將單位工程作為成本核算工作對象。在竣工財務(wù)決算編制環(huán)節(jié)，需要結(jié)合具體的編制工作需求，將成本核算對象以及會計核算工作的各項要求建立聯(lián)系，在項目開展期間，需要對成本核算工作對象開展細致劃分，結(jié)合成本核算對象開展成本歸集、成本分攤。

(五)科學(xué)開展報表填報工作

年度決算編制工作需要針對特定期限內(nèi)的基建項目各種情況開展匯報與總結(jié)，是竣工財務(wù)決算編制工作的核心參考依據(jù)與重要參考內(nèi)容。具體而言，年度決算編制反映基建項目開展計劃、資金到位情況、資金使用情況、概算執(zhí)行情況與對比情況、預(yù)算執(zhí)行情況與對比情況、建設(shè)總體投資情況以及年度投資情況。而年度決算報表則包括項目概況表、項目決算表、項目投資分析表以及未完工程投資表、預(yù)算費用表、項目成本表、項目交付使用資產(chǎn)表、基建支出表、轉(zhuǎn)出投資表?？茖W(xué)編報以上表格，需要科學(xué)梳理竣工決算編制工作的核心依據(jù)、編制工作的核心要求以及相關(guān)內(nèi)容，熟練掌握各個表格的適用范圍以及各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，掌握各種計算公式與分攤方法，熟練掌握各項操作技能，在表格填報環(huán)節(jié)，保證各項內(nèi)容的完整性與精準性，確保表格與賬目內(nèi)容高度契合。

(六)認真撰寫決策分析說明

竣工財務(wù)決算說明乃是基建項目竣工財務(wù)決算的核心構(gòu)成部分，精準反映竣工項目資產(chǎn)移交情況以及項目建設(shè)成果。說明書內(nèi)容包括概算執(zhí)行情況、投資概算情況、計劃投資情況、資產(chǎn)到位情況、基建整體概況、合同履行情況、征地補償情況、移民安置情況、財務(wù)管理工作情況以及招投標情況、政府采購情況，對相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標開展精準計算與精準分析，找出基建項目管理工作與決算工作的現(xiàn)存問題以及差距分析，決算差異與概算差異，探索解決問題的途徑。除此之外，針對項目建設(shè)環(huán)節(jié)所遇到的重大糾紛以及矛盾沖突，需要加以說明，通過以上事項的細致說明水利基建項目竣工財務(wù)決算，可以更加精準地反映項目建設(shè)整體情況。

(七)科學(xué)編制竣工財務(wù)決算表

待攤投資乃是建設(shè)單位在建設(shè)環(huán)節(jié)需要共同承擔的費用，而臨時工程則需要某項工程或幾項工程建設(shè)需要共同發(fā)生的臨時性支出，不會形成直接資產(chǎn)，因此結(jié)合配比原則，編制財務(wù)在實施環(huán)節(jié)遇到臨時工程或者待攤投資活動，需要在水利基本建設(shè)的各項項目當中開展分攤。若是無法明確具體的負擔對象，則需要結(jié)合概算數(shù)的比例進行分攤，或者結(jié)合實際數(shù)比例進行分攤，為后續(xù)更深層次的項目新增固定資產(chǎn)成本計算奠定堅實基礎(chǔ)。與此同時，在竣工財務(wù)決算報表編制環(huán)節(jié)，也需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定進行，主要包括水利基建項目竣工財務(wù)決算報表以及竣工概況表、基建項目成本表、基建項目投資分析表以及基建項目轉(zhuǎn)出投資表、預(yù)留費用表、未完工程資產(chǎn)表、交付使用資產(chǎn)表，結(jié)合規(guī)定完成一系列表格填寫工作，確保表格信息精準無誤。

三、水利基建項目竣工財務(wù)決算編制工作重點分析

結(jié)合整套竣工財務(wù)決算報告展開分析，竣工財務(wù)決算編制工作重點如下：首先，竣工財務(wù)說明書編制工作可以精準反映竣工項目建設(shè)的全部過程以及最終建設(shè)成果，以書面文件形式存在。其次，將研究水利基建產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為目標，是竣工財務(wù)決算的核心構(gòu)成部分。其中概預(yù)算計劃執(zhí)行情況、移民情況、土地征用情況以及招投標情況、合同執(zhí)行情況是竣工財務(wù)說明書的重點內(nèi)容。最后，竣工財務(wù)決算功能在于對基建項目建設(shè)投資計劃執(zhí)行情況開展科學(xué)總結(jié)與科學(xué)考核，為概預(yù)算定額提供參考依據(jù)，而水利基建竣工項目投資分析表用以反映項目建設(shè)的投資情況，因此也是整套報表當中關(guān)鍵內(nèi)容。為實現(xiàn)這一功能，就需要確保建設(shè)項目的實際發(fā)生支出概預(yù)算，在核算口徑方面保持一致。由于實踐工作需要面臨紛亂復(fù)雜的工作環(huán)境，因此會計核算應(yīng)當設(shè)定針對性合作方法。新政府會計制度實施之后，按照《政府會計制度》要求，水利基建項目不再單獨設(shè)置賬套，而是直接并入單位行政事業(yè)賬統(tǒng)一核算和管理。但是應(yīng)當按項目單獨核算，并保證項目資料完整。會計項目與會計科目概預(yù)算在口徑方面存在差異，無法滿足對應(yīng)關(guān)系，是整套報表編制工作難點之一?？⒐へ攧?wù)決算的核心作用在于作為資產(chǎn)形成資產(chǎn)核銷以及資產(chǎn)移交的核心依據(jù)，這是由于竣工財務(wù)決算編制規(guī)程具備全過程特征、全面性特征，清晰反映資產(chǎn)移交對象、資產(chǎn)移交數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)移交的具體內(nèi)容。與此同時，精準反映核銷的投資數(shù)額與投資內(nèi)容，而竣工財務(wù)決算自身工作程序也需要得到相關(guān)部門的確認。

四、結(jié)語

總而言之，水利基建項目竣工財務(wù)決算編制工作關(guān)乎水利基建項目竣工項目決算工作成效，二者之間具有諸多互通之處。通過精準掌握竣工決算編制依據(jù)、精準收集相關(guān)資料信息、順利完成竣工財務(wù)清理任務(wù)、科學(xué)開展會計核算工作、科學(xué)開展報表填報工作、認真撰寫決算分析說明、科學(xué)編制竣工財務(wù)決算表等方式開展水利基建項目竣工財務(wù)決算編制工作，可以顯著提升竣工財務(wù)決算編制工作效率與工作質(zhì)量，為水利基建項目贏得良好的經(jīng)濟收益與社會收益，為水利工程以及建筑行業(yè)發(fā)展奠定堅實穩(wěn)固的基礎(chǔ)?！?/p>