高林林 山東汶上農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

中小金融企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，缺乏雄厚的資金實力，加上市場競爭日趨激烈，中小金融企業(yè)的處境較為艱難。對此，中小金融企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，并契合自身實際，基于內(nèi)控視角，采取有效措施加強財務(wù)管理，在增強核心競爭力的同時，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，并實現(xiàn)高效率和高質(zhì)量的經(jīng)營管理，減少運營成本，形成穩(wěn)定的資金鏈，進而保障穩(wěn)健發(fā)展。

一、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財務(wù)管理概述

對中小金融企業(yè)而言，內(nèi)控視角下的財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。中小金融企業(yè)在內(nèi)控視角下加強財務(wù)管理，能有效保障資金安全流轉(zhuǎn)，減少出現(xiàn)風(fēng)險的可能性，避免財務(wù)工作出現(xiàn)失誤，還能提高財務(wù)管理各項工作效率，確保各項金融操作嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，且有助于強化內(nèi)部監(jiān)督，科學(xué)預(yù)測潛在風(fēng)險。中小金融企業(yè)內(nèi)控視角下的財務(wù)管理涵蓋內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督監(jiān)管以及風(fēng)險管理等各項要素。內(nèi)部環(huán)境為中小金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展指明了必須遵守的各項規(guī)章制度；監(jiān)督監(jiān)管能為中小金融企業(yè)發(fā)展提供信息反饋；風(fēng)險管理則為中小金融企業(yè)明確風(fēng)險范疇，并制定規(guī)避防控風(fēng)險的有效措施[1]。中小金融企業(yè)在內(nèi)控視角下加強財務(wù)管理，有助于完善財務(wù)數(shù)據(jù)，進而實現(xiàn)穩(wěn)健長遠發(fā)展。

二、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財務(wù)管理存在的漏洞

中小金融企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，且缺乏充足的資金，從內(nèi)控視角來看，中小企業(yè)財務(wù)管理主要存在如下漏洞：

(一)缺乏良好的內(nèi)控意識和內(nèi)控環(huán)境

中小金融企業(yè)受生存壓力的影響片面重視盈利，忽視內(nèi)部控制，對內(nèi)控視角下的財務(wù)管理缺乏清晰深刻的認(rèn)識，難以保障財務(wù)管理取得良好效果。中小金融企業(yè)未能夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的資源分配，在財務(wù)管理方面缺乏充足的人員配置，其授權(quán)審批難以充分發(fā)揮作用。中小金融企業(yè)未能深刻認(rèn)識內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，未能清晰梳理內(nèi)部控制與財務(wù)管理、風(fēng)險控制之間的關(guān)系，未能針對內(nèi)部控制制定長遠的統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，中小金融企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，未能在科學(xué)統(tǒng)籌和嚴(yán)謹(jǐn)論證的基礎(chǔ)上建設(shè)信息系統(tǒng)，且信息系統(tǒng)建設(shè)未能與內(nèi)控建設(shè)形成有效整合，極易引發(fā)“信息孤島”現(xiàn)象，不利于增強財務(wù)管理效果。

(二)缺乏完善的財務(wù)監(jiān)管工作機制

中小金融企業(yè)雖然能深刻認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)管的必要性和意義，但在現(xiàn)實中缺乏完善的財務(wù)監(jiān)管工作機制，難以保障強有力的財務(wù)監(jiān)管，難以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的功能效用。同時，中小金融企業(yè)內(nèi)部缺乏專職人員勝任財務(wù)監(jiān)管工作，影響內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。另外，中小金融企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督評價工作機制。中小金融企業(yè)對于內(nèi)控缺陷缺乏清晰明確的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，未能對重大缺陷、一般缺陷做出準(zhǔn)確的定義和量化，未能在深入剖析內(nèi)控缺陷的具體性質(zhì)和形成原因的基礎(chǔ)上對之實施有效的歸類管理。中小金融企業(yè)未能結(jié)合內(nèi)控設(shè)計和內(nèi)控機制運行實施問題整改，難以有效完善內(nèi)部控制，徹底解決內(nèi)控問題。加上監(jiān)督評價人員缺乏較強的獨立性，管理層和其他部門領(lǐng)導(dǎo)會干擾財務(wù)內(nèi)控評價，難以保障財務(wù)內(nèi)控的有效性。

(三)財務(wù)管理能力欠缺

中小金融企業(yè)的綜合管理水平較低，財務(wù)管理能力相對欠缺。中小金融企業(yè)對員工提供的福利待遇較為微薄，難以招攬專業(yè)高素質(zhì)的財務(wù)人員，加上儲備資金較少，不利于內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。部分中小金融企業(yè)缺乏對資金的合理利用，資金發(fā)放和采購等行為較為隨意，無法形成良性的資金循環(huán)，極易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。另外，管理層對財務(wù)預(yù)算和財務(wù)核算缺乏嚴(yán)格緊密的監(jiān)管，相關(guān)系統(tǒng)缺乏對財務(wù)狀況的清晰梳理，對資金走向缺乏清晰記錄，難以保障財務(wù)管理的高效性和有序性。

(四)缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)險評估體系

中小金融企業(yè)未能針對財務(wù)風(fēng)險評估設(shè)立合理目標(biāo)，缺乏清晰明確的財務(wù)戰(zhàn)略，未能通過對財務(wù)風(fēng)險進行評估實現(xiàn)對重點風(fēng)險的精準(zhǔn)聚焦。同時，中小金融企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估管理人才，難以精準(zhǔn)識別和科學(xué)評估財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)有財務(wù)人員未能熟練掌握排查風(fēng)險的有效方法，難以厘清財務(wù)風(fēng)險。另外，中小金融企業(yè)未能針對財務(wù)風(fēng)險構(gòu)建全流程評估的有效機制，僅限于在財務(wù)層面對財務(wù)風(fēng)險進行評估，極易形成片面的評估結(jié)果，難以準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的整體狀況。

三、內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財務(wù)管理措施

(一)增強內(nèi)控意識和內(nèi)控能力

中小金融企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視，增強內(nèi)控意識。中小金融企業(yè)要以風(fēng)險防控為主題開展講座，組織財務(wù)管理人員展開討論學(xué)習(xí)，督促引導(dǎo)財務(wù)人員定期參加相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，科學(xué)指導(dǎo)財務(wù)人員基于內(nèi)控視角開展高效良好的財務(wù)管理工作。同時，中小金融企業(yè)要注意歸納總結(jié)內(nèi)部控制方法，汲取先進有效的內(nèi)控經(jīng)驗，增強內(nèi)控能力。中小金融企業(yè)在開源的同時，要注意節(jié)流，對企業(yè)資產(chǎn)和流動資金進行合理安排，針對潛在風(fēng)險制定科學(xué)的應(yīng)急管理預(yù)案，一旦資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，及時采取有效措施加以應(yīng)對[2]。

(二)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境和管理結(jié)構(gòu)

中小金融企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格落實規(guī)章制度，嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)營管理的各項環(huán)節(jié)，例如，對發(fā)票實施嚴(yán)格管理，加強報銷管控，引導(dǎo)員工在潛移默化中增強內(nèi)控思維。中小金融企業(yè)可在內(nèi)部設(shè)立專門負(fù)責(zé)財務(wù)核算審批的機構(gòu)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息進行準(zhǔn)確核算和嚴(yán)格審批。中小金融企業(yè)要引導(dǎo)管理層加深對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，針對財務(wù)內(nèi)控實施科學(xué)的頂層設(shè)計，構(gòu)建誠信為本、剛健有為的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工樹立良好的職業(yè)道德觀念；加強對財務(wù)內(nèi)控知識的宣傳普及，將財務(wù)內(nèi)控作為建設(shè)實施全面風(fēng)險體系的重要內(nèi)容；針對財務(wù)管理設(shè)立合理的中長期規(guī)劃和具體目標(biāo)，對財務(wù)管理確立正確的方向，明確財務(wù)管理在企業(yè)運營中占據(jù)的核心地位。同時，中小金融企業(yè)要對自身的財務(wù)內(nèi)控體系進行完善，汲取借鑒相關(guān)經(jīng)驗，優(yōu)化調(diào)整財務(wù)內(nèi)控制度流程，方便財務(wù)人員對重大事項的積極參與；要明確牽頭組織和落實執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控的具體部門，對財務(wù)部門各項崗位工作職責(zé)進行科學(xué)劃定，避免財務(wù)管理出現(xiàn)職能交叉、缺失等現(xiàn)象，秉持不相容崗位分離的原則，強化授權(quán)審批，減少財務(wù)人員可能存在的操作風(fēng)險。中小金融企業(yè)要遵循分工牽制的原則，強化授權(quán)制約，契合自身經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，科學(xué)制定完善的內(nèi)控制度，并細化各項準(zhǔn)則和實施細則，依托先進工具，利用有效方法，構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)高度的信息共享，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)操作系統(tǒng)，規(guī)避各類技術(shù)風(fēng)險。另外，中小金融企業(yè)要培養(yǎng)專業(yè)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，構(gòu)建引進財務(wù)人員的工作機制，高薪聘用經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人才；在企業(yè)內(nèi)部組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財務(wù)人員的技能水平和綜合素質(zhì)；安排財務(wù)人員參與多崗位工作鍛煉，促進對復(fù)合型人才的有效培養(yǎng)。

(三)對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)機制進行完善

中小金融企業(yè)要財務(wù)內(nèi)控完善相關(guān)機制，要對財務(wù)預(yù)算管理機制進行完善，促進財務(wù)部門加強與各部門的信息溝通，及時全面了解各部門財務(wù)支出和業(yè)務(wù)開展情況，并結(jié)合部門需求形成科學(xué)預(yù)算。同時，要確保強有力的預(yù)算執(zhí)行，對資金支出加強審批，對超預(yù)算支出形成合理的資金使用方案，在后續(xù)階段跟蹤資金流向。另外，企業(yè)要完善風(fēng)險預(yù)警機制，科學(xué)分析財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，科學(xué)預(yù)估潛在風(fēng)險，對市場變化進行密切關(guān)注，提前準(zhǔn)確預(yù)判風(fēng)險，制定針對性較強的應(yīng)急預(yù)案[3]。

(四)加強風(fēng)險評估

中小金融企業(yè)要采取有效措施加強對財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)準(zhǔn)確評估，實現(xiàn)高水平的風(fēng)險管控。具體可從如下方面著手：一是中小金融企業(yè)要清晰梳理風(fēng)險評估的具體目標(biāo)，契合自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮內(nèi)部流程、客戶、財務(wù)、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)等因素，對長期目標(biāo)與短期目標(biāo)進行協(xié)調(diào)，既要科學(xué)制定財務(wù)類指標(biāo)，還要兼顧非財務(wù)指標(biāo)。二是對風(fēng)險進行精準(zhǔn)識別。中小金融企業(yè)要對各類潛在風(fēng)險進行全面識別，不僅要對純粹風(fēng)險進行精準(zhǔn)識別，還要兼顧機會風(fēng)險，促進各部門加強協(xié)作，對跨部門風(fēng)險進行精準(zhǔn)識別。三是中小金融企業(yè)要對風(fēng)險進行科學(xué)分析，并形成準(zhǔn)確合理評價。要遵循相關(guān)性原則，對所識別的各類風(fēng)險進行分類，深入剖析各類風(fēng)險存在的關(guān)聯(lián)性，評估法律風(fēng)險、操作風(fēng)險以及信息風(fēng)險等可能引發(fā)的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險；根據(jù)發(fā)生風(fēng)險的可能性，結(jié)合目標(biāo)影響程度，對風(fēng)險評估編制矩陣圖，考慮風(fēng)險偏好和限額，合理制定針對性較強的策略有效應(yīng)對風(fēng)險，實現(xiàn)對風(fēng)險控制的有效加強[4]。

(五)加強對財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督

中小金融企業(yè)要加強對財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建高效完備的糾偏機制。具體可從如下幾方面著手：一是針對內(nèi)控缺陷制定完善的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)內(nèi)控缺陷的深刻含義和具體邊界作出清晰解釋，突出相關(guān)性，并與各類財務(wù)指標(biāo)諸如營業(yè)收入、資本充足率、利潤總額等相掛鉤，對目標(biāo)值進行合理確定。二是對監(jiān)督評價的具體方式進行優(yōu)化改進，對企業(yè)內(nèi)部各項系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行匯總，搭建高效完備的數(shù)據(jù)管理中心，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警模型，對財務(wù)風(fēng)險及時發(fā)出預(yù)警，并實施自動控制，減少日常監(jiān)督評價的工作量，重點關(guān)注無法實現(xiàn)自動控制的各類風(fēng)險點，以人工方式加強控制，實施專項監(jiān)督。三是在后續(xù)過程中加強評價跟蹤，對內(nèi)控程序進行檢查，將內(nèi)外部評價結(jié)合起來，對財務(wù)內(nèi)控實施科學(xué)評價，實現(xiàn)高效有序的監(jiān)督評價[5]。

(六)優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)

對中小金融企業(yè)而言，其資本結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)資金發(fā)揮其價值。對此，中小金融企業(yè)要優(yōu)化自身的資本結(jié)構(gòu)，促進資金最大化發(fā)揮其價值。中小金融企業(yè)要對財務(wù)預(yù)警機制進行構(gòu)建，從各方面實時監(jiān)測資金運行動態(tài)，找準(zhǔn)資金配置存在的不合理之處，對之進行有針對性的整改，在不斷的實踐探索中，持續(xù)優(yōu)化資金配置的具體結(jié)構(gòu)，一旦出現(xiàn)不合理的資金配置，即及時將預(yù)警發(fā)出，提醒相關(guān)人員展開調(diào)整。中小金融企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實況，不斷對資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。中小金融企業(yè)還要對流動資金加強管理，對資金流向嚴(yán)加管控，追溯每筆經(jīng)濟活動的資金。同時，中小金融企業(yè)要對流動資金設(shè)置限額，一旦流動資金超出限額值，即對之實施嚴(yán)格審核，并對資金使用展開實時跟蹤，直到完成回款，再次利用資金，在促進流動資金高效使用的同時，保障其安全。

(七)對融資風(fēng)險加強管理

中小金融企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，極易遇到融資問題。在融資活動中，潛在的風(fēng)險較多。對此，中小金融企業(yè)要重視對融資風(fēng)險加強管理。具體可從如下方面著手：一是制定科學(xué)可行的融資計劃。中小金融企業(yè)在作出融資決策時，要對融資用途、規(guī)模以及資金使用期限等因素進行明確，并契合企業(yè)發(fā)展實況設(shè)置業(yè)務(wù)模塊。中小金融企業(yè)要對融資目的形成正確認(rèn)識，避免盲目融資。中小金融企業(yè)還要以資金使用期限作為依據(jù)，合理預(yù)留資金調(diào)整時間，增強融資科學(xué)性。二是中小金融企業(yè)要拓寬融資渠道，要深刻認(rèn)識融資渠道單一的弊端，創(chuàng)新拓寬融資渠道，突破對銀行融資的依賴。中小金融企業(yè)可依法對民間資本進行引入，據(jù)此對融資渠道進行拓寬，向不同板塊分散融資風(fēng)險，避免銀行利率或者貸款政策調(diào)整對企業(yè)形成嚴(yán)重打擊。中小金融企業(yè)要根據(jù)自身實際，探尋多元化的融資方式，增加資金流量，實現(xiàn)對融資風(fēng)險的有效降低。

四、結(jié)語

綜上所述，在內(nèi)部控制視角下中小金融企業(yè)財務(wù)管理存在的漏洞主要體現(xiàn)在缺乏良好的內(nèi)控意識和內(nèi)控環(huán)境、缺乏完善的財務(wù)監(jiān)管工作機制、財務(wù)管理能力欠缺、缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)險評估體系。對此，在內(nèi)部控制視角下，中小金融企業(yè)要通過增強內(nèi)控意識和內(nèi)控能力、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境和管理結(jié)構(gòu)、加強風(fēng)險評估、加強對財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督、優(yōu)化自身資本結(jié)構(gòu)、對融資風(fēng)險加強管理等措施有效加強財務(wù)管理?！?/p>