萬軍良

（許昌許繼風(fēng)電科技有限公司，河南 許昌 461000）

現(xiàn)階段，從國有企業(yè)的財務(wù)管理情況分析來看，很多企業(yè)管理層并未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于其財務(wù)管理的作用和價值，僅僅簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是涵蓋財務(wù)管理工作的一部分，而未從企業(yè)管理的角度建立和完善內(nèi)部控制制度。這不僅極大地降低了國有企業(yè)財務(wù)管理工作的水平和效率，同時也在國有企業(yè)發(fā)展進程中埋下較大的經(jīng)濟安全隱患。因此，如何完善財務(wù)管理，促使內(nèi)部控制發(fā)揮最大價值和作用已經(jīng)成為當(dāng)前國有企業(yè)亟待解決的一個重要問題。

一、內(nèi)部控制對國有企業(yè)財務(wù)管理的重要性

（一）有利于保障國有資產(chǎn)的安全性

國有企業(yè)加強內(nèi)部控制，有利于保障國有資產(chǎn)的安全性。首先，國有企業(yè)在財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的收入資金、支付資金、財產(chǎn)物資采購流程進行細化了解和整體把控[1]，從而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)安全，最大限度地防止國有資產(chǎn)流失。其次，加強內(nèi)部控制也有利于國有企業(yè)財務(wù)部門合理、充分地發(fā)揮資金調(diào)度的作用，幫助管理部門做好年度預(yù)算與決策工作，提高國有企業(yè)資金的利用率。此外，加強內(nèi)部控制還能幫助使國有企業(yè)各部門充分明確審批流程，確保各部門人員各司其職，加強各部門之間相互溝通、相互聯(lián)系。這樣不僅能夠有效提高國有企業(yè)財務(wù)工作以及日常工作的效率和質(zhì)量，還能夠有效防止違法違規(guī)問題的發(fā)生。

（二）有利于提高財務(wù)信息的正確性和完整性

在國有企業(yè)財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制，有利于提高財務(wù)信息的正確性和完整性。健全的內(nèi)部控制能將企業(yè)實際發(fā)生的交易信息以及具體事項作為依據(jù)，讓會計人員進行信息確認(rèn)、計量、報告，從而如實地通過財務(wù)信息反映國有企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況等。此外，健全的內(nèi)部控制還能夠保障會計信息采集、整理、記錄、匯總各個環(huán)節(jié)中憑證的真實、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。在國有企業(yè)財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制，能夠?qū)ω攧?wù)崗位具體工作內(nèi)容以及工作職責(zé)進行明確劃分，促使財務(wù)管理人員工作更加合規(guī)。這樣不僅能夠有效減少財務(wù)報表由于財務(wù)人員工作失誤造成的錯報、誤報，還能對財務(wù)管理人員的工作行為和工作態(tài)度進行嚴(yán)格規(guī)范與管理。例如，國有企業(yè)管理者要想了解當(dāng)前企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況，就可以通過企業(yè)資產(chǎn)負債表進行了解，通過企業(yè)利潤則能夠明細國有企業(yè)的經(jīng)營情況[3]。財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確反映國有企業(yè)的實際運營情況，為企業(yè)監(jiān)管、決策、管理提供數(shù)據(jù)支持。因此，加強財務(wù)管理中的內(nèi)部控制對于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，保障企業(yè)財務(wù)管理效率以及工作質(zhì)量提升具有重要意義。

（三）有利于保障國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展

國有企業(yè)加強內(nèi)部控制有助于保障國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。國有企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制具體包括對企業(yè)內(nèi)部管理制度、政策、管理流程等控制。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況進行相應(yīng)制定[4]。內(nèi)部控制制度能夠明確各項工作的分工與職責(zé)、實施與執(zhí)行情況、監(jiān)督與檢查制度等。管理層以及各部門管理人員需要在內(nèi)部控制制度下為職工分配任務(wù)，開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，這樣不僅能夠提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠有效減少經(jīng)濟風(fēng)險問題、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。與此同時，在國有企業(yè)財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制，還能夠提高企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實性，為企業(yè)管理者的決策工作提供數(shù)據(jù)支持，進而保障國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏認(rèn)識和重視，導(dǎo)致財務(wù)管理工作中管理制度不健全、不完善，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的水平和質(zhì)量。這主要在于部分國有企業(yè)管理者缺乏對內(nèi)部控制的了解，并未重視起內(nèi)部控制的重要性，同時也沒有對內(nèi)部控制管理制度進行改進和完善[5]。甚至一些國有企業(yè)財務(wù)管理中完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，其認(rèn)為只要加強財務(wù)管理工作，就能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)行為。這種錯誤觀念導(dǎo)致其在財務(wù)管理工作效率低，無法取得預(yù)期效果，甚至還會造成國有企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂的情況。除此之外，雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)運用內(nèi)部控制機制開展財務(wù)管理工作，但是，沒有將其與企業(yè)實際的工作情況、發(fā)展目標(biāo)等進行有機結(jié)合，導(dǎo)致財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制以及國有企業(yè)發(fā)展之間的不匹配，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制人員的工作成效、專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)等都在一定程度上影響著國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展進程以及所取得的管理效果和質(zhì)量。國有企業(yè)只有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義與價值，提高財務(wù)人員的內(nèi)控意識和專業(yè)技能，才能夠保障財務(wù)管理工作的順利開展，并有效提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。但是，當(dāng)前部分國有企業(yè)由于財務(wù)人才緊缺，出現(xiàn)一人多崗的情況。很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理者都是由各個部門管理人員擔(dān)任，他們雖然具備專業(yè)的管理知識和技能，但是，對于內(nèi)部控制工作缺乏充分的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制工作無法取得良好效果，甚至影響國有企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，國有企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員還會導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進程中制定、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)的不完善、內(nèi)部控制管理制度的落實不到位等，從而無法開展有效的財務(wù)管理工作。

（三）內(nèi)部控制工作流于形式

從當(dāng)前我國國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制情況來看，其內(nèi)部控制流于形式也是影響財務(wù)管理工作順利開展、降低財務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的重要因素。國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制形式化主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度和體系不健全、工作人員對內(nèi)部控制工作的配合度不高、國有企業(yè)各部門之間的工作內(nèi)容存在割裂性等。在激烈的市場競爭環(huán)境下，很多國有企業(yè)更多地將精力和建設(shè)重點放在如何提升經(jīng)濟效益上，而忽視了對財務(wù)管理中內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。甚至一些國有企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理工作中的一種形式。在這種錯誤觀念影響下，很多國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮最大化價值和作用，進而造成惡性循環(huán)。此外，還有部分國有企業(yè)部門人員本著應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度開展內(nèi)部控制，僅對各部門的工作例行檢查，而沒有對其存在的不足之處以及潛在的安全風(fēng)險問題等提出改進意見。

三、加強國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用措施

（一）強化國有企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視程度

面對日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須在財務(wù)管理中加強內(nèi)部控制。對此，國有企業(yè)必須提高對內(nèi)部控制的重視程度，這樣才能夠積極制定和采取各種措施提升財務(wù)管理水平。首先，國有企業(yè)管理者應(yīng)該緊跟時代發(fā)展需求，不斷了解和學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟政策，并密切關(guān)注市場的發(fā)展和變化，進而為轉(zhuǎn)變管理思維打下堅實基礎(chǔ)。其次，國有企業(yè)管理者還應(yīng)該對當(dāng)前財務(wù)管理中內(nèi)部控制情況進行分析和研究，并積極采取有效措施改進和完善內(nèi)部控制制度。最后，國有企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員的內(nèi)部控制宣傳力度，加強人員對于財務(wù)管理中內(nèi)部控制的認(rèn)識與重視，只有這樣才能夠有效規(guī)范企業(yè)員工的工作行為和使其樹立正確的工作態(tài)度，不斷提升財務(wù)管理水平。

（二）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)加強內(nèi)部控制，有效提高財務(wù)管理水平和質(zhì)量的重要路徑，同時也是促進國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的重要制度保障。科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度不僅能夠有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險，還能夠提高國有企業(yè)財務(wù)管理水平和效率。首先，國有企業(yè)應(yīng)該以新時期宏觀政策為指導(dǎo)，制定規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。這樣才能夠保障內(nèi)部控制制度符合當(dāng)前國有企業(yè)的發(fā)展需求以及財務(wù)管理的需要。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合財務(wù)管理工作的開展情況、企業(yè)的發(fā)展需求及目標(biāo)等進行內(nèi)部控制管理制度制定與落實，進而提高內(nèi)部控制管理制度的針對性和有效性。最后，國有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制責(zé)任追責(zé)制度，并根據(jù)每一名工作人員的工作能力和專業(yè)水平進行工作內(nèi)容的劃分。這樣不僅能夠提高工作人員的工作積極性，還能夠讓國有企業(yè)財務(wù)人員清楚地了解自身的工作內(nèi)容和職責(zé)，提升管理的質(zhì)量和水平。

（三）加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)

加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)是推動國有企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制深入應(yīng)用的重要策略。同時還能夠提高國有企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，對于提高國有企業(yè)市場競爭力具有重要意義。首先，國有企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展情況以及財務(wù)人員的工作能力進行具體評估，并找出其存在的不足，進而向財務(wù)管理人員開展具有針對性的管理知識培訓(xùn)工作，加強財務(wù)管理人員對于內(nèi)部控制的了解和學(xué)習(xí)。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該在開展內(nèi)部控制工作中避免一人多崗的情況。內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容和工作范圍十分復(fù)雜，需要相關(guān)人員實現(xiàn)專業(yè)化管理，這樣才能夠有效規(guī)避和減少各種風(fēng)險發(fā)生。如果出現(xiàn)一人多崗，財務(wù)管理人員由于工作任務(wù)較多，承擔(dān)壓力較大，這不僅會降低內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，還會在財務(wù)管理工作中增加經(jīng)濟風(fēng)險，甚至導(dǎo)致國有企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失。最后，國有企業(yè)還應(yīng)該完善人員福利待遇，加大內(nèi)部控制人才儲備力度，吸引更多具有專業(yè)管理能力和管理經(jīng)驗的財務(wù)管理人才參與到內(nèi)部控制工作中，提高內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和有效性，提高國有企業(yè)的市場競爭實力。

（四）構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制評價習(xí)體系，主要是指針對財務(wù)工作、各崗位的工作表現(xiàn)、完成度進行具體審核和評價，進而及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足之處并進行改進和調(diào)整，是國有企業(yè)提高財務(wù)管理水平和效率的重要方式。建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制評價體系能夠有效落實和規(guī)范內(nèi)部控制工作，對于財務(wù)人員的工作行為和工作內(nèi)容進行有效規(guī)范與管理，進而保障財務(wù)人員能夠端正工作態(tài)度，提高工作效率。

首先，國有企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)前內(nèi)部控制工作的開展情況以及財務(wù)管理人員的工作行為和態(tài)度進行具體分析，進而制定有針對性的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能有效推進國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效進行。同時，也能夠避免出現(xiàn)因評價標(biāo)準(zhǔn)過高無法實現(xiàn)、降低工作人員工作積極性的情況。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制評價管理部門，并配備專業(yè)人員開展有效的評價工作，進而提高內(nèi)部控制評價體系的公平性、合理性。最后，國有企業(yè)還可以將內(nèi)部控制評價機制與財務(wù)管理人員的績效獎金有機結(jié)合，最大限度地激發(fā)財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制工作的參與熱情。國有企業(yè)管理者還可以結(jié)合一段時期內(nèi)的內(nèi)部控制評價結(jié)果評選出最佳員工，并給予資金獎勵。這樣不僅能夠為其他員工提供良好的工作表率，還能夠提高國有企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，提高財務(wù)管理水平和效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，更進一步推動國有企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

四、結(jié)語

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，國有企業(yè)不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量和管理水平，同時還應(yīng)該著重關(guān)注財務(wù)管理中的內(nèi)部控制。這樣才能最大限度地減少經(jīng)濟風(fēng)險問題、違法違規(guī)行為的發(fā)生概率，進而保障國有企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。國有企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該明確內(nèi)部控制對于財務(wù)管理的重要性，并積極采取各種措施加強財務(wù)管理中的內(nèi)部控制。以此提高國有企業(yè)財務(wù)管理工作的精準(zhǔn)性和有效性，不斷推動國有企業(yè)的長遠發(fā)展。