趙志威，張園淋，馬鵬

（甘肅省計算中心，甘肅 蘭州 730000）

高新技術企業(yè)作為國內(nèi)技術創(chuàng)新能力較高的企業(yè)群體，在實現(xiàn)國家創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略、促進經(jīng)濟增長、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和創(chuàng)造社會財務等方面起著重要作用[1]。同樣企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)之后，不僅提升了企業(yè)自身的品牌價值，還可以享受包括財政、稅收、金融、貿(mào)易等一系列優(yōu)惠政策。但由于部分企業(yè)對于《高新技術企業(yè)認定管理辦法》掌握不透徹，在組織申報材料的時候往往容易忽視潛在風險點，導致企業(yè)無法通過認定，或者在通過認定取得高新技術企業(yè)資格后接受相關部門監(jiān)督檢查時留下隱患，所以從認定管理工作實務出發(fā)，指導企業(yè)有效規(guī)避申報認定時可能存在的風險點是非常必要的。

1 高新技術企業(yè)認定潛在風險點

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）中的認定要求，企業(yè)在認定高新技術企業(yè)時需同時滿足八個條件[2]，其中知識產(chǎn)權、科技人員，研發(fā)費用，高新技術產(chǎn)品（服務）收入以及科技成果轉化這幾項中潛在風險點尤為突出，具體如下：

1.1 知識產(chǎn)權支撐性弱

知識產(chǎn)權是認定成為高新技術企業(yè)的重要條件之一，同樣也是反映企業(yè)研發(fā)實力強弱的標志，很多企業(yè)由于不重視研發(fā)，或者在研發(fā)項目實施過程中管理不規(guī)范，對于可能產(chǎn)生知識產(chǎn)權缺乏保護意識，不注重企業(yè)產(chǎn)出的知識產(chǎn)權的申請與已擁有知識產(chǎn)權所有權的維持。致使出現(xiàn)了在申報前臨時組織一些質(zhì)量不高、對其主營業(yè)務支撐性不強的知識產(chǎn)權?；蛘呶兄薪闄C構代理申報一些容易授權的知識產(chǎn)權，比如實用新型、軟件著作權和外觀專利等，而這些并不能在企業(yè)的實際經(jīng)營生產(chǎn)進行有效的成果轉化。

1.2 科技人員界定不明確

高新技術企業(yè)中所指的科技人員是指企業(yè)在認定前一個會計年度中直接從事研發(fā)活動和從事研發(fā)活動管理以及提供直接技術服務的人員總和，同時還包括累計在企業(yè)中實際工作時間在183 d以上兼職和臨時聘用人員。相對來說高新技術企業(yè)認定中對科技人員的定義較為寬泛，這就造成了很多企業(yè)在實際操作環(huán)節(jié)中，無法明確界定企業(yè)自身科技人員數(shù)量。有時為了湊夠科技人員占比或者提高科技人員占比以彰顯企業(yè)科研實力，將原本與科研活動完全無關的人算成科技人員，為后期研發(fā)活動中參與人員的確定和人員費用的歸集留下了不確定的因素。

1.3 研發(fā)費用歸集混亂

研發(fā)費用的產(chǎn)生是依托于研究開發(fā)活動，而認定管理辦法中規(guī)定對產(chǎn)品的常規(guī)性升級或直接應用類的活動所產(chǎn)生的費用并不可以歸集為研發(fā)費用，只有具有明確目標的研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用，才可以被歸集為企業(yè)的研發(fā)費用。但經(jīng)常有企業(yè)不注重研發(fā)活動的項目資料整理和歸類、對于研發(fā)活動有關的原始票據(jù)和研發(fā)費用結構明細表也沒有如實地歸集和整理。甚至有些企業(yè)在申報當年臨時拼湊編撰研發(fā)活動的相關項目材料，或者調(diào)整申報前三個會計年度的賬務，將實際生產(chǎn)過程中并沒有發(fā)生研發(fā)費用納入統(tǒng)計，已達到符合比例的研發(fā)費用。

1.4 高新技術產(chǎn)品（服務）收入歸集不合理

依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的有關規(guī)定，申報企業(yè)應當自主合理歸集高新技術產(chǎn)品（服務）收入后，再由具有資質(zhì)且符合《高吸技術企業(yè)認定管理工作指引》相關條件的中介機構出具高新技術產(chǎn)品收入專項審計報告[3]。但很多企業(yè)對自身的高新技術產(chǎn)品（服務）收入沒有明確的界定也沒有經(jīng)過權威機構鑒定，將沒有核心知識產(chǎn)權支撐的產(chǎn)品服務收入納入統(tǒng)計范圍，或者將與其申報技術領域和知識產(chǎn)權完全不相關的其他收入算作其高新技術產(chǎn)品（服務）的收入，以達到認定比例要求。

1.5 拼湊成果轉化材料

部分企業(yè)對于《促進科技成果轉化法》中關于成果和成果轉化的理解不夠全面透徹，單純的為了在高新技術企業(yè)評定環(huán)節(jié)里的科技成果轉化能力項得到較高的分數(shù)，在提供科技成果轉化證明材料時東拼西湊，將論文、專著、知識產(chǎn)權等不屬于成果轉化的內(nèi)容列入其中。上傳的證明材料也不能很好地證明該項成果轉化的實際情況，或者將知識產(chǎn)權、研發(fā)活動、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等證明材料錯誤的上傳。

2 風險點產(chǎn)生原因分析

對于以上可能產(chǎn)生的風險點，主要原因主要是企業(yè)管理不規(guī)范或者相關財務制度管理混亂造成的，大致原因有以下幾個方面：

2.1 企業(yè)研發(fā)管理體系混亂

研發(fā)活動作為生產(chǎn)活動的前端，是推動企業(yè)科技創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的動力。尤其是作為高新技術企業(yè)，研發(fā)活動的開展以及研發(fā)費用的合理歸集更是企業(yè)認定時的必要條件。但是很多企業(yè)研發(fā)嚴重滯后，同時還存在研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營活動相脫節(jié)的情況。甚至有很多企業(yè)認為研發(fā)活動投入大，存在產(chǎn)出低以及研發(fā)失敗的風險，因此更加不愿意主動研發(fā)。另外由于企業(yè)研發(fā)管理體系混亂，已開展的研發(fā)項目在項目設立之初就缺少相應的立項文件材料，無法明確該項目中的起止時間、參與人員、相關費用等。同時在研發(fā)過程中研發(fā)部門與財務部門沒有進行有效的溝通，不注意過程留痕和相關人員工時和費用的記錄，導致在后期的相關費用歸集上出現(xiàn)了糊涂賬。

2.2 企業(yè)人事制度不健全

企業(yè)相關管理制度是否健全尤其是人事管理制度，可以直接反應出企業(yè)管理水平的高低，很多小微型科技企業(yè)在人事管理制度方面仍存在很多欠缺，在企業(yè)經(jīng)營中往往過于強調(diào)成本的控制，而忽略了人才培養(yǎng)、人才績效評價獎勵制度的建設，不僅在薪酬方面不能滿足員工的需求，而且員工也沒有歸屬感，給企業(yè)經(jīng)營埋下了人員流失的隱患。在企業(yè)用人相關程序的合規(guī)性上也不夠完善，過分強調(diào)人才的綜合利用，對員工崗位劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的情況，使員不能真正發(fā)揮其專業(yè)特長，打壓了員工的積極性和創(chuàng)造性。部分企業(yè)法律意識淡薄，存在不與兼職人員或臨時聘用人員簽訂勞動合同，不為員工購買相應社會保障的情況。

2.3 財務人員專業(yè)能力弱

部分科技型企業(yè)的負責人更注重開拓市場和拓展銷售等渠道，著眼于企業(yè)所能產(chǎn)生的直接經(jīng)濟效益，更加重視強企業(yè)中研發(fā)和市場銷售人員的培養(yǎng)，而對財務人員存在一定的輕視。認為財務人員的工作職能僅限于為公司做報表、記錄憑證、稅務系統(tǒng)報稅等工作，并不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益。因此很多企業(yè)為了降低財務方面的人工成本，都會使用較低的價格雇傭代賬會計或者外包給代理公司進行管理。這也造成了企業(yè)在財務管理方面不能擁有更多自主權，加之部分代賬財務人員業(yè)務能力弱，法律意識淡薄，只是根據(jù)企業(yè)管理者的需求編制或篡改財務數(shù)據(jù)，而不按照相關行業(yè)法規(guī)進行會計核算和報表編制，結果出現(xiàn)一個企業(yè)兩本賬的情況。

2.4 科技成果轉化能力不強

企業(yè)科技成果轉化是完成科技創(chuàng)新活動全過程的“最后一公里”，成果轉化是否順利，很大程度上決定了科技創(chuàng)新活動的成敗[4]，也是成果轉化材料是否真實的重要依據(jù)。企業(yè)在實際經(jīng)營生產(chǎn)活動中存在成果技術不夠成熟導致無法轉化、或者和高校科研院所產(chǎn)學研合作機制不通暢等問題，企業(yè)對認定管理辦法中的科技成果轉化定義和科技成果轉化形式理解不透徹，單純的為了達到“近3年內(nèi)科技成果轉化的年平均數(shù)大于五項”的評分要求，刻意地拼湊一些完全不是成果轉化的內(nèi)容。

3 如何有效防范風險點

以上提到的風險點和產(chǎn)生的原因，恰好是高新技術企業(yè)認定中的“研發(fā)、成果、產(chǎn)品（服務）收入”三個最重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)提交的所有申報認定材料都是圍繞這三個環(huán)節(jié)開展。

研發(fā)活動中囊括企業(yè)科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進以及人才績效評價獎勵制度、內(nèi)部研究開發(fā)機構、相應的科研條件、研究開發(fā)的組織管理制度、研發(fā)投入核算體系、RδD證明材料、研發(fā)費用輔助賬、研發(fā)費用專項審計報告等；成果中包括企業(yè)知識產(chǎn)權，科技成果轉化證明材料，科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度等；產(chǎn)品（服務）收入包括企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明，產(chǎn)品的生產(chǎn)批文、認證認可、相關資質(zhì)證書和質(zhì)量檢驗報告，以及產(chǎn)品的銷售合同和發(fā)票等。由此可見以上三個環(huán)節(jié)基本上涵蓋了所有申報材料的信息，應從以下幾方面采取措施防止可能發(fā)生的風險：

3.1 明確知識產(chǎn)權的研發(fā)方向

對照企業(yè)主營業(yè)務方向開展目標性明確的研發(fā)活動，依據(jù)管理辦法中規(guī)定對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動產(chǎn)生的知識產(chǎn)權、成果轉化、高新技術產(chǎn)品（服務）等相關佐證材料均要圍繞所確定的高新技術領域研發(fā)方向展開。

如何明確地界定企業(yè)從事的業(yè)務領域?qū)儆谀膫€高新技術領域，主要通過企業(yè)的關鍵技術進行判斷，例如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的主營業(yè)務，通常確定了企業(yè)所從事的行業(yè)領域，也確定了企業(yè)的項目研發(fā)領域、產(chǎn)生的知識產(chǎn)權領域、高新技術產(chǎn)品（服務）收入領域。其次看有知識產(chǎn)權支撐的高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比，如產(chǎn)品收入大于50%，則支撐該類產(chǎn)品的技術所屬于該領域，即為企業(yè)所屬的高新技術領域。

3.2 研發(fā)活動的規(guī)范和費用的合理歸集

要做到研發(fā)費用的合理歸集，必須全流程做好研發(fā)活動的管理與記錄。以明確的研發(fā)目標為導向，由研發(fā)部門起草好項目的立項任務書，包括項目的起止時間，整理完善參與人員的背景資料和項目分工等，并與財務部門積極溝通做好項目的研發(fā)費用預算。財務人員可以根據(jù)《工作指引》里提供的“企業(yè)研發(fā)費用結構明細表”為基礎，編制費用歸集的相關表格交由研發(fā)部門，由研發(fā)部門根據(jù)不同研發(fā)項目的實際情況，實時、據(jù)實地做好工作臺賬記錄。對于生產(chǎn)與研發(fā)共用的設備、場地等要能夠明確地分攤處理，保留好所有的原始憑證材料，包括領料單，用料表等。在項目完成之后有財務部門完善研發(fā)費用輔助賬，做到研發(fā)費用的歸集有據(jù)可查。

3.3 做實科技成果與科技成果轉化

很多企業(yè)都將科技成果與科技成果轉化這兩個概念混為一談，認為企業(yè)擁有多少個科技成果，就代表企業(yè)有多少項科技成果轉化。科技成果包括有效的專利、國標、行標、各類成果項目獎項、經(jīng)登記的技術交易合同等材料。而科技成果轉化是對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)等直至形成新產(chǎn)品、新工藝等活動。兩者在時間上有先后的邏輯關系。是先有成果后有成果轉化，因此企業(yè)獲得了科技成果，并不代表企業(yè)就有能力對其進行了轉化。

企業(yè)在理清兩者之間的邏輯關系后，需要將研發(fā)項目，研發(fā)人員、通過研發(fā)項目獲得的對應知識產(chǎn)權、研發(fā)費歸集、科技成果轉化、高新技術產(chǎn)品（服務）收入之間的內(nèi)在邏輯聯(lián)系一一對應起來。同時將科技成果轉化總體情況與轉化形式、應用成效的逐項進行清晰、準確、充實的說明。對科技成果轉化的相關證明材料，要做到盡可能地詳實有效，將申報前三個年度的成果轉化的材料，如產(chǎn)品檢測報告、樣品、樣機、銷售合同和銷售（服務）發(fā)票等逐個對應。

3.4 提高財務人員專業(yè)知識水平

企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時應樹立正確意識，擺正對財務工作職能和財務人員的認識。在招聘財務人員時，應當把會計人員職業(yè)道德放在首位，還需兼顧擁有較高的專業(yè)技術水平。具體來說，一是要加強對財務人員的管理和會計職業(yè)道德的評價，將評價結果與會計人員的薪資掛鉤，引導企業(yè)會計人員樹立正確的職業(yè)道德；二是要強化財務人員的培訓和繼續(xù)教育，提升其專業(yè)能力，隨著市場經(jīng)濟的深化和信息技術的發(fā)展，傳統(tǒng)的記賬會計模式已經(jīng)不能滿足市場需要，管理型的會計將會成為新的需要；三是培育與本企業(yè)相適應的財務人員，企業(yè)具有經(jīng)營多樣性的特點，而財務人員也應該根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，確定財務人員職能定位，重視管理；四是需要加強財務部門與其他部門人員的溝通，財務部門是作為企業(yè)所有經(jīng)費的統(tǒng)一出入口，需要協(xié)調(diào)采購、研發(fā)、銷售等各個環(huán)節(jié)部門，因此需要較好的建立良好的溝通機制，掌握企業(yè)全面的情況。

4 結語

以上就是基于高新技術企業(yè)認定管理工作實務中，對于可能存在的風險點和應對策略的梳理。企業(yè)應正視高新技術企業(yè)認定申報工作，認真學習《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，認真分析企業(yè)存在的欠缺和短板，不斷完善企業(yè)管理制度，這樣才能助推企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，早日獲得高新技術企業(yè)資格。