張楠

行政事業(yè)單位是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要保障。行政事業(yè)單位為了提升管理的效率，必須充分彌補(bǔ)內(nèi)部控制體系中的不足與漏洞。本文在分析行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作重要性的基礎(chǔ)上，剖析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出了完善內(nèi)部控制體系的方案。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平提高，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨著更多的挑戰(zhàn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位能夠有效優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，保證資產(chǎn)安全，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有助于行政事業(yè)單位變革管理模式

行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有助于單位不斷轉(zhuǎn)變管理模式，推動(dòng)自身實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。通過開展內(nèi)部控制工作，單位各部門之間的聯(lián)系能夠得到加強(qiáng)，同時(shí)內(nèi)部控制部門對(duì)于其他部門的影響也相應(yīng)提升。在這種情況下，行政事業(yè)單位將進(jìn)一步完善各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，單位整體的管理效率得以提升，管理模式逐步走向合理化。

（二）有助于行政事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)管理水平

通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的漏洞，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力將得以提升。在內(nèi)部控制部門的協(xié)調(diào)下，各個(gè)職能部門與財(cái)務(wù)管理部門之間的聯(lián)系進(jìn)一步增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理部門能夠更加高效地收集、整理和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行有效解決。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作還能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作人員管理能力的提升，最大限度減少財(cái)務(wù)管理工作中的失誤。

（三）有助于行政事業(yè)單位進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨著更多的不確定性，單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，能夠有效提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。具體來說，行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這些問題的存在很可能成為單位發(fā)展的重大障礙。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制部門能夠有效分析單位發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并與財(cái)務(wù)管理部門有效協(xié)調(diào)，提前做好針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，為單位穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要多個(gè)部門的共同參與，需要各部門工作人員的合力支持。但是部分行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作過程中，領(lǐng)導(dǎo)和部分工作人員沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要性，不能為內(nèi)部控制工作做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系埋下了一定的隱患。具體來說，由于整體內(nèi)部控制意識(shí)有待提升，很多業(yè)務(wù)活動(dòng)不能按照相關(guān)規(guī)章制度開展，使得內(nèi)部控制工作存在諸多漏洞，不利于單位逐漸完善內(nèi)部控制體系。更為重要的是，由于內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作浮于表面，很多規(guī)章制度不能落實(shí)，導(dǎo)致形式主義嚴(yán)重，最終不利于行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）尚未建立起完善的內(nèi)部控制管理體系

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，內(nèi)部控制體系以及規(guī)章制度本身存在一定程度的問題，內(nèi)部控制管理體系不完善。具體表現(xiàn)為，這些行政事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程沒有標(biāo)準(zhǔn)的制度，執(zhí)行的過程中容易發(fā)生錯(cuò)誤，內(nèi)部控制管理工作不能取得理想的效果。造成該問題的原因除了重視程度不足外，更是因?yàn)檫@些行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有根據(jù)自身狀況以及未來內(nèi)部控制需求，制定科學(xué)合理的工作執(zhí)行流程，同時(shí)單位內(nèi)部缺少合理的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不能取得理想的工作效果。

（三）未能建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制核查制度

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，為了取得理想的內(nèi)部控制效果，就必須針對(duì)可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性地建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制核查制度。然而，現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位沒有建立核查制度，或者未能將該制度進(jìn)行有效落實(shí)。在這種情況下，內(nèi)部控制體系的約束力便會(huì)大打折扣，同時(shí)內(nèi)部控制本身的質(zhì)量也不能有效提升，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作容易出現(xiàn)規(guī)范性不足等問題。嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制核查工作的效率和質(zhì)量，不利于行政事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)問題和薄弱點(diǎn)，也不能進(jìn)行針對(duì)性地彌補(bǔ)。此外，隨著電子信息時(shí)代的到來，行政事業(yè)單位只有利用各種先進(jìn)的電子信息技術(shù)，才能提升內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量。但是，部分行政事業(yè)單位未能將先進(jìn)的信息技術(shù)融入到內(nèi)部控制工作中，效率不高，核查全面性不高，容易遺漏一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使內(nèi)部控制工作出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部控制工作崗位職責(zé)有待明確，職責(zé)分配不清晰

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作崗位職責(zé)不明確，若不能根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況合理分配工作內(nèi)容，內(nèi)部控制工作則不能規(guī)范合理地開展。當(dāng)前部分單位在設(shè)置崗位時(shí)仍有一些冗雜現(xiàn)象存在，并且一些工作崗位之間的職責(zé)劃分不清晰。一些內(nèi)部控制崗位相互影響，效率低下，另一些內(nèi)部控制工作又沒有專門的負(fù)責(zé)部門，為內(nèi)部控制工作留下了一定的隱患?？偟膩碚f，內(nèi)部控制工作崗位職責(zé)分配不清晰可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一定的混亂，不利于單位內(nèi)部控制工作的順利開展。

（五）內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是否完善，很大程度上取決于單位是否具備了合理完善的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。但是，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，仍然采用較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度也不完善。同時(shí)，還有一部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理缺乏制度約束。無論是以上哪種問題，都會(huì)造成財(cái)務(wù)管理工作有效性和規(guī)范性不強(qiáng)，為單位整體的內(nèi)部控制工作埋下一定的隱患，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)為單位造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)有待提升

當(dāng)前制約行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的另一項(xiàng)因素是內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)有待提升。內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)較低，會(huì)造成內(nèi)部控制出現(xiàn)新的薄弱點(diǎn)。這是因?yàn)?，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作比較復(fù)雜，需要工作人員具有較強(qiáng)的工作能力，只有這樣才能協(xié)調(diào)各方面的工作，全面做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制人員如果不具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，就不能利用專業(yè)知識(shí)及時(shí)有效地解決問題，甚至可能將原本簡(jiǎn)單的問題復(fù)雜化，為單位造成較大的損失。

三、加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效應(yīng)對(duì)措施

（一）提高單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

為了有效完善內(nèi)部控制工作，單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員都必須首先提升對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，最大限度地了解內(nèi)部控制工作對(duì)于單位發(fā)展所具有的重要意義。只有相關(guān)工作人員不斷提升自身對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，工作人員才能更加嚴(yán)肅地對(duì)待內(nèi)部控制規(guī)章制度，才能在實(shí)際工作中更加嚴(yán)格地落實(shí)相關(guān)制度，形成良好的內(nèi)部控制工作氛圍。這要求各類行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)的方式開展相關(guān)工作。并且，在落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)章制度的過程中，要進(jìn)一步嚴(yán)格自身行為，只有這樣才能在實(shí)際工作中不留下漏洞，提升內(nèi)部控制工作的有效性。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系

對(duì)于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展來說，只有借助體系的力量才能逐步彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中存在的各種薄弱環(huán)節(jié)。具體來說，完善內(nèi)部控制管理體系，首先，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，只有這樣才能不斷加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理有效性，防止單位內(nèi)部資產(chǎn)流失問題等。其次，完善內(nèi)部控制管理體系要求行政事業(yè)單位必須進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)處置流程，最大限度地防止資產(chǎn)損失和壞賬等問題的出現(xiàn)。最后，要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制管理體系的全面性，確保內(nèi)部控制工作能夠有效覆蓋單位內(nèi)部所有方面，避免因內(nèi)部控制管理體系不完善而造成的漏洞。

（三）進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制核查制度

行政事業(yè)單位為了有效彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，必須進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制核查制度。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制核查制度是為了保證內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和合理性。只有內(nèi)部控制核查制度真正得到落實(shí)，才能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在落實(shí)該制度的過程中，需要單位內(nèi)部多個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)配合。具體來說，首先，落實(shí)內(nèi)部控制核查制度需要單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，提升對(duì)該項(xiàng)工作的支持力度，為相關(guān)工作的開展提供充足的保障。其次，各個(gè)業(yè)務(wù)部門要進(jìn)一步根據(jù)實(shí)際需要，將內(nèi)部控制規(guī)章制度真正地落到實(shí)處，在落實(shí)工作中細(xì)致檢查是否存在工作漏洞，是否有效彌補(bǔ)了薄弱環(huán)節(jié)。最后，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，只有這樣內(nèi)部控制核查制度才能得到統(tǒng)一的執(zhí)行和落實(shí)。

（四）進(jìn)一步明晰內(nèi)部控制崗位的權(quán)限職責(zé)

行政事業(yè)單位為了彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，必須進(jìn)一步明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)，提升各個(gè)工作崗位的效率。這要求對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理的分工，根據(jù)每個(gè)崗位的特點(diǎn)和工作量確定該崗位需要具備何種職責(zé)權(quán)限。只有這樣，分配到各個(gè)崗位上的內(nèi)部控制工作人員才能做好自身的工作，各個(gè)崗位之間也不會(huì)出現(xiàn)工作內(nèi)容重復(fù)或者部分工作沒有崗位負(fù)責(zé)的問題。

（五）進(jìn)一步提升單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能否取得理想的效果，很大程度上取決于是否具備高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍。為了提升單位內(nèi)部控制工作人員的整體素質(zhì)，首先，單位要從招聘環(huán)節(jié)著手，進(jìn)一步加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引進(jìn)力度，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍的建設(shè)力度；其次，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步根據(jù)自身情況構(gòu)建科學(xué)合理的人才配置體系，可以通過制定定期培訓(xùn)機(jī)制，使得內(nèi)部控制工作人員能夠及時(shí)接觸到最新的內(nèi)部控制理念和技能；再次，在工作過程中，單位要充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，提升內(nèi)部控制工作人員的工作主觀能動(dòng)性，對(duì)于在工作中表現(xiàn)突出的內(nèi)部控制工作人員，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)于一些工作績(jī)效長(zhǎng)期落后的工作人員則要進(jìn)行一定的處罰，使其能夠積極接受培訓(xùn)等，及時(shí)提升自身整體工作能力；最后，行政事業(yè)單位在提升內(nèi)部控制工作人員整體工作能力的過程中，還應(yīng)積極采取“以老帶新”的工作模式，讓新職工積極向老職工學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮經(jīng)驗(yàn)豐富職工的作用，提升新職工的進(jìn)步速度，提升單位整體內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

結(jié)語：

行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)，有助于單位變革管理模式、提升財(cái)務(wù)管理水平、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而為單位發(fā)展提供保障。在此過程中，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有效彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制有效性，為單位發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。