李英杰

在企業(yè)經(jīng)營中，強化內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文對于當前企業(yè)在內(nèi)控意識以及制度與人員方面存在的問題，提出可通過樹立正確的內(nèi)控理念、引入ERP系統(tǒng)和強化員工專業(yè)技能與素質(zhì)培養(yǎng)等方式得以解決。

在企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的關鍵時期，經(jīng)營復雜性逐漸加大，企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用更加凸顯。內(nèi)控不但是企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營與高效運營發(fā)展的基礎所在，同時也是合理保證資產(chǎn)安全、提高信息報告質(zhì)量、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵所在。針對內(nèi)控管理中存在的意識、制度和人員素質(zhì)等方面問題，如若企業(yè)能夠在ERP系統(tǒng)的基礎上，結(jié)合市場環(huán)境變化進行調(diào)整、針對內(nèi)控缺陷及時加以改進，并樹立正確的內(nèi)控理念，注重人才培養(yǎng)和制度創(chuàng)新，將對企業(yè)健康發(fā)展起到極大的促進作用。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的意義

有效的內(nèi)控是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要前提，如若內(nèi)控管理不到位，會直接影響企業(yè)的經(jīng)營成效，甚至導致發(fā)展目標無法實現(xiàn)。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)外部條件，采取適當?shù)目刂拼胧L險控制在可承受范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制要求企業(yè)在國家法律法規(guī)允許的框架下發(fā)展，促進企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理，企業(yè)通過采取授權(quán)審批、崗位分離、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制和預算控制等措施，促進資產(chǎn)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率。同時，內(nèi)控有助于防止舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。通過采取不相容崗位分離等內(nèi)控措施，避免一個人經(jīng)辦全部經(jīng)濟業(yè)務帶來的舞弊風險，使會計信息能夠準確反映企業(yè)經(jīng)營情況。內(nèi)控管理還包含內(nèi)審機制，可對會計賬簿和憑證等進行常態(tài)化審核，提前發(fā)現(xiàn)會計差錯并糾正，使報表數(shù)據(jù)更加精準可靠，有效減少會計誤差的產(chǎn)生，營造清正廉潔、陽光向上的企業(yè)管理環(huán)境。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

在經(jīng)濟新常態(tài)下，國內(nèi)企業(yè)資金流動與利潤空間受到較大沖擊，部分企業(yè)受多種因素影響無法應對危機，走上破產(chǎn)清算的道路。在破產(chǎn)企業(yè)中，大部分都存在內(nèi)控機制不健全和風險預防不到位等問題。從總體來看，內(nèi)控管理的不足普遍在于以下幾個方面：

（一）意識問題

企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境對經(jīng)營活動能否高效落實和企業(yè)戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響?，F(xiàn)實中，由于內(nèi)控管理與業(yè)務工作相比，無法為企業(yè)帶來直接效益，還要占用一定的資源，很容易被上層領導選擇性忽視，企業(yè)內(nèi)控工作常處于邊緣地位，內(nèi)控管理機制不夠健全，人員配備不充足，員工熱情不高，各控制節(jié)點人員配合意愿不強。此外，企業(yè)還存在風險意識薄弱問題。眾所周知，風險與利益并存，要想得到較多的收益，便要承擔相應的風險。有些企業(yè)領導單純注重經(jīng)濟效益，忽視經(jīng)營風險的規(guī)避；有些企業(yè)領導雖然具有一定的風險意識，但在投資前未開展全面的可行性研究，對客戶信譽和資產(chǎn)情況調(diào)查不足，盲目投資，導致項目虧損，甚至使企業(yè)流動資金捉襟見肘；有些企業(yè)還可能因過度信任對方，未履行必要的審批程序，未采取必要的風險防范措施，導致資金無法在約定時間內(nèi)收回，甚至成為呆賬壞賬?？梢?，增強內(nèi)控意識是企業(yè)風險預防、高效經(jīng)營和健康有序發(fā)展的重要保障。

（二）制度問題

通常，企業(yè)中最高權(quán)力機構(gòu)是股東大會，最高決策機構(gòu)是董事會，董事會和監(jiān)事會對股東大會負責，監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理層和其他高管依法履行職責。但在實際管理中，董事會成員由股東大會選舉確定，經(jīng)理層由董事會確定，導致董事會和經(jīng)理層均會忽視監(jiān)事會，抑制監(jiān)事會效能發(fā)揮。在管理制度創(chuàng)建時，因缺乏有效監(jiān)督，無論管理制度內(nèi)容如何先進和詳細，在執(zhí)行時都可能會打折扣。企業(yè)的長久發(fā)展離不開制度支持，但大部分企業(yè)在內(nèi)控管理中缺乏可依據(jù)的制度參考，加上人員流動量較大，致使許多員工對制度的認知不足，常常出現(xiàn)違規(guī)情況，抑制了企業(yè)發(fā)展?？梢?，制定切實可行的管理制度，并賦予監(jiān)事會應有權(quán)力，才可促進各項制度的貫徹落實。

內(nèi)控部門和內(nèi)審部門應該對董事會負責，要具有良好的獨立性，這一點應該從制度上加以規(guī)范?，F(xiàn)實中，有些企業(yè)內(nèi)控負責人由總經(jīng)理和財務負責人兼管，極大地削弱了內(nèi)控的效果，無形中擴大了企業(yè)內(nèi)控的盲區(qū)。

（三）人員問題

在內(nèi)控管理與執(zhí)行中，無論是企業(yè)層面控制還是業(yè)務層面控制的實現(xiàn)，內(nèi)控環(huán)節(jié)從業(yè)人員都要具備一定的專業(yè)知識和良好的職業(yè)操守。但對于部分企業(yè)來說，人員素質(zhì)良莠不齊，部分管理人員未能將自身利益與崗位職責分開，導致中飽私囊和挪用公款等違背職業(yè)道德事件時有發(fā)生。在上層領導的威懾和個人利益的誘惑下，內(nèi)控崗位人員無法堅守職業(yè)底線，縱容違法違規(guī)現(xiàn)象的存在，企業(yè)內(nèi)控形同虛設。有些管理者雖然有較高的專業(yè)素養(yǎng)，但內(nèi)控管理經(jīng)驗不足，同樣會阻礙企業(yè)發(fā)展。部分企業(yè)單純注重銷售額，未對內(nèi)控人員開展系統(tǒng)化的培訓，專業(yè)知識不足，管理技巧不扎實，致使整個內(nèi)控團隊的綜合素質(zhì)不高，管理能力低下，無法為企業(yè)提出高效可行的發(fā)展建議。

三、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新路徑

（一）ERP系統(tǒng)的創(chuàng)新應用

1.內(nèi)控管理要點

ERP系統(tǒng)主要對項目開展過程進行管控，結(jié)合項目分工，明確每個崗位的職責，由項目經(jīng)理按照項目開展的總需求，由系統(tǒng)管理者按照技術(shù)標準進行管理。內(nèi)控管理應把握以下要點：

（1）項目范圍方面。主要范圍為產(chǎn)品和項目兩個方面，項目管控包括啟動和范圍規(guī)劃等，需要明確具體定義，嚴格控制變更，由實施小組對開展全過程中各類差異進行細致規(guī)劃，綜合分析各類因素是否影響項目開展效果，并結(jié)合評估結(jié)果靈活調(diào)整項目范圍。

（2）進度、質(zhì)量與成本方面。在進度管控方面，應根據(jù)項目目標，分段管控，項目經(jīng)理應及時掌握各部門的工作進展，結(jié)合反饋結(jié)果進行宏觀調(diào)控。質(zhì)量管控貫穿于ERP系統(tǒng)的始終，包括質(zhì)量管控方案制定和重點控制等方面，確保目標貼合實際，各項環(huán)節(jié)符合質(zhì)量管控標準，成為績效評價的主要衡量指標。成本因素對項目成敗具有較大影響，要求組織人員嚴格控制成本支出，實現(xiàn)項目效益最大化目標。

（3）人資方面。ERP系統(tǒng)運行需要內(nèi)部人資力量的充分發(fā)揮，在項目開展中，首先要做到科學的組織策劃，對各個崗位職責進行明確，還要深刻理解崗位重要性，將崗位效能發(fā)揮出來；其次是人資原則，對人資全面配置，使ERP系統(tǒng)運行更加可靠，全體人員都能夠盡職盡責，全身心參與到工作中。

2.內(nèi)控管理方法

在ERP系統(tǒng)背景下，通過崗位分離、細化內(nèi)控制度、規(guī)范系統(tǒng)操作和加強監(jiān)管等方式，可使內(nèi)控管理更加高效，滿足精細化管理要求。

（1）崗位分離，明確職責。各部門應設置專門的ERP系統(tǒng)管理崗位，將職能與技術(shù)研發(fā)和操作崗位相分離，技術(shù)人員單純負責ERP程序研發(fā)和測試運行等事宜，無權(quán)利對內(nèi)部數(shù)據(jù)篡改和刪除等。管理者只負責ERP數(shù)據(jù)日常運維和問題分析等，無權(quán)力開展業(yè)務處理工作，依靠對各崗位設置權(quán)限的方式，將不相容崗位分離，達到相互制約的效果。

（2）細化制度，規(guī)范操作。在物資采購期間，使用部門在ERP系統(tǒng)上提交采購申請表，經(jīng)過規(guī)定程序的內(nèi)部審批后，系統(tǒng)便會自動生成訂單，采購人員根據(jù)采購審批單進行采購。在物資收發(fā)管理階段，倉庫管理者接收供應商的送貨清單與各類物資，在系統(tǒng)內(nèi)進行“訂單接收”處理，標注清楚訂單編號。在順利接收后，系統(tǒng)生成兩份收料單據(jù)，一份轉(zhuǎn)發(fā)給供應商，另一份由庫存管理人員備份入檔。財務人員根據(jù)發(fā)票、訂單號和入庫單據(jù)等進行付款處理。為了規(guī)避跨期操作情況，領料部門可定期核對領料單據(jù)與ERP系統(tǒng)信息是否對應，內(nèi)審部門應定期或者隨時抽檢，確保賬實始終相符，還要使處理時間也達到一致。

（3）內(nèi)外監(jiān)管，提高內(nèi)控有效性。根據(jù)ERP系統(tǒng)的規(guī)定，按照項目不同類別設置核算科目，在應付賬款、總賬和庫存等模塊中開啟說明性彈性域，全部專項內(nèi)容在ERP核算期間都要清楚標記。同時優(yōu)化物料分配表，將選擇情況展現(xiàn)出來，將賬戶名稱的標識設定為必選項目，使數(shù)據(jù)查閱更加方便快捷。ERP系統(tǒng)監(jiān)管分為內(nèi)部和外部兩個方面，前者是由內(nèi)審部門定期或者隨時開展系統(tǒng)監(jiān)控，針對容易失控的關鍵點進行抽查，檢驗系統(tǒng)運行與相關規(guī)定是否相符，并及時進行后續(xù)處理。后者是每年年底，由獨立的外審機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控的設計與運行的有效性進行審計，包括內(nèi)控制度自身評價、ERP系統(tǒng)開展成效、數(shù)據(jù)準確度與信息安全等方面。

（二）保障措施

在ERP系統(tǒng)基礎上，針對意識、制度與人員層面存在的不足，應通過樹立正確內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度體系和提高人員綜合素質(zhì)等方式，使內(nèi)控管理工作真正得到強化，促進各項制度內(nèi)容的落地實施，依靠內(nèi)控效能的發(fā)揮，為上層科學決策提供依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)高效發(fā)展。

1.樹立正確的內(nèi)控意識

企業(yè)針對部分管理者過于注重銷售額和利潤、忽視內(nèi)控監(jiān)管的問題，通過優(yōu)化組織架構(gòu)增強內(nèi)控工作的獨立性，通過加大內(nèi)控工作宣貫力度，使企業(yè)從上到下都能夠認識到該項工作的開展價值，提升內(nèi)控管理重視度，提高內(nèi)控管理人員的地位。企業(yè)通過加強文化建設，倡導積極的價值觀和社會責任感，強化全員風險意識和法治觀念，樹立健康內(nèi)控管理理念。內(nèi)控崗位人員加強崗位勝任能力學習，提升職業(yè)道德修養(yǎng)，從而提高團隊內(nèi)控管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營管理效率提升。

2.完善內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度不應生搬硬套，而是要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營現(xiàn)狀，依靠市場調(diào)研、員工問卷調(diào)查和引入管理理論等方式，制定出帶有自身特色和貼合實際的內(nèi)控制度體系，并在不斷的實踐中優(yōu)化與完善。

（1）完善崗位責任制度。明確每位員工在內(nèi)控中的具體職責與義務，避免因制度不完善，導致不同業(yè)務部門或者職工間相互扯皮，影響經(jīng)營管理效率。在實施崗位分離制度的同時，還可搭配使用輪崗制度，以免某位員工長期負責同一個崗位，出現(xiàn)舞弊弄權(quán)等情況。

（2）明確內(nèi)控目標和審計內(nèi)容。在制度創(chuàng)建前先要明確內(nèi)控目標，對內(nèi)審范圍和內(nèi)容進行規(guī)劃，將審計重心轉(zhuǎn)移到會計核算、資金流動管理和投資風險分析等方面，根據(jù)制度落實情況進行全面審核，并制定與之相匹配的考核制度，對落實到位、效果顯著的部門與員工提供獎勵，從而激發(fā)廣大員工的內(nèi)控參與意愿。

（3）內(nèi)控與信息技術(shù)相融合。企業(yè)對網(wǎng)絡和大數(shù)據(jù)等技術(shù)充分利用，并增加在軟件開發(fā)和系統(tǒng)升級方面的投資力度，創(chuàng)建與自身需求相符的內(nèi)控信息平臺，依靠先進信息技術(shù)監(jiān)控各部門與人員，為內(nèi)控開展提供強大的技術(shù)支持。為了規(guī)避財務系統(tǒng)與內(nèi)控軟件受木馬病毒和黑客入侵等影響，還可設置高級防火墻和及時備份財務數(shù)據(jù)等，使信息安全得到保障。

3.加強專業(yè)人才培養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展需要龐大的人力資源支持，只有加強專業(yè)人才培養(yǎng)，才可為內(nèi)控事業(yè)發(fā)展提供變革動力，達成戰(zhàn)略發(fā)展目標。人才培養(yǎng)可從專業(yè)技能、職業(yè)道德和企業(yè)文化等方面著手，促進從業(yè)者綜合素質(zhì)提升。首先是專業(yè)素養(yǎng)層面，從業(yè)人員應具備扎實的專業(yè)知識以及創(chuàng)新思維，能夠根據(jù)時代潮流進行戰(zhàn)略規(guī)劃，為內(nèi)控制度優(yōu)化調(diào)整提出寶貴建議。企業(yè)應通過開展培訓活動，使其接觸到更多前沿知識，完善知識體系，為內(nèi)控管理奠定人才基礎。其次是道德素養(yǎng)方面，企業(yè)要加強內(nèi)控人員的道德素養(yǎng)培訓，依靠先進事跡進行熏陶，樹立榜樣模范作用，使其自覺嚴格要求自己，熟知相關法律法規(guī)，提高思想覺悟，守住底線，約束自身行為，堅決抵制誘惑。

當前，ERP已經(jīng)發(fā)展到集團化的遠程管控，即ERP集成階段。企業(yè)應充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云技術(shù)等，實現(xiàn)大規(guī)模、多產(chǎn)業(yè)、多業(yè)務和多地域的遠程集成管控。ERP集成幫助企業(yè)規(guī)范標準、化繁為簡、及時監(jiān)控和實現(xiàn)信息化管理，推動產(chǎn)業(yè)升級，降低成本，使企業(yè)贏得更多的商機和利潤。

結(jié)語：

市場環(huán)境瞬息萬變，內(nèi)控效果發(fā)揮與管理理念、制度先進技術(shù)應用、專業(yè)人才素質(zhì)等密不可分。在內(nèi)控管理中，通過采取ERP系統(tǒng)的引入、思想觀念革新、專業(yè)人才培養(yǎng)以及制度完善與貫徹落實等措施，通過崗位分離、細化制度與內(nèi)外監(jiān)管等方式，使每位員工都能夠提高風險防范意識，明確自身職責，嚴格按照規(guī)定操作，增強內(nèi)控行為自覺性，有效解決內(nèi)控管理存在的問題，促進企業(yè)健康有序發(fā)展及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標