張甫林 中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司審計(jì)部

黨的十八大以來,以習(xí)近平同志為核心的黨中央深入推進(jìn)反腐倡廉工作，把巡視作為全面從嚴(yán)治黨的重要舉措，黨內(nèi)監(jiān)督的制度性安排。為促進(jìn)巡視向基層單位延伸，我們鐵路系統(tǒng)各鐵路局黨委均設(shè)立了巡察機(jī)構(gòu)，對所屬單位黨組織進(jìn)行巡察監(jiān)督，發(fā)揮巡察監(jiān)督的震懾和利劍作用。本人結(jié)合多次參加上海局黨委巡察工作的經(jīng)歷，從審計(jì)崗位角度，談?wù)剝?nèi)部審計(jì)人員如何在巡察中精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題。

1 巡察和審計(jì)的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)

（1）兩者的相同點(diǎn)。一是巡察和審計(jì)都是以發(fā)現(xiàn)問題為導(dǎo)向。發(fā)現(xiàn)問題、形成震懾是巡察工作的生命線；揭露企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于及時(shí)采取糾正措施也是內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)。二是巡察和審計(jì)都必須重點(diǎn)關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。財(cái)經(jīng)紀(jì)律是黨的紀(jì)律重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部巡察的重要內(nèi)容；促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的。

（2）兩者的不同點(diǎn)。一是監(jiān)督的目的有差別。巡察是政治監(jiān)督，是對被巡察單位黨組織進(jìn)行一次全面政治體檢，其目的是嚴(yán)肅黨紀(jì)黨規(guī)，改進(jìn)黨的作風(fēng)，推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，是對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的監(jiān)督，其目的是促進(jìn)被審單位遵守有關(guān)法規(guī)制度，完善內(nèi)部管理制度，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。二是兩者的監(jiān)督內(nèi)容不同。巡察主要是圍繞政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、廉潔紀(jì)律、群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律、生活紀(jì)律等六項(xiàng)紀(jì)律開展，重點(diǎn)內(nèi)容是企業(yè)黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員執(zhí)行黨章及黨內(nèi)法規(guī)情況，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任及監(jiān)督責(zé)任等情況；內(nèi)部審計(jì)主要檢查企業(yè)執(zhí)行和貫徹黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署情況、遵守有關(guān)法律和法規(guī)情況、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和效益型情況、防范重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況以及遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況等內(nèi)容，審計(jì)檢查的內(nèi)容比巡察檢查的內(nèi)容相對而言更具體。三是兩者的方式方法不同。巡察方式方法有受理來信來訪來電、調(diào)閱資料、與相關(guān)知情人個(gè)別談話及下沉檢查等“12+N”種方法，在內(nèi)部審計(jì)方式方法外，還借鑒紀(jì)檢部門辦案的方式方法，比內(nèi)部審計(jì)的方式方法更多樣、更靈活。四是兩者的震懾力度不同。巡察工作是政治巡察，具有權(quán)威性高和震懾力強(qiáng)等特點(diǎn)，在巡察過程中只要發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，利用巡察的震懾作用，一般會(huì)查清事情真相；而審計(jì)存在剛性不足、震懾力不強(qiáng)及手段有限等特點(diǎn)，對一些疑點(diǎn)，經(jīng)常不能查出真實(shí)情況。五是兩者監(jiān)督的范圍不同。巡察監(jiān)督的范圍是十八大以來至今，時(shí)間跨度比較長；查看的財(cái)務(wù)賬簿也比較全面，包括企業(yè)所有賬簿；鐵路基層單位通常包括企業(yè)賬簿、黨費(fèi)賬簿、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬簿、集體企業(yè)賬簿等。而每次審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間范圍一般為一至兩年，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍也就是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期，比巡察的時(shí)間跨度短；查看的賬簿也相對單一，一次審計(jì)只對某一或部分賬簿進(jìn)行審計(jì)，很少一次性對企業(yè)全部賬簿進(jìn)行審計(jì)。六是兩者的人員組成不同。巡察的內(nèi)容涉及面比較廣，巡察組成員通常由黨委、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)財(cái)務(wù)等多部門聯(lián)合組成，專業(yè)多且強(qiáng)；而審計(jì)組成員只是由審計(jì)部門人員組成。

2 審計(jì)人員在巡察組巡察的主要內(nèi)容

在巡察組內(nèi)，審計(jì)人員通常會(huì)分在重點(diǎn)領(lǐng)域組。重點(diǎn)領(lǐng)域組巡察的主要內(nèi)容有：一是黨組織落實(shí)巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題整改情況；二是中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)情況，重點(diǎn)檢查短途運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等使用情況；三是工程項(xiàng)目和物資采購管理情況，緊盯工程和采購招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收入庫、資金結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；四是“小金庫”整治情況，突出形成“小金庫”的各項(xiàng)收入和費(fèi)用管理，找源頭，查現(xiàn)行；五是各類經(jīng)費(fèi)使用情況，查看黨費(fèi)及黨組織工作經(jīng)費(fèi)、團(tuán)組織經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)和社保費(fèi)用等；六是工資分配管理情況，重點(diǎn)檢查工資支出是否控制在核定的勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)算內(nèi)，是否按規(guī)定進(jìn)行勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)，工資二次分配管理是否規(guī)范等；七是微腐敗整治情況，查找職工群眾身邊的不正之風(fēng)、侵害職工利益和以權(quán)謀私等行為。

3 內(nèi)部審計(jì)人員如何利用巡察優(yōu)勢，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題

至2021年底，上海局黨委已經(jīng)開展了八輪巡察。隨著反腐倡廉和巡察工作的不斷深入，基層單位存在的問題越來越少，經(jīng)營行為越來越規(guī)范。但還存在有些單位政治意識不強(qiáng)、習(xí)慣性錯(cuò)誤做法一時(shí)難以徹底根治，問題依然存在，只是比以前更隱蔽。審計(jì)人員作為巡察組重要成員，要運(yùn)用專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，充分利用巡察優(yōu)勢，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)被巡察單位存在的問題。

（1）利用以前年度審計(jì)結(jié)果“挖”出問題。巡察組在進(jìn)駐被巡察單位前，一般要收集該單位近五年的紀(jì)委信訪案件和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況，對這些資料進(jìn)行詳細(xì)分析和研判，分析問題形成的原因，挖出更深層次的問題。如：審計(jì)部門提出某單位存在個(gè)別科室經(jīng)常將本科室一次性獎(jiǎng)金集中打入一名職工銀行卡中并由其代發(fā)的問題，審計(jì)的處理決定就是“立即停止這種不規(guī)范做法，今后職工一次性獎(jiǎng)金必須通過銀行轉(zhuǎn)賬直接支付至職工本人賬戶”。作為一名審計(jì)人員，認(rèn)為鑒于審計(jì)手段和方法的局限性，這個(gè)問題背后可能存在更深層次的問題，需要進(jìn)一步深挖。巡察組通過細(xì)化巡察談話方案，與參與該事項(xiàng)的多名職工同步進(jìn)行談話，結(jié)果查出該科室利用獎(jiǎng)金二次分配設(shè)立“小金庫”，用于私分和違規(guī)吃喝問題。

（2）從自查自糾報(bào)告中“找”出問題。上海局黨委每一輪巡察之后，都要對發(fā)現(xiàn)的問題在全局范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，并要求所屬單位黨組織對照通報(bào)的普遍性、典型性問題進(jìn)行自查自糾?；鶎訂挝蛔圆檎膯栴}，往往會(huì)出現(xiàn)整改不徹底，走過場現(xiàn)象。在一次巡察中，檢查被巡察單位的問題整改情況，該單位自查發(fā)現(xiàn)個(gè)別業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在超標(biāo)準(zhǔn)問題，經(jīng)辦人將超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用已整改交回。但該單位自查報(bào)告反映，2015至2019 年業(yè)務(wù)接待共消耗酒水2 萬余元，順勢查找其來源，發(fā)現(xiàn)2015至2016年該單位累計(jì)購買酒水20萬余元列入相關(guān)餐料成本，近18 萬元酒水不知去向，存在疑點(diǎn)。后經(jīng)巡察組談話了解，查出該單位以低檔白酒發(fā)票報(bào)銷高檔白酒列入餐料成本，違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神搞業(yè)務(wù)接待問題。

（3）從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間異常上“查”出問題。某單位會(huì)議費(fèi)管理規(guī)定，會(huì)議費(fèi)用包含會(huì)議餐費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)場租金、文件印刷費(fèi)用等，并且年初要有預(yù)算。檢查該單位站內(nèi)聯(lián)勞協(xié)作會(huì)議費(fèi)用，年初有費(fèi)用預(yù)算，每季度召開一次，每次會(huì)議分4 個(gè)班組分別舉行，每次每班組餐費(fèi)1 500 元，全年餐費(fèi)預(yù)算24 000 元，參加人員為班組休班職工。該單位每季度在預(yù)算費(fèi)用內(nèi)進(jìn)行了報(bào)銷列賬，報(bào)銷資料齊全，手續(xù)完備，查看書面資料未發(fā)現(xiàn)任何問題。通過仔細(xì)檢查，三季度有一個(gè)班組的會(huì)議召開時(shí)間為當(dāng)年中秋節(jié)下午，中秋節(jié)晚上在外就餐，情況極為異常。巡察組隨即找到報(bào)銷憑證附件中的部分參會(huì)人員談話，了解到該單位當(dāng)年只召開2次聯(lián)勞協(xié)作會(huì)議，另外2 次的會(huì)議餐費(fèi)是因該項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用預(yù)算有剩余，單位辦公室以該會(huì)議名義報(bào)銷的餐費(fèi)，最終查出該單位存在違規(guī)進(jìn)行公款吃喝問題。

（4）從費(fèi)用單價(jià)異常上“詢”出問題。2018 年，某單位根據(jù)上海局差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定，制定和細(xì)化了本單位的差旅費(fèi)管理辦法，辦法對上海局管內(nèi)城市和管外相關(guān)城市的住宿費(fèi)單價(jià)上限都做出了明確規(guī)定。巡察發(fā)現(xiàn)，該單位機(jī)關(guān)部分職工出差，不論入住何種檔次的賓館，房間單價(jià)均與差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的住宿費(fèi)單價(jià)上限一致或接近，甚至有時(shí)入住快捷賓館，單價(jià)也很高，明顯與實(shí)際不符。通過發(fā)票上的相關(guān)信息以訂房的名義咨詢相關(guān)賓館，確定報(bào)銷的住宿費(fèi)單價(jià)比實(shí)際高，及時(shí)與相關(guān)人員談話，了解到機(jī)關(guān)很多職工出差，均存在多開具住宿費(fèi)用，套取費(fèi)用問題。后巡察組要求該單位全面自查，查出部分職工兩年內(nèi)虛開住宿費(fèi)發(fā)票，累計(jì)虛報(bào)住宿費(fèi)十余萬元用于個(gè)人消費(fèi)問題。

（5）從財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)上“理”出問題。鐵路局所屬單位賬簿一般包括企業(yè)賬簿、黨費(fèi)賬簿、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬簿，有的單位還有集體企業(yè)賬簿。巡察期間，需要對單位所有賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，對各個(gè)賬簿費(fèi)用內(nèi)容全面了解，進(jìn)行比較、分析和梳理，通常可以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。2018 年，某單位舉辦紀(jì)念改革開放四十周年文藝匯演活動(dòng)，單位機(jī)關(guān)部門、各車間、集體企業(yè)均組隊(duì)參加演出，單位從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中給每位演出人員配備了演出服裝。但在查看集體企業(yè)賬簿中，該單位集經(jīng)企業(yè)賬簿又列支了該活動(dòng)演出服裝費(fèi)用。后與相關(guān)人員談話了解，在集體企業(yè)列支的費(fèi)用，為虛開發(fā)票。最終查出該集體企業(yè)套取資金，違規(guī)給參與演出人員發(fā)放排練補(bǔ)貼問題。另外，同時(shí)查看多套賬簿多個(gè)費(fèi)用科目，也會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。如：黨員活動(dòng)費(fèi)用一部分列在黨費(fèi)賬簿中，一部分列在企業(yè)賬簿的黨組織活動(dòng)費(fèi)用中；黨代會(huì)費(fèi)用一部分列在會(huì)議費(fèi)，一部分列在黨組織活動(dòng)費(fèi)用。從而查出費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的問題。

4 結(jié)束語

審計(jì)人員利用專業(yè)知識，在巡察組中發(fā)揮著重要作用；同時(shí)通過參加巡察工作，審計(jì)人員拓寬了工作視野,鍛煉了協(xié)調(diào)溝通能力，增強(qiáng)了責(zé)任感與使命感，提高了審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)人員應(yīng)不斷總結(jié)巡察實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒其好的做法,積極探索靈活有效的方式方法，科學(xué)運(yùn)用審計(jì)和巡察手段，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)所屬單位存在的突出問題，促進(jìn)查出問題的整改落實(shí)，幫助所屬單位標(biāo)本兼治，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。