蘇巖

（松遼委松遼水資源保護(hù)科學(xué)研究所，長(zhǎng)春 130021）

1 引言

中小企業(yè)的特點(diǎn)顯著，通常組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，就業(yè)規(guī)模和營(yíng)業(yè)額都很小。盡管如此，中小企業(yè)在增加就業(yè)崗位、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、推動(dòng)科技創(chuàng)新、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著巨大作用，是大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。在我國(guó)，中小企業(yè)數(shù)量龐大，由于其經(jīng)營(yíng)范圍有限、業(yè)務(wù)規(guī)模有限、占有資源有限等先天不足，承受各種風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)較弱，在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中普遍面臨諸多困境。

2 中小企業(yè)面臨的主要問題

2.1 戰(zhàn)略思維存在缺失

由于中小企業(yè)自身屬性局限，使得其在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略定位，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，戰(zhàn)略思維缺乏帶來的不利影響是一系列的，具體衍生為投資能力缺乏、融資能力偏低等不利狀況。投資是企業(yè)使用資本的過程，是中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大的必由之路，企業(yè)只有通過投資，才能為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)的投資包括項(xiàng)目投資、證券投資、實(shí)物投資等，中小企業(yè)的投資重點(diǎn)是項(xiàng)目投資，但由于戰(zhàn)略眼光的缺乏使得中小企業(yè)投資決策不具備科學(xué)性，投資僅基于短期的利益進(jìn)行取舍，而非依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的專業(yè)分析，不能為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來良好的動(dòng)能。融資是指企業(yè)為滿足投資所需資本、配置財(cái)務(wù)資源并有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)融資渠道與方式、融資規(guī)模與期限和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化所進(jìn)行的決策。中小企業(yè)要想取得長(zhǎng)足的發(fā)展，必須突破資金不足的困境，獲得強(qiáng)有力的資金支撐。就實(shí)際情況來說，一方面，很多中小企業(yè)自身的信譽(yù)度較低，這就導(dǎo)致其在融資方面遇到很多困難，尤其是中小企業(yè)融資渠道單一，主要依賴銀行借貸，但銀行作為營(yíng)利機(jī)構(gòu)，在選擇貸款客戶時(shí)，更加傾向于選擇發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁、有可靠?jī)攤芰Φ钠髽I(yè)，這些往往都是中小企業(yè)不具備的；另一方面，中小企業(yè)缺少戰(zhàn)略定位，對(duì)未來的發(fā)展規(guī)劃主要表現(xiàn)為隨波逐流，使得其獲得風(fēng)險(xiǎn)投資等其他融資的渠道受阻。

2.2 內(nèi)控體系存在漏洞

中小企業(yè)的首要特征表現(xiàn)為企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中。在我國(guó)，中小企業(yè)大部分屬于私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的所有者一般情況下也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，這一先天不足使得我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相距甚遠(yuǎn)，更遑論企業(yè)所有者或經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制體系有充分的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)淡化。中小企業(yè)普遍采用集權(quán)化管理模式，所有者或經(jīng)營(yíng)者高度重視自身決定的執(zhí)行，并不熱衷于聽取自下而上的信息反饋，信息與溝通渠道天然受阻，也不利于內(nèi)部控制體系的完善。基于上述分析，中小企業(yè)的首要目標(biāo)是生存，所有者或經(jīng)營(yíng)者更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益問題，并不會(huì)將精力用于防范企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，缺乏定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了“防小患于未然”的自我修正機(jī)會(huì)，容易引發(fā)重大管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)一般很少有科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，這直接影響財(cái)務(wù)管理工作的表現(xiàn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息失真等問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作跟不上市場(chǎng)的發(fā)展，不能為企業(yè)發(fā)展提供價(jià)值，甚至?xí)M(jìn)一步阻礙企業(yè)的發(fā)展壯大。中小企業(yè)人員規(guī)模有限，難以建立針對(duì)包括財(cái)務(wù)管理工作在內(nèi)的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)管的機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部控制體系的漏洞，影響中小企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

3 C 公司基本情況與財(cái)務(wù)分析

為更好地識(shí)別并驗(yàn)證中小企業(yè)管理困境，本文以C 公司為例，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，以財(cái)務(wù)分析為切入點(diǎn)，對(duì)其2019-2021 年度資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析說明，就其如何解決問題提出應(yīng)對(duì)措施。

3.1 C 公司簡(jiǎn)介

C 公司成立于1988 年，截至2021 年底，在職職工人數(shù)為16 人。C 公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍包括：環(huán)境調(diào)查與評(píng)估、水土保持方案、環(huán)境規(guī)劃、水資源論證、環(huán)境監(jiān)測(cè)、環(huán)境監(jiān)理；環(huán)境保護(hù)新技術(shù)開發(fā)、環(huán)境與水土保持培訓(xùn)等。在環(huán)境調(diào)查與評(píng)估、水土保持方案編制、環(huán)境規(guī)劃、水資源論證等方面具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 C 公司財(cái)務(wù)指標(biāo)

表1 C 公司2019-2021 年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比表

3.3 C 公司財(cái)務(wù)分析

本文基于表1 所示的C 公司財(cái)務(wù)指標(biāo)，從收入利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量等不同角度加以分析。

3.3.1 收入利潤(rùn)分析

C 公司近3 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率對(duì)比見表2。

表2 C 公司2019-2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率指標(biāo)對(duì)比表

C 公司作為中小企業(yè)，盈利能力表現(xiàn)尚可，2021 年及2020 年?duì)I業(yè)收入較2019 年有大幅增加，反映了其市場(chǎng)開拓情況較為順利，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入的持續(xù)增加，但是，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率卻較2019 年下降較多，原因?yàn)樵谄髽I(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，企業(yè)成本也相應(yīng)增加，足見其成本管控效果不佳，這可能與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，其發(fā)展戰(zhàn)略模糊、內(nèi)部管理效率較低等因素有關(guān)。

3.3.2 資產(chǎn)負(fù)債分析

C 公司近3 年資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)比見表3。

表3 C 公司2019-2021 年資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)對(duì)比表

C 公司作為中小企業(yè)，償債能力處于合理水平，2021 年及2020 年資產(chǎn)負(fù)債率較2019 年有所下降，反映企業(yè)償債能力增強(qiáng)，C 公司資產(chǎn)負(fù)債率降低的主要原因是收入增加的同時(shí)利潤(rùn)也相應(yīng)增加，從而增加了權(quán)益凈資產(chǎn)，在總資產(chǎn)有所回落的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)負(fù)債率也就有所降低，企業(yè)債務(wù)水平的降低有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.3.3 現(xiàn)金流量分析

過了一會(huì)兒，他又說：“我說，哥們兒，你是怎么發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)人間尤物的？這世上怎么可能——有這樣讓你看一眼——只看一眼，就讓你著迷的女人？”

C 公司2021 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-234.29 萬元，2020 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-936.67 萬元，2019 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為42.93 萬元，由于2021 年、2020 年消耗前期大額項(xiàng)目的預(yù)收賬款，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變化較大，不具備指標(biāo)意義。

4 C 公司管理現(xiàn)狀

本文綜合C 公司近3 年收入利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)，分析評(píng)價(jià)C 公司自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，研判其面對(duì)的機(jī)會(huì)和威脅，利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，探索出正確的應(yīng)對(duì)策略。

4.1 行業(yè)發(fā)展環(huán)境

“碳達(dá)峰”“碳中和”是我國(guó)當(dāng)前社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，也是我國(guó)未來社會(huì)發(fā)展的主要戰(zhàn)略，我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)入了以降碳為重點(diǎn)戰(zhàn)略方向，推動(dòng)減污降碳協(xié)同增效、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及全面綠色轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量改善由量變到質(zhì)變的關(guān)鍵時(shí)期。為實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰”“碳中和”目標(biāo)，需要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐中牢固樹立和踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念，對(duì)于環(huán)境保護(hù)行業(yè)的市場(chǎng)主體來說，這顯然是重大的發(fā)展機(jī)遇。C 公司作為從事環(huán)境調(diào)查與評(píng)估、水土保持方案、環(huán)境規(guī)劃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，正面對(duì)極好的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。

4.2 政策支持力度

由于國(guó)家“放管服”改革政策的推進(jìn)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度越來越高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度也相應(yīng)提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的提升會(huì)為企業(yè)開拓市場(chǎng)帶來一定的壓力，這顯然是一種威脅，但同時(shí)國(guó)家“減稅降費(fèi)”政策的推進(jìn)可以極大程度降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，也會(huì)為企業(yè)進(jìn)一步減輕負(fù)擔(dān)，這又是一種機(jī)會(huì)。綜上，各項(xiàng)政策疊加對(duì)C 公司的生存及可持續(xù)發(fā)展而言，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，如何明確發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)法消除各種不利政策因素的威脅，利用有利政策因素實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)期發(fā)展是C 公司需要關(guān)注的重點(diǎn)。

4.3 自身競(jìng)爭(zhēng)能力

C 公司是一家主要提供環(huán)境領(lǐng)域技術(shù)服務(wù)及技術(shù)咨詢的服務(wù)類企業(yè)，盡管市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，但C 公司運(yùn)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)，屬于較早進(jìn)入行業(yè)的市場(chǎng)主體，一直以來，其在自身能力范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上形成了良好的口碑，這是其內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)。盡管如此，C 公司一直未取得對(duì)自身有限規(guī)模的突破，從業(yè)人員較少，對(duì)企業(yè)開拓市場(chǎng)帶來了一定的壓力，發(fā)展瓶頸明顯，在一定程度上降低了其競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了發(fā)展劣勢(shì)，這是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的主要困難與挑戰(zhàn)。如何提高內(nèi)部管理效率、努力揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短是C 公司生存下去必須考慮的問題。

4.4 內(nèi)部管理架構(gòu)

無法回避的現(xiàn)實(shí)條件是C 公司組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，尚未完全建立現(xiàn)代化的管理模式，頂層設(shè)計(jì)的缺陷導(dǎo)致其在業(yè)務(wù)發(fā)展上較為被動(dòng)，無法積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。此外，盡管C 公司財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，含一名會(huì)計(jì)、一名出納共兩名財(cái)務(wù)人員，并按照國(guó)家有關(guān)制度體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，但要求其在持續(xù)克服機(jī)構(gòu)規(guī)模小、人員數(shù)量少等困難時(shí)，努力保證財(cái)務(wù)不相容崗位職責(zé)分離，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，防止內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行失靈，這顯然是比較有難度的。

5 管理困境與應(yīng)對(duì)措施

5.1 管理困境

基于C 公司財(cái)務(wù)分析及管理現(xiàn)狀，可總結(jié)其面臨的主要管理困境為戰(zhàn)略缺位及內(nèi)控不靈。

5.1.1 戰(zhàn)略缺位

戰(zhàn)略涉及企業(yè)向何處發(fā)展的問題，其正確與否攸關(guān)企業(yè)生死，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷，企業(yè)應(yīng)越來越重視戰(zhàn)略管理。C 公司作為中小企業(yè)，囿于自身各種局限，顯然并未制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略，其自身發(fā)展目標(biāo)與階段的設(shè)計(jì)模糊不清，致使其多數(shù)情況下跟隨行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)制定類似的發(fā)展方向，并沒有充分把握自身的優(yōu)勢(shì)與機(jī)會(huì)，所以，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變、經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，C 公司會(huì)明顯地受到影響。

5.1.2 內(nèi)控不靈

高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制體系有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。C 公司作為中小企業(yè)，并不具備完善的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理知識(shí)，沒有健全的內(nèi)控管理制度。普遍存在隨意性大、缺乏管控意識(shí)、一人多職的情況，內(nèi)部控制發(fā)揮不了作用，風(fēng)險(xiǎn)管理也就無法得到有效支撐，同樣會(huì)導(dǎo)致C 公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)上波動(dòng)起伏較大。

5.2 應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)當(dāng)下C 公司面臨的管理困境，可從強(qiáng)化戰(zhàn)略管理以及優(yōu)化內(nèi)部控制兩方面加以應(yīng)對(duì)。

5.2.1 強(qiáng)化戰(zhàn)略管理

根據(jù)戰(zhàn)略管理的層次可知，戰(zhàn)略分為企業(yè)總體戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與職能戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等不同層級(jí)。針對(duì)C 公司的特點(diǎn)，本文著重從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略這一角度提出應(yīng)對(duì)之策。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是指在給定的一個(gè)業(yè)務(wù)行業(yè)內(nèi)，企業(yè)用于區(qū)分自己與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手業(yè)務(wù)的方式，或者說是企業(yè)在特定市場(chǎng)環(huán)境中如何營(yíng)造、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑或方法的戰(zhàn)略。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑雖然很多，但有3 種最基本的戰(zhàn)略，即成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。針對(duì)C 公司營(yíng)業(yè)成本居高不下的現(xiàn)實(shí)狀況，其較為適合成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略也稱為低成本戰(zhàn)略，是指企業(yè)通過有效途徑降低成本，使企業(yè)的成本低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本，甚至在同行業(yè)中最低，從而獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一種戰(zhàn)略。其核心就是加強(qiáng)內(nèi)部成本控制，在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、廣告等領(lǐng)域?qū)⒊杀窘档阶畹?，成為行業(yè)中的成本領(lǐng)先者。具體可通過對(duì)服務(wù)的非實(shí)用功能簡(jiǎn)化、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等降低成本。

5.2.2 優(yōu)化內(nèi)部控制

內(nèi)部環(huán)境是單位管理架構(gòu)推動(dòng)內(nèi)部控制理念運(yùn)行的具體體現(xiàn)，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境的健康與否對(duì)于內(nèi)部控制體系能否發(fā)揮有效作用至關(guān)重要，C 公司要加強(qiáng)職工對(duì)內(nèi)部控制管理理念的理解，從內(nèi)部環(huán)境層面入手，使職工有關(guān)意識(shí)、能力水平、工作方式得到全面提升。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)時(shí)來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)的過程。單位的內(nèi)外部環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，C 公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特定規(guī)律，發(fā)散思維并綜合運(yùn)用各種技術(shù)對(duì)可能出現(xiàn)的不確定性因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上切實(shí)加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)?？刂苹顒?dòng)是確保應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施得以執(zhí)行的政策保障。C 公司應(yīng)綜合運(yùn)用制度管理、績(jī)效管理等理念，設(shè)計(jì)出有效的內(nèi)部管理制度體系，并保障其充分發(fā)揮作用，使得業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)深刻嵌入制度流程，而不是隨意進(jìn)行或者流于形式。

6 結(jié)語

盡管不同的企業(yè)自身稟賦及面臨的環(huán)境不盡相同，但C公司作為中小企業(yè)，所面對(duì)的管理困境仍具備一定的代表性，印證了我國(guó)中小企業(yè)面臨的戰(zhàn)略思維缺乏、內(nèi)控體系不健全等問題。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮與發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展前景可觀，其要想取得長(zhǎng)效的發(fā)展，必須做好戰(zhàn)略管理優(yōu)化、內(nèi)部控制完善等有關(guān)工作。同時(shí)，要清醒地認(rèn)識(shí)到，中小企業(yè)面對(duì)的管理困境并不是一蹴而就可以解決的，各中小企業(yè)要結(jié)合自身情況進(jìn)行管理創(chuàng)新，不斷調(diào)整策略，摸索出既具備共同規(guī)律又能體現(xiàn)自身經(jīng)驗(yàn)的發(fā)展之路。