吳景龍

（安徽省煙草公司亳州市公司，安徽 亳州236800）

1 公司概況

A商業(yè)公司在全省設(shè)區(qū)的16個地市均設(shè)有具有法人資格的全資子公司，在各縣設(shè)有不具有法人資格的營銷部。省公司統(tǒng)一了各地市級公司的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)范圍，但不直接參與各地市公司的內(nèi)部經(jīng)營。各地市級公司根據(jù)本單位實際及省公司下達的預(yù)算目標任務(wù)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。在財務(wù)管理方面，A商業(yè)公司在省、市、縣均設(shè)有財務(wù)部門，其中，省公司財務(wù)處負責(zé)對全省所屬子公司、營銷部的財務(wù)管理、資金收支、稅收風(fēng)險、資產(chǎn)管理的政策決策，并對物資采購、重大投資、大額資金支付的決策進行控制。各地市級子公司的財務(wù)管理科及各縣級營銷部在綜合辦下設(shè)置專職財務(wù)人員負責(zé)所在單位的財務(wù)管理工作。

1.1 財務(wù)管理機構(gòu)

按照省公司關(guān)于優(yōu)化財務(wù)條線崗位設(shè)置的指導(dǎo)意見，每個地市級公司及其所屬縣級單位均設(shè)有財務(wù)管理機構(gòu)，負責(zé)本單位的會計核算、資金收支、資產(chǎn)管理、費用報銷等日常財務(wù)管理工作。同時，在省公司統(tǒng)一的崗位名稱框架下，按照以事設(shè)崗、以崗定員、人崗相適的原則，合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，財務(wù)工作崗位的人員可以一人一崗、一崗多人或者一人多崗。其中，地市級公司財務(wù)管理科設(shè)置9個財務(wù)工作崗位，市級所屬單位設(shè)置財務(wù)工作崗位1個，復(fù)烤加工點設(shè)置財務(wù)工作崗位2個。在實際業(yè)務(wù)中，各地市級公司的業(yè)務(wù)量存在不均衡的現(xiàn)象。從省公司對各市級公司財務(wù)工作量的評估情況看：4家單位工作負荷“非常重”；4家單位工作負荷“重”；3家單位工作負荷“較重”；5家單位工作負荷“正?！薄Ｓ纱丝闯?，全省系統(tǒng)財務(wù)人員配備在一定程度上存在資源配備不均衡的現(xiàn)象。

1.2 會計核算方式

自2008年起，省公司就在全省采用了統(tǒng)一的會計核算軟件，統(tǒng)一了核算方式、核算內(nèi)容且統(tǒng)一了會計科目的使用。每一個市公司均在省公司的會計核算平臺下建立各自的子賬套，用于日常會計核算工作。通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接，將經(jīng)營數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)交換接口傳輸至財務(wù)系統(tǒng)。同時，省公司下發(fā)了全省系統(tǒng)統(tǒng)一的標準化事項清單，統(tǒng)一了各地市級公司的會計核算口徑，明確了核算規(guī)則，但各地市級公司受財務(wù)人員職業(yè)判斷等因素影響導(dǎo)致在執(zhí)行時存在差異。各地市級公司每月2日前向省公司上報快報、每月4日前上報會計報表及財務(wù)分析。由此可見，全省系統(tǒng)財務(wù)管理工作雖然通過會計核算軟件進行形式上的統(tǒng)一和集中，但實質(zhì)上仍以分散管理為主。

1.3 資金管理方式

自2000年起，A商業(yè)公司就建立了資金管理中心，通過資金管理信息系統(tǒng)，對各單位資金嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，每天將各單位資金收入統(tǒng)一歸集到資金管理中心，各單位資金支出下?lián)苤粮鞯厥屑壒净緫?，由各地市級公司辦理支付業(yè)務(wù)。近年來，省公司加強對各地市級公司銀行賬戶的管理，采取“只減不增”的措施嚴控銀行賬戶開立；逐步取消了縣級單位的基本戶，統(tǒng)一由地市級公司支付，進一步精簡了銀行賬戶，減少了資金占用，降低了資金風(fēng)險。在省公司層面通過資金管理中心進行資金調(diào)度和信貸投資，全省平均資金收益率在3.2%左右。

1.4 全面預(yù)算管理

自2000年起，A商業(yè)公司就在全省系統(tǒng)實施了全面預(yù)算管理工作。省公司負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全省煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，各單位組織實施本單位全面預(yù)算管理工作，形成“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算管理體系。省公司對各地市級公司上報的預(yù)算指標進行批復(fù)，并按預(yù)算指標和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對各地市級公司的預(yù)算執(zhí)行實施管控，特別是涉及的“三重一大”事項需要報省公司批準后實施。省公司按月、年分別實施預(yù)算考核，并將考核結(jié)果納入各地市級公司財務(wù)工作評價。

2 財務(wù)工作存在的主要問題

2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)傳送效率低

目前，全省商業(yè)系統(tǒng)雖然應(yīng)用了全省統(tǒng)一的NC財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了統(tǒng)一核算及部分報表的取數(shù)功能，但報表報送、數(shù)據(jù)傳遞仍由各地市級公司手工上報。地市級公司在數(shù)據(jù)上報前，需要處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)資料及財務(wù)信息傳遞速度緩慢、財務(wù)報銷時間長。據(jù)統(tǒng)計，各地市級公司平均每筆報銷單據(jù)的流轉(zhuǎn)時間為4.5天，若遇到各級審批人員外出或者報銷單據(jù)不符合要求等情況，導(dǎo)致報銷時間更長。由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)不能實時對接，導(dǎo)致對于領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的實時經(jīng)營性數(shù)據(jù)需要財務(wù)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工查詢，不但效率低下而且信息容易失真。

2.2 財務(wù)人員亟待轉(zhuǎn)型

地市級公司的財務(wù)工作長期注重于日常事務(wù)的處理和內(nèi)部報表的編制，占據(jù)了財務(wù)人員很大的精力，導(dǎo)致財務(wù)人員很少關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理，只能被動接受各類指令，更沒有精力積極主動地參與企業(yè)經(jīng)營管理決策。同時，由于長期從事大量的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致一些專業(yè)性強、素質(zhì)能力高的財務(wù)人員不能充分體現(xiàn)其工作價值。

2.3 會計信息質(zhì)量有待提升

雖然全省系統(tǒng)有統(tǒng)一的會計核算要求，也制定了會計核算標準化指南，要求各單位遵照執(zhí)行，但是從省公司組織開展的在線查賬情況看，受各地市公司實際情況及財務(wù)人員職業(yè)判斷等因素的影響，各單位對未能完全做到相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項在確認標準、報銷處理、會計科目選擇等方面的統(tǒng)一處理，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高。同時，在手工處理下，各地市級公司的財務(wù)快報報送時間為每月2日，財務(wù)報表、財務(wù)分析等報表的報送時間為每月4日，時間相對滯后，不能滿足實時性的要求。

3 財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)目標

財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，是企業(yè)集團在組織中進行的一項財務(wù)變革，通過合并和整合財務(wù)職能重復(fù)、繁雜的日常事務(wù)，將分散的重復(fù)性高、易于標準化的財務(wù)工作進行流程再造，并集中到財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一進行處理的作業(yè)管理模式，使得單筆業(yè)務(wù)處理成本下降，實現(xiàn)會計核算上的規(guī)模效應(yīng)，提升財務(wù)管理水平。依據(jù)省公司“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險”的總體要求，瞄準構(gòu)建行業(yè)一流財務(wù)管理體系的目標，推動數(shù)智化、創(chuàng)新化和規(guī)范化升級，不斷提升財務(wù)條線的服務(wù)力、管控力和風(fēng)險抵御能力的總體設(shè)想，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心是A商業(yè)公司在高質(zhì)量發(fā)展背景下的一次重大變革，是實現(xiàn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的有益探索。具體目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 提升省公司層面的管控能力

通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，重新定位省、市、縣三級財務(wù)職能，明確三級財務(wù)職責(zé)，進一步完善省公司財務(wù)管理職責(zé)，加大省公司財務(wù)決策的在全省范圍的執(zhí)行力度。

3.2 提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平

以業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點，分類梳理全省系統(tǒng)各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，通過制定標準、加強監(jiān)督檢查等措施，實現(xiàn)財務(wù)工作標準統(tǒng)一、業(yè)務(wù)處理要求統(tǒng)一、會計核算內(nèi)容統(tǒng)一、會計科目使用統(tǒng)一，提高會計信息質(zhì)量，提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平。

3.3 提升服務(wù)業(yè)務(wù)水平

以財務(wù)共享為橋梁，搭建業(yè)務(wù)財務(wù)溝通的紐帶，打通業(yè)務(wù)財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳送渠道，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程一致、會計處理一致、數(shù)據(jù)信息一致，強化數(shù)據(jù)挖掘，提升數(shù)據(jù)價值，豐富事前預(yù)測、事中控制、投入產(chǎn)出、績效評價等方面的功能，不斷提升服務(wù)業(yè)務(wù)水平。

3.4 促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

建立共享服務(wù)中心后，集中全省優(yōu)秀財務(wù)人才，并根據(jù)財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、專注特點及能力水平等因素，構(gòu)建不同類型的財務(wù)團隊，將他們從簡單、重復(fù)的會計核算和日常管理中解放出來，明確職責(zé)使命，做到人盡其才，專注于解決深度融合業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、把握業(yè)務(wù)重點等事關(guān)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵問題，培養(yǎng)一批懂經(jīng)營、精財務(wù)的復(fù)合型管理人才，有效推進財務(wù)轉(zhuǎn)型升級落實落地。

4 財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的準備工作

4.1 調(diào)整組織架構(gòu)

在建立財務(wù)共享服務(wù)中心時，需要對原有的財務(wù)管理模式進行再造，對財務(wù)部門的組織架構(gòu)予以調(diào)整，對各級財務(wù)部門的職責(zé)進行重新劃分。將財務(wù)共享服務(wù)中心下設(shè)在省公司財務(wù)管理處下承擔全省系統(tǒng)的會計核算職能，而省、市、縣三級財務(wù)部門則轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚髯运趩挝坏呢攧?wù)管理職責(zé)，應(yīng)將精力集中在政策規(guī)范制定、管理會計、投融資、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部稽核等職能上。同時，從行政管理的角度看，在省公司財務(wù)管理處統(tǒng)一管理下的財務(wù)共享服務(wù)中心及三級財務(wù)部門，也更有利于各項政策的落實。

4.2 調(diào)整人員配置

在組織架構(gòu)調(diào)整過程中，勢必涉及對全省系統(tǒng)財務(wù)人員的重新調(diào)配。在對現(xiàn)有財務(wù)人員狀況調(diào)查的基礎(chǔ)上，將財務(wù)人員分為管理會計、業(yè)務(wù)會計、核算會計3類，并明確每類人員的職責(zé)。在對財務(wù)人員進行重新調(diào)配時，一方面要結(jié)合財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的需要及用人單位的崗位設(shè)置；另一方面要尊重財務(wù)人員的個人意愿進行合理的選擇。同時，要關(guān)注財務(wù)人員的個人訴求，保證財務(wù)人員的個人利益，這也有利于減少財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程中的阻力。

4.3 調(diào)整制度標準

通過制定會計核算標準化操作指南，圍繞資金、資產(chǎn)、稅收、會計核算等方面構(gòu)建全系列財務(wù)風(fēng)險防控清單，制定全省統(tǒng)一的操作標準、費用報銷標準。以會計核算標準化事項清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一會計核算標準；以資金、資產(chǎn)風(fēng)險點清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一資金收支標準；以預(yù)算定額標準體系為基礎(chǔ)，統(tǒng)一費用報銷、資產(chǎn)配置標準；以稅收風(fēng)險清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一稅費計提和繳納，規(guī)范各單位稅收工作。同時，應(yīng)建立各類清單的更新及完善機制，根據(jù)企業(yè)實際情況不斷豐富和完善清單內(nèi)容和標準，有效錨定財務(wù)日常管理工作基準。

4.4 整合信息系統(tǒng)

認真梳理整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，分析現(xiàn)狀，明確整合方向，達到打通業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)之間的渠道的目標，打破信息系統(tǒng)之間“信息孤島”的現(xiàn)狀，暢通數(shù)據(jù)流通的渠道。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，A商業(yè)公司的信息系統(tǒng)初見成效。從財務(wù)信息化上看，已經(jīng)建成了涉及會計核算、預(yù)算管理、資金資產(chǎn)、財務(wù)報表、費用報銷等方面的財務(wù)信息系統(tǒng)；從業(yè)務(wù)上看，已建成了涉及商品營銷、物資采購、投資計劃、物流管控、人力資源等方面的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。

4.5 確定中心選址

財務(wù)共享服務(wù)中心在選址時需要考慮所在地區(qū)的成本、環(huán)境、人力資源和基礎(chǔ)設(shè)施等因素。對于A商業(yè)公司來說，可以將共享服務(wù)中心選址在A商業(yè)公司的省公司所在地的省會城市，主要原因如下：一是有利于省公司財務(wù)管理處對財務(wù)共享服務(wù)中心開展行政管理，也有利于及時獲取各種信息，方便信息溝通；二是財務(wù)共享服務(wù)中心對于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息化設(shè)備要求較高，而省會城市的各種基礎(chǔ)設(shè)施相對于各地市來說比較完善，有利于A商業(yè)公司加快財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)；三是省會城市有十幾所高等院校，具有較大的人才基數(shù)以及省會城市對人才的吸引力也是有利因素。

5 財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的支持平臺

在財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)過程中，需要有安全、先進、穩(wěn)定的信息技術(shù)支持，用于處理日常的會計核算業(yè)務(wù)、資金支付業(yè)務(wù)、稅務(wù)申報業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)。通過信息化支撐平臺的建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)管理的數(shù)智化管理，解放會計核算人員，使之更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策。財務(wù)共享服務(wù)中心的支持系統(tǒng)包括但不限于以下幾種。

5.1 會計核算平臺

會計核算平臺主要是依托用友NC財務(wù)系統(tǒng)對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的自動化處理；對接HR系統(tǒng)實現(xiàn)對人力成本核算的自動化處理；對接銀企直連系統(tǒng)，監(jiān)控收入賬戶動態(tài)，實現(xiàn)資金收入核算的自動化處理；對接稅務(wù)“金三系統(tǒng)”實現(xiàn)稅務(wù)核算的自動化處理；對接網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，實現(xiàn)各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自動化處理。

5.2 資金結(jié)算平臺

資金結(jié)算平臺依托資金管理中心平臺，實現(xiàn)內(nèi)部資金的上劃下?lián)埽灰劳秀y企直連監(jiān)控全省系統(tǒng)賬戶使用情況，實現(xiàn)智能對賬、余額查詢及交易明細查詢以及電子回單打印等資金結(jié)算工作的自動處理功能。

5.3 網(wǎng)上報銷平臺

作為財務(wù)共享服務(wù)中心的核心子系統(tǒng)，網(wǎng)上報銷平臺是業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的交互平臺。前端與電子影像系統(tǒng)相連，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與票據(jù)電子影像的采集；與預(yù)算管理系統(tǒng)相連，實現(xiàn)相關(guān)審核及審批。后端與會計核算系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)以及電子檔案系統(tǒng)相連，實現(xiàn)“業(yè)財稅金檔一體化”的電子化和自動化處理。

5.4 電子檔案平臺

作為財務(wù)共享服務(wù)支持板塊的子系統(tǒng)，電子檔案平臺將會計檔案納入電子信息系統(tǒng)統(tǒng)一管理。從網(wǎng)上報賬系統(tǒng)以及電子影像系統(tǒng)獲取報銷單據(jù)的影像信息、從會計核算系統(tǒng)獲取會計憑證信息后，實現(xiàn)會計憑證和電子影像的自動匹配，并對會計檔案進行分冊。在后續(xù)的管理中支持對電子檔案的打印、歸檔功能，并且對會計檔案借閱和檔案日常管理進行留痕，實現(xiàn)對電子檔案及實物檔案的規(guī)范管理。

5.5 財務(wù)管控平臺

財務(wù)管控平臺采用大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能等技術(shù)手段，深度挖掘企業(yè)經(jīng)營信息，提升數(shù)據(jù)使用效率和創(chuàng)造數(shù)據(jù)使用價值，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營活動，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策，服務(wù)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力。

6 結(jié)語

財務(wù)共享服務(wù)中心的本質(zhì)是一項企業(yè)管理變革。在企業(yè)開展共享服務(wù)建設(shè)的實踐中，不僅需要建設(shè)匹配的信息系統(tǒng)，還需要進行組織變革，重新定義相關(guān)部門的職能，配備需要的人員，進行業(yè)務(wù)流程再造，其背后需要企業(yè)戰(zhàn)略的支撐，也需要貫徹一定的管理理念，是一個系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。對于財務(wù)人員來說，要不斷拓寬知識面，豐富知識層次和內(nèi)容，提升個人素能。同時，要主動向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，樹立大數(shù)據(jù)思維、業(yè)務(wù)思維，積極推進職能轉(zhuǎn)型，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。