王寅書 艾東

（中國紡織信息中心）

一、引言

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)相關法律法規(guī)，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年起施行。

內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法，對財務、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動?？梢园褍?nèi)控管理理解為風險控制，目的是保證企業(yè)合法合規(guī)的可持續(xù)發(fā)展，提高風險防范能力。經(jīng)過近些年內(nèi)控管理在事業(yè)單位的發(fā)展，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題，同時也發(fā)現(xiàn)了關于內(nèi)控管理發(fā)展的解決途徑。本文就事業(yè)單位內(nèi)控管理進行分析，并重點探討有關數(shù)字化解決辦法。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理的內(nèi)容及重要意義

（一）內(nèi)容

事業(yè)單位的內(nèi)控管理要達到的目標主要是保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果[1]。

為了保障事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效性，制度建設、機構建設非常必要。首先，我們要建立健全人力資源管理制度，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用關鍵崗位員工的重要標準，內(nèi)部控制關鍵崗位配備的工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，不斷提升崗位員工的綜合素質(zhì)。其次，我們要建立專門的內(nèi)控管理機制，一般包括內(nèi)控管理領導小組和內(nèi)控管理工作小組，并且明確成員組成、人員職責和工作辦法，從而保障內(nèi)控管理工作的順利開展。

事業(yè)單位的內(nèi)控管理在業(yè)務層面一般包括預算內(nèi)控管理、收支內(nèi)控管理、采購內(nèi)控管理、資產(chǎn)內(nèi)控管理、建設項目內(nèi)控管理、合同內(nèi)控管理以及內(nèi)控評價監(jiān)督體系。

①預算內(nèi)控管理要注重在預算編制過程中單位各部門間的溝通協(xié)調(diào)，預算編制與資產(chǎn)配置相結合，與具體工作相對應。要在批復的額度和開支范圍內(nèi)執(zhí)行預算，保證按照合理的進度執(zhí)行預算，避免出現(xiàn)無預算、超預算支出等問題，決算編報要保證真實、完整、準確、及時。

②收支內(nèi)控管理要保證實現(xiàn)歸口管理，要按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的相關準確憑據(jù)，財會部門要按照規(guī)定保管和使用印章、票據(jù)等。財會部門必須嚴格審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，堅決杜絕使用虛假票據(jù)套取資金的現(xiàn)象發(fā)生[2]。

③采購內(nèi)控管理首先要嚴格按照預算和計劃組織安排采購業(yè)務，采購行為要按照采購流程執(zhí)行，并按照標準執(zhí)行驗收程序。同時，要按照規(guī)定保存完整的采購相關檔案。

④資產(chǎn)內(nèi)控管理同樣首先要實現(xiàn)歸口管理，并明確使用責任，定期安排對資產(chǎn)進行清查盤點，要保障資產(chǎn)的賬實相符。對出現(xiàn)賬實不符的情況要認真分析原因，查找問題，及時進行處理。資產(chǎn)的處置一定要按照申請、批復、處置、結果報告的程序嚴格執(zhí)行。

⑤事業(yè)單位建設項目一般會包括財政支持的建設項目，必須要嚴格按照預算批復執(zhí)行，嚴格履行審核審批程序。建立有效的招投標控制機制，杜絕建設項目資金截留、擠占、挪用等情況的出現(xiàn)。要建立完善的建設項目檔案管理制度和機構，每個建設項目要保證獨立建檔，并且保證檔案的準確性和完整性。建設項目要嚴格執(zhí)行項目驗收工作，按照相關規(guī)定程序，組織項目驗收會，形成驗收報告，保存完整檔案。

⑥合同簽訂是單位經(jīng)濟活動中最普遍的一種經(jīng)濟行為。作為事業(yè)單位的合同內(nèi)控管理，首先還是要實現(xiàn)合同的歸口管理，其次要明確簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件，財會部門應與業(yè)務部門協(xié)同監(jiān)控合同履行情況。事業(yè)單位還應該建立專門的法務部門或者引入法務顧問，審核合同條款的合法性和嚴謹性，解決合同糾紛等法律事務。

⑦內(nèi)控評價體系建設是單位內(nèi)控管理工作科學有效執(zhí)行的一種監(jiān)督檢查保障機制。內(nèi)部監(jiān)督檢查要與內(nèi)部控制建設和內(nèi)控實施保持相對獨立，要形成定期或不定期監(jiān)督檢查機制，檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建設與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等。內(nèi)控監(jiān)督檢查工作應對內(nèi)控工作形成內(nèi)部評估報告，一般每年要形成一份內(nèi)控自我評估報告，總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，探索解決辦法。

（二）重要意義

事業(yè)單位的內(nèi)控管理意義重大，通過目標的制定與實施，并加以考核和評價，從而使事業(yè)單位的行政管理各項工作融為一體，進而有效規(guī)避事業(yè)單位運營中出現(xiàn)的和潛在的風險，最終促進事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。有效的事業(yè)單位內(nèi)控管理在確保了國有資產(chǎn)安全的基礎上，使其保值增值，同時，還可以促進加強廉政建設，在保障經(jīng)濟運營安全的層面上，促進事業(yè)單位社會效益的實現(xiàn)，從而更加高效地向下實現(xiàn)國家政策決策的傳導，同時也更加有效地達成實際情況的向上反饋。

三、事業(yè)單位內(nèi)控管理的問題

（一）內(nèi)控管理的認識不深入

一些事業(yè)單位的大部分支出來源于財政部門的補助，經(jīng)營業(yè)務少，所以許多事業(yè)單位將財務制度當成了內(nèi)控管理制度，把財務部門看作是內(nèi)控管理部門，這是對內(nèi)控管理非常片面的認識。

此外，一些事業(yè)單位對自身的發(fā)展和經(jīng)濟效益非常重視，對單位的內(nèi)控管理不夠重視。在對內(nèi)控管理進行初步了解之后，一些事業(yè)單位還會認為內(nèi)控管理建設會降低業(yè)務運營的效率，對內(nèi)控管理起到的風險規(guī)避和管理規(guī)范化認識不足，從而對內(nèi)控管理建設不夠重視。

（二）內(nèi)控工作人員綜合水平不高

內(nèi)控工作人員綜合水平不高可以說是當前事業(yè)單位普遍存在的一個問題。很多事業(yè)單位的內(nèi)控管理人員是從財務部門轉(zhuǎn)崗過來的，或者是直接由財務部門人員兼職[4]。還有一個原因是對內(nèi)控管理人員工作能力的要求是復合型，內(nèi)控管理人員需要掌握人力資源管理、企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理等知識，還需要了解相關的法律法規(guī)，比如會計法、經(jīng)濟法、民法典等等。

我們可以看到，對事業(yè)單位內(nèi)控管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和能力的要求是非常高的，而目前對內(nèi)控人員的培訓資源還比較匱乏，還沒有形成機制化和體系化，導致現(xiàn)在一些關于內(nèi)控管理的培訓不夠全面，流于表面化。

（三）內(nèi)控機制不夠完備，評價體系不夠完善

由于認識和重視程度不夠，直接造成了事業(yè)單位內(nèi)控機制建設不夠完備，內(nèi)控制度建設不夠健全或流于形式，對業(yè)務流程的梳理、風險的描述和規(guī)避、考核評價標準都不夠準確。內(nèi)控管理要與事業(yè)單位的實際緊密結合，只有科學、準確地梳理出單位經(jīng)營的風險點，才能正確地制定出內(nèi)控管理的工作辦法。正是由于缺乏準確和系統(tǒng)的梳理，沒有能夠形成完善的內(nèi)容管理評價體系，很多事業(yè)單位存在一種拿來主義的現(xiàn)象，即把經(jīng)營活動中其他單位的一些要求照搬過來，作為自己單位的內(nèi)控管理辦法來用，既沒有認真分析對方的要求是否合法、合規(guī)、合理，也不愿意仔細研究制定自己的內(nèi)部管理要求，從而給事業(yè)單位的經(jīng)營帶來了危險隱患。

（四）內(nèi)部監(jiān)督、預警薄弱

監(jiān)督檢查評價是內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，可以使內(nèi)控管理達到最佳效果，真正起到對事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展保駕護航的作用。很多事業(yè)單位內(nèi)部都沒有成立獨立的內(nèi)審機構，或者將內(nèi)審的職能建立在財務部門內(nèi)部，這些都會使監(jiān)督工作不力，大家的工作熱情不高。

事業(yè)單位內(nèi)控管理的一個重要目標就是建立單位的風險防控預警系統(tǒng)。由于內(nèi)控評價體系建設不足、內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱、內(nèi)控管理工作人員能力不足等問題的存在，使事業(yè)單位內(nèi)控管理預警機制很難實現(xiàn)。事業(yè)單位內(nèi)控管理應該建立完善的風險預警機制，全面梳理企業(yè)管理和業(yè)務經(jīng)營中的風險，對內(nèi)控風險實行分級管理，建立分級預警應急預案。一旦內(nèi)控風險達到預警點，內(nèi)控管理機制將自動啟動應急預案，不同層級的風險按照預案進行分級處理，從而有效管控風險，提高效率[3]。

（五）內(nèi)控管理數(shù)字化嚴重不足

我國數(shù)字化產(chǎn)業(yè)正在蓬勃發(fā)展，各行各業(yè)非常重視企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，也在開始嘗試和部署數(shù)字化解決方案。但在整體層面上，數(shù)字化發(fā)展還是處于起步和發(fā)展階段，未來還有很長的路要走。

事業(yè)單位的內(nèi)控管理數(shù)字化在某種意義上已經(jīng)進行了很多年，事業(yè)單位普遍使用的辦公自動化OA系統(tǒng)平臺，財務系統(tǒng)軟件、檔案系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，其實都是內(nèi)控管理數(shù)字化的一種實現(xiàn)。那為什么各界認為事業(yè)單位內(nèi)控管理數(shù)字化程度嚴重不足呢？這是因為隨著數(shù)字化的發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控管理的數(shù)字化標準有很大提高，事業(yè)單位使用的各種軟件系統(tǒng)大多為獨立運行，數(shù)據(jù)沒有打通，形成不了內(nèi)控管理層面的系統(tǒng)協(xié)同。

因此，事業(yè)單位內(nèi)控管理數(shù)字化進程是一項涉及單位內(nèi)部各個層面的系統(tǒng)工程，應該進行準確的系統(tǒng)分析和統(tǒng)籌部署。

四、事業(yè)單位內(nèi)控管理數(shù)字化探索

（一）以數(shù)字化推動制度化建設

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，將管理工作交給系統(tǒng)來完成已經(jīng)在大部分管理者中達成了共識，管理工作的系統(tǒng)化實際上也是把企業(yè)的管理制度進行系統(tǒng)化的解讀和固化，從而保障制度的嚴格執(zhí)行，減少人為因素的干擾。

前文分析過，事業(yè)單位內(nèi)控管理是一個綜合性的系統(tǒng)工程，是將事業(yè)單位各個管理層面和管理類型之間建立起一套邏輯嚴謹、協(xié)調(diào)管理的體系工程。事業(yè)單位內(nèi)控管理數(shù)字化建設的推進，可以通過科學算法找出管理工作中不嚴謹、邏輯不清晰的地方，從而依據(jù)系統(tǒng)算法的反饋來推動制度化建設的完善。

可以說，事業(yè)單位的制度化和數(shù)字化是相輔相成、互相促進的，而內(nèi)控管理數(shù)字化的建設對事業(yè)單位制度化的推動力是最大的[5]。

（二）以系統(tǒng)預警彌補內(nèi)控管理監(jiān)督的不足

事業(yè)單位內(nèi)控管理系統(tǒng)實際上是在數(shù)字化系統(tǒng)中實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展的日常管理。我們在事業(yè)單位中使用各種數(shù)字化系統(tǒng)時，會發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)和辦理流程的異常性，這需要我們?nèi)藶槿ヅ袛嗍鞘裁丛蛟斐闪诉@種異常性，是因為錯誤的執(zhí)行造成的，還是因為數(shù)據(jù)的不準確性造成的。這兩種原因不同，解決的途徑也不一樣的。

隨著數(shù)字化技術的發(fā)展和大數(shù)據(jù)分析工具的豐富，我們完全可以把這種異常性變成數(shù)字化的預警機制。舉個例子，某家事業(yè)單位在使用一套固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過內(nèi)控管理數(shù)字化預警機制的建設，固定資產(chǎn)系統(tǒng)會自動對資產(chǎn)使用年限超長提出預警。比如，辦公家具的使用年限超長為不緊急事件，因為一般情況下不影響使用，辦公電腦、打印機等辦公設備使用年限超長為重要事件，因為可能會嚴重影響辦公使用效率，需要考慮及時更新。再比如，車輛使用年限的超長為重要緊急事件，因為可能存在安全隱患，容易發(fā)生安全事故。我們可以看到，數(shù)字化系統(tǒng)在對一些日常辦公事件的預警提醒上已經(jīng)利用系統(tǒng)的智能化作出了一個判斷，可以提供給管理者進行決策。我們還可以把一些管理中的硬性規(guī)則植入數(shù)字化系統(tǒng)中，讓數(shù)字化系統(tǒng)作出最終的決策，管理者完全按照系統(tǒng)決策來執(zhí)行。

由此可知，利用系統(tǒng)來對內(nèi)控管理工作中的一些風險點進行預警提醒，可以大大彌補事業(yè)單位內(nèi)控管理監(jiān)督層面工作的不足，而且可以做到全天候不間斷的實時監(jiān)督。

（三）建立科學的數(shù)字化內(nèi)控評價體系

事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)就是要建立一套與事業(yè)單位相適應的評價體系。我們可以這樣理解，事業(yè)單位內(nèi)控管理評價體系的建設是事業(yè)單位內(nèi)控管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎和先決條件，之所以這么說是因為內(nèi)控評價體系就是一套規(guī)則，任何數(shù)字化系統(tǒng)都是在使用數(shù)字化技術，并按照一定規(guī)則來實現(xiàn)事業(yè)單位的管理。

如何建立科學的數(shù)字化內(nèi)控評價體系，需要對事業(yè)單位的各項工作和考評標準進行系統(tǒng)的、科學的梳理。人力資源部門每年都會對業(yè)務工作和崗位人員進行績效考評，這實際上也是事業(yè)單位內(nèi)控評價的一個層面。

所以，事業(yè)單位的內(nèi)控評價體系不是某一方面的工作，而是一個全面的系統(tǒng)工作，應該包括人力資源的績效考核、財務部門的經(jīng)濟指標以及各項管理工作的綜合性能力考核。只有建立科學嚴謹?shù)目己酥笜撕驮u價體系，才能把這種評價體系植入到數(shù)字化系統(tǒng)中予以實現(xiàn)，從而達到事業(yè)單位內(nèi)控管理的數(shù)字化評價功能。

（四）建立內(nèi)控系統(tǒng)為企業(yè)決策服務

事業(yè)單位的內(nèi)控管理系統(tǒng)建設實際上就是要很好地管控事業(yè)單位發(fā)展的風險。內(nèi)控管理系統(tǒng)就是要實現(xiàn)自動化的風險提醒，從而為事業(yè)單位的管理者起到風險提醒功能以及發(fā)展風險預警的數(shù)據(jù)支撐，來為管理者的最終決策提供數(shù)字化系統(tǒng)的服務。一個好的內(nèi)控管理系統(tǒng)應該還會為事業(yè)單位的發(fā)展風險提供幾個層面的解決方案，提供給管理者進行選擇，從而提高事業(yè)單位內(nèi)控管理的準確度和工作效率。

總結發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位在數(shù)字化進程中使用的各種數(shù)字化系統(tǒng)工具，一方面是實現(xiàn)日常辦公流程的數(shù)字化審批，一方面就是通過數(shù)字化系統(tǒng)反饋的結果為事業(yè)單位管理者作出決策提供服務支撐。判斷評價一個數(shù)字化系統(tǒng)，可以把是否能為事業(yè)單位管理者決策提供服務作為一個重要的衡量標準。同時，事業(yè)單位在建立數(shù)字化內(nèi)控管理系統(tǒng)的時候也就明確了出發(fā)點和最終目標。

五、結語

綜上所述，事業(yè)單位的數(shù)字化進程是大勢所趨，數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作將是近幾年事業(yè)單位的一項重要工作。事業(yè)單位內(nèi)控管理系統(tǒng)是一項綜合性的系統(tǒng)工程，需要我們沉下心來，仔細分析需求，嚴格梳理目標。事業(yè)單位內(nèi)控管理的數(shù)字化進程必須要科學部署、循序漸進，要讓數(shù)字化內(nèi)控管理系統(tǒng)真正為事業(yè)單位的發(fā)展起到關鍵作用，絕對不能讓數(shù)字化系統(tǒng)建設成為事業(yè)單位發(fā)展的掣肘和雞肋。

未來事業(yè)單位將面臨越來越復雜的經(jīng)濟活動，加強事業(yè)單位內(nèi)控管理，強化內(nèi)控管理人才培養(yǎng)，推進內(nèi)控管理工作的數(shù)字化進程是所有事業(yè)單位都要面臨并且要做好的一項重大工作。