代金云

（中國(guó)原子能科學(xué)研究院）

眾所周知，國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位為中國(guó)公共服務(wù)職能以及社會(huì)管理的重大載體。其也是我國(guó)社會(huì)管理的重要組成部分之一。最近幾年，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制科研單位財(cái)務(wù)運(yùn)行體制的改革。以往科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的局限性也更加突出。由此能夠看出，針對(duì)于國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行改革，探索出一套適合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的科研單位事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制意義重大。

科研事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，主要指的是應(yīng)用前沿財(cái)務(wù)管理方法以及結(jié)合科研單位本身情況，有效組織單位內(nèi)資金活動(dòng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部和外部各類經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以全面實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的管理方法。通過(guò)在科研事業(yè)單位內(nèi)落實(shí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方案，能夠令相關(guān)單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)任務(wù)順利完成。為了全面分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題以及解決策略，本文對(duì)以上命題進(jìn)行分析，現(xiàn)綜述如下。

一、現(xiàn)階段科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理背景

在科研事業(yè)單位內(nèi)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理工作，主要指的是該單位結(jié)合我國(guó)相關(guān)部門所頒布的法律法規(guī)、政策、方針、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，有目的有計(jì)劃地分配籌集和運(yùn)用資金。針對(duì)科研單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)科學(xué)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，用以確?？茖W(xué)項(xiàng)目研究以及科技管理工作以及科技經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成功完成[1]。

國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位有著資源技術(shù)人才方面的優(yōu)勢(shì)。但不容忽視的是，因受到以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制統(tǒng)收統(tǒng)支的影響。從現(xiàn)階段來(lái)看，仍然有一些科研事業(yè)單位存在著“輕視經(jīng)濟(jì)管理、重視科研任務(wù)”的情況。這些單位無(wú)法做到在出具成果的同時(shí)創(chuàng)造效益。為了變更這一不良局面，我國(guó)近些年正式啟動(dòng)了科技體制改革。將一批和產(chǎn)業(yè)相關(guān)的科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為科技型企業(yè)。在這樣的背景下，使用有效方式做好科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，用以全面適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)制度要求，為這些轉(zhuǎn)制企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題。

二、科研事業(yè)單位新財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則解析

第一，相較于舊的準(zhǔn)則而言，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)新準(zhǔn)則對(duì)于收入管理方面增加了重大條款：“科研事業(yè)單位一定要嚴(yán)格結(jié)合有關(guān)規(guī)定足額繳納有關(guān)資金，不能私自挪用、隱瞞、坐支以及滯留?！边@項(xiàng)條款也是中國(guó)多年以來(lái)針對(duì)非稅收改革的重要成果，其全面展現(xiàn)出了中國(guó)政府針對(duì)非稅收管理的重視程度。與此同時(shí)，全新準(zhǔn)則頒布之后，可在極大程度上確保稅收的順暢度，且也有效拓展了預(yù)算資金上行的渠道。

第二，相較于舊的準(zhǔn)則而言，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)新準(zhǔn)則于支出管理方面增加了兩大條款：

一是“為科研事業(yè)單位需要增加大型支出績(jī)效管理力度，在根本上確保相關(guān)資金的有效性?！痹摋l款的頒布全面體現(xiàn)出了科研事業(yè)單位支出管理的科學(xué)性、高效性以及合理性。與此同時(shí)也明確了相關(guān)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)，結(jié)合有效的評(píng)價(jià)體系與標(biāo)準(zhǔn)，借助完善化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使用更為科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，公正地評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果。通過(guò)這種方式全面提升科研事業(yè)單位針對(duì)支出項(xiàng)目管理的公允性。二是“科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)制度，全面增加針對(duì)各種票據(jù)的管理力度水平，確保相關(guān)票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)，避免發(fā)生虛假票據(jù)的現(xiàn)象?！边@一條目全面體現(xiàn)出了科研事業(yè)單位支出管理比以往更細(xì)化。

第三，相較于舊的準(zhǔn)則而言，科研事業(yè)單位新財(cái)務(wù)準(zhǔn)則在資金管理方面增加了三個(gè)條款。一是“科研事業(yè)單位一定要嚴(yán)格遵守科學(xué)規(guī)范以及從嚴(yán)控制的原則，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分配，就此體現(xiàn)出科研事業(yè)單位資產(chǎn)配置管理的科學(xué)性以及合理性?！痹擁?xiàng)條款要求科研事業(yè)單位在開(kāi)展資產(chǎn)配置工作過(guò)程中，一定要實(shí)現(xiàn)按需分配。通過(guò)這種方法防止資產(chǎn)過(guò)度流失以及資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上確保單位資產(chǎn)應(yīng)用價(jià)值最大化。二是“在建設(shè)工程主要指的是處于建設(shè)過(guò)程中，但沒(méi)有完全竣工的建設(shè)項(xiàng)目。當(dāng)建設(shè)工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，必須全面依照有關(guān)規(guī)定，辦理好工程竣工財(cái)務(wù)決算以及資產(chǎn)交付使用?！痹擁?xiàng)目把建筑工程規(guī)劃到了事業(yè)單位資產(chǎn)范疇之中，其除了有效拓展事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)容之外，也能夠從根本上展現(xiàn)出科研事業(yè)單位需要。三是“盡可能提升資產(chǎn)使用有效率。結(jié)合中國(guó)政府有關(guān)規(guī)定，積極推行資產(chǎn)共用以及共享?！本痛擞行w現(xiàn)出科研事業(yè)單位資產(chǎn)整合的迫切性與重要性。自從改革開(kāi)放之后，中國(guó)科研事業(yè)單位得以迅猛發(fā)展。如果還沿用不健全的管理事業(yè)單位有關(guān)制度與法規(guī)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)內(nèi)出現(xiàn)大量重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象發(fā)生。在這樣的情況下，有很多事業(yè)資源無(wú)法得到高效利用。這種情況會(huì)在極大程度上制約中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展[2]。

第四，相較于舊的準(zhǔn)則而言，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)新準(zhǔn)則于負(fù)債管理方面增添了一大項(xiàng)條款，具體為科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，在根本上實(shí)現(xiàn)借入款項(xiàng)科學(xué)管理，對(duì)原有的審批程序進(jìn)行規(guī)范。與此同時(shí)，依照有關(guān)規(guī)定舉借債務(wù)與提供擔(dān)保該項(xiàng)條款，全面體現(xiàn)出科研事業(yè)單位方面已經(jīng)重視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)問(wèn)題。與此同時(shí)，突破原有以往科研事業(yè)單位無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與觀念，積極樹(shù)立起全新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。科研事業(yè)單位也把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作視為本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)容，并在該項(xiàng)工作中投入了大量物力、財(cái)力以及人力資源，用以培養(yǎng)事業(yè)單位的管理層工作者，有效加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力以及風(fēng)險(xiǎn)分析能力，盡可能把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制于最小。

三、現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題

這方面的問(wèn)題往往體現(xiàn)在科研單位經(jīng)費(fèi)應(yīng)用方面。首先科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣，不同渠道的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度不統(tǒng)一，支出預(yù)算的內(nèi)容差異較大，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與預(yù)算存在較大的差異；其次不同渠道的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收時(shí)，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)也不盡相同，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實(shí)性、支出內(nèi)容與批復(fù)預(yù)算的比配性、與項(xiàng)目的相關(guān)性、間接費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ囊恢滦耘c合理性等方面愈加嚴(yán)格，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)發(fā)生不同程度的經(jīng)費(fèi)審減。

（二）資金使用方面存在的弊端

資金制度建設(shè)不健全，部分資金管理方面制度未及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、國(guó)家及上級(jí)單位相關(guān)資金管控要求，如U盾交接的管理、對(duì)資金關(guān)鍵崗位設(shè)置及輪崗要求等缺乏制度規(guī)定；財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范知識(shí)和業(yè)務(wù)能力水平不一，對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)的把握程度不同，對(duì)制度規(guī)定的理解也存在差異，導(dǎo)致對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行存在偏差；部分規(guī)模較小的事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員配備不足，不能滿足不相容崗位職責(zé)分離；資金關(guān)鍵崗位任職資格的人員配備不到位，未有效建立輪崗機(jī)制，不能形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

（三）人員管理方面存在的問(wèn)題

該項(xiàng)問(wèn)題主要體現(xiàn)在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高方面。有很多科研單位為了解決內(nèi)部業(yè)務(wù)人員家屬的工作，將后勤及財(cái)務(wù)等專業(yè)性很強(qiáng)的部門當(dāng)做了安置家屬就業(yè)處。在以往財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，因所應(yīng)用的單純記賬與現(xiàn)金往來(lái)等業(yè)務(wù)，在這種情況下非專業(yè)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)管理部門的弊端并不十分突出。但值得說(shuō)明的是，在當(dāng)前信息化財(cái)務(wù)管理背景下，針對(duì)于相關(guān)人員的專業(yè)性要求愈加增高。如果從事財(cái)務(wù)工作的人員不具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，不會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件和設(shè)備，就沒(méi)有辦法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作。由此能夠看出，使用有效方式積極提升科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)，成為提升該單位財(cái)務(wù)管理工作水準(zhǔn)的必然方向。

（四）財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)系方面存在的問(wèn)題

該項(xiàng)問(wèn)題主要指的是科研事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)部門和其他部門溝通方面存在比較大的問(wèn)題。從當(dāng)前情況來(lái)看，單位內(nèi)存在信息不通暢、信息不對(duì)稱的情況[5]。如果不能強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，就無(wú)法取得業(yè)務(wù)部門的支持。與之對(duì)應(yīng)的，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門也不能詳細(xì)地將資金使用狀態(tài)以及程度告知給業(yè)務(wù)部門，從而無(wú)法針對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃與籌措。倘若在實(shí)際工作中發(fā)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)斷檔的不良情況，會(huì)導(dǎo)致科學(xué)研究項(xiàng)目受到極大沖擊。這一點(diǎn)針對(duì)科研事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)所造成的影響難以估量，且也非常容易導(dǎo)致兩部門之間產(chǎn)生隔閡。

四、導(dǎo)致科研單位內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理弊端的原因

（一）相關(guān)工作人員財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念及意識(shí)錯(cuò)誤

當(dāng)前階段，有很多科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理對(duì)于本單位發(fā)展指導(dǎo)作用以及監(jiān)督作用重視起來(lái)。在這樣的情況下，單位內(nèi)的管理人員針對(duì)財(cái)務(wù)管理的制度執(zhí)行起來(lái)顯得非常隨意。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制比較粗糙

如果科研單位內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單、不具備戰(zhàn)略性以及科學(xué)性。這些人員所編制的預(yù)算表格質(zhì)量必然不過(guò)關(guān)，這直接影響到整體單位財(cái)務(wù)管理效果。在當(dāng)前階段，很多科研事業(yè)單位要求落實(shí)全面預(yù)算管理工作。這種預(yù)算方式編制時(shí)間比較長(zhǎng)，所用到的方法也非常復(fù)雜。

（三）缺失內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制以及獎(jiǎng)懲機(jī)制

現(xiàn)如今，人才戰(zhàn)略已經(jīng)成為了當(dāng)代企事業(yè)單位發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容?？蒲袉挝灰雽?duì)本單位實(shí)施科學(xué)化財(cái)務(wù)管理，就必須對(duì)以往的獎(jiǎng)懲機(jī)制加以健全。通過(guò)有效方式吸引高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理人才，以實(shí)現(xiàn)針對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃執(zhí)行與監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)工作缺少相關(guān)部門配合

從當(dāng)前階段來(lái)看，有很多科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)并不充分，且也未能重視該項(xiàng)工作[6]。這些領(lǐng)導(dǎo)單純認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅是會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，只需要對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)即可，和其他部門關(guān)聯(lián)性不大。因而沒(méi)有給予其必要的配合與關(guān)注。財(cái)務(wù)工作人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，因缺失基本數(shù)據(jù)，這些工作人員所制作出的預(yù)算計(jì)劃存在很多不合理之處，這一點(diǎn)會(huì)對(duì)科研事業(yè)單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。

五、針對(duì)當(dāng)前階段科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出的解決對(duì)策

（一）形成符合當(dāng)代要求的財(cái)務(wù)管理理念

科研事業(yè)單位方面應(yīng)當(dāng)有效改變?cè)胸?cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，在根本上提升本單位財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。就實(shí)際角度來(lái)講，一定要讓包括管理者在內(nèi)的全部工作人員形成信息化財(cái)務(wù)管理理念。相關(guān)工作人員只有從思想層面上意識(shí)到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要性，才能夠采用有效的措施學(xué)習(xí)并應(yīng)用當(dāng)代財(cái)務(wù)管理理念，就此實(shí)現(xiàn)對(duì)工作進(jìn)行有效指導(dǎo)[7]。在實(shí)際工作中，要將信息化時(shí)代財(cái)務(wù)管理工作中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及人力資源管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以有效面對(duì)全新形勢(shì)下我國(guó)相關(guān)政策與市場(chǎng)需要和對(duì)于當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的新要求。

（二）引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理設(shè)備

要想在根本上變更原有科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作模式，就一定要引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理設(shè)備。事業(yè)單位在這方面一定要逐步淘汰原有人工模式，積極推行財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)[8]。通過(guò)這種辦法，全面提升科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)代化水準(zhǔn)。就硬件方面來(lái)看，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)為相關(guān)工作人員創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)工作環(huán)境。與此同時(shí)，制定出與之有關(guān)的制度，用以全面規(guī)范科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)流程。在具體工作中一定要嚴(yán)格結(jié)合相關(guān)制度完成財(cái)務(wù)管理工作。

（三）創(chuàng)建符合信息化時(shí)代的財(cái)務(wù)溝通機(jī)制

科研事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門一并總結(jié)既往工作中存在的問(wèn)題，創(chuàng)建出行之有效的新式溝通機(jī)制。通過(guò)這種方案，形成良好的財(cái)務(wù)環(huán)境以及財(cái)務(wù)關(guān)系，就此積極推進(jìn)業(yè)務(wù)部門相關(guān)工作順利開(kāi)展[9]。與此同時(shí)，科研單位內(nèi)的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)和工商部門、稅務(wù)部門、銀行以及上級(jí)科研主管部門、財(cái)務(wù)主管部門進(jìn)行溝通與聯(lián)系，第一時(shí)間了解和財(cái)務(wù)有關(guān)的信息。通過(guò)這種辦法幫助單位管理層做好財(cái)務(wù)決策工作。

（四）通過(guò)有效方法提升科研事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員整體素養(yǎng)，組建一支專業(yè)性強(qiáng)的管理人才隊(duì)伍

要想做到這一點(diǎn)，除了要全面強(qiáng)化針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)有工作人員現(xiàn)代化工作理念以及專業(yè)技能培訓(xùn)之外，也要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)引進(jìn)高素質(zhì)人才。只有財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)提升，才能夠有效改善科研事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量[10]。除此之外，有必要實(shí)施財(cái)務(wù)管理人員考核機(jī)制。針對(duì)不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作要求的人員，要予以調(diào)離以及解聘。積極執(zhí)行科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員持證上崗制。通過(guò)該辦法全面提升單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍專業(yè)化水準(zhǔn)。

六、小結(jié)

總的來(lái)講，財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行情況為科研事業(yè)單位相關(guān)工作有效開(kāi)展的重大方面。倘若未能做好該項(xiàng)工作，會(huì)嚴(yán)重制約單位科研項(xiàng)目正常開(kāi)展。離開(kāi)了財(cái)政資金的支持，任何科研項(xiàng)目都無(wú)法順利完成。從當(dāng)前情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的些許弊端。造成這一情況發(fā)生的原因和單位內(nèi)管理層不重視財(cái)務(wù)管理工作、缺少前沿財(cái)務(wù)管理理念、不具備全新財(cái)務(wù)管理制度以及缺失專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人才有關(guān)?？梢赃@樣講，在新時(shí)代背景下，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作并非僅是由財(cái)務(wù)部門管轄，該項(xiàng)工作的進(jìn)行質(zhì)量關(guān)乎整個(gè)單位的發(fā)展。只有通過(guò)有效方式提升全部員工針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)知度，才能夠做好科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。