肖曼紅 廣州市東升醫(yī)院

內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的管理制度當(dāng)中具有極其重要的作用，有利于幫助事業(yè)單位達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，只有將內(nèi)部控制制度有效應(yīng)用到事業(yè)單位的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)，才能夠提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理的整體效率。由于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平容易受到管理監(jiān)督力度、發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性、對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度以及相關(guān)工作人員的專業(yè)水平等因素的影響，一旦資產(chǎn)管理不善，很容易造成國有資產(chǎn)的流失甚至導(dǎo)致一些違規(guī)行為的發(fā)生，因此，必須要建設(shè)更加科學(xué)合理的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

（一）為行政事業(yè)單位的管理運(yùn)行提供制度保證

通過完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并保障相關(guān)制度得到有效的實(shí)施，有利于加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，促進(jìn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，保障各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)能夠在相關(guān)制度的規(guī)范下順利開展，使各個(gè)部門形成更強(qiáng)的凝聚力，提升部門之間的溝通與協(xié)作能力，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范化運(yùn)行。除此之外，通過開展內(nèi)部控制，也能夠更好地規(guī)避管理運(yùn)行當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題，為單位的管理提供更加嚴(yán)格的制度，使相關(guān)人員能夠嚴(yán)格遵循規(guī)章制度開展各項(xiàng)工作。

（二）提升單位資產(chǎn)的安全性

在單位資產(chǎn)的管理過程當(dāng)中，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度進(jìn)行約束，也能夠使其具備更強(qiáng)的安全性與規(guī)范性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，通過保障內(nèi)部控制制度順利實(shí)施，有利于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化控制，從而規(guī)避傳統(tǒng)資產(chǎn)管理當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，以便于對(duì)傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新與升級(jí)，以提升資產(chǎn)管理的安全性。其次，通過保障內(nèi)部控制制度有序進(jìn)行，有利于提升資產(chǎn)管理的透明度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的良好溝通。只有建立科學(xué)的制度化體系，才能夠避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，保障單位的資產(chǎn)管理具備更強(qiáng)的安全性。

（三）調(diào)動(dòng)單位工作人員的積極性

從當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況來看，工作人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)起著極其重要的作用，必須要提升工作人員的工作積極性，才能夠使資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制具備更強(qiáng)的動(dòng)力。首先，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的制度化管理，有利于改變傳統(tǒng)的管理思想以及管理模式，進(jìn)一步規(guī)范工作人員的工作行為，使其能夠以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度開展相關(guān)工作。同時(shí)通過強(qiáng)化內(nèi)控制度的監(jiān)管力度來提升工作人員的主動(dòng)性。內(nèi)部控制制度包括激勵(lì)機(jī)制以及績效評(píng)價(jià)制度等內(nèi)容，與工作人員的薪資水平直接掛鉤。因此，為了提升工作人員的積極性，必須要充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用與優(yōu)勢，才能夠?qū)κ聵I(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠

在事業(yè)單位的發(fā)展過程當(dāng)中，一方面，由于一些事業(yè)單位未能提升對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，難以意識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，這將不利于對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化管理。例如，一些單位的財(cái)務(wù)管理者更加注重于內(nèi)部業(yè)務(wù)的開展，從自身認(rèn)為只需要財(cái)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)便能夠完成相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，并不需要其他部門的參與。在這種情況下，無法保障內(nèi)部綜合控制機(jī)制準(zhǔn)確落實(shí)到單位的發(fā)展環(huán)節(jié)當(dāng)中，使內(nèi)部綜合控制流于表面形式。另一方面，由于一些內(nèi)部控制的相關(guān)人員難以正確理解具體的工作內(nèi)容，缺乏對(duì)于管理工作的執(zhí)行力度，這將難以提升管理人員的工作積極性以及綜合控制能力，導(dǎo)致在內(nèi)部安全控制體系執(zhí)行的過程當(dāng)中缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范能力，無法發(fā)揮內(nèi)部安全管理控制體系的價(jià)值與作用。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)人員專業(yè)能力不足

在事業(yè)單位的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，一方面，由于一些內(nèi)部控制建設(shè)人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)水平，相關(guān)的管理人員綜合素質(zhì)不高、缺乏先進(jìn)的管理理念，這也會(huì)影響內(nèi)部控制建設(shè)力度。另一方面，由于相關(guān)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作人員缺乏對(duì)于相關(guān)知識(shí)的掌握力度，難以通過更加科學(xué)有效的工作方法開展內(nèi)部控制，導(dǎo)致事業(yè)單位的資產(chǎn)管理存在更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

一方面，由于事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，在資金的使用過程中不利于提升資產(chǎn)管理部門以及相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，單位的經(jīng)營活動(dòng)受到盈虧等因素的干擾，也難以對(duì)市場的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)判，無法提升風(fēng)險(xiǎn)的分析能力以及防范能力。另一方面，事業(yè)單位的資產(chǎn)運(yùn)營過程中，很容易造成資金浪費(fèi)、資產(chǎn)重復(fù)購置情況，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響事業(yè)單位的資金管理水平。只有提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及防控的水平，加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的培訓(xùn)，使其樹立正確的職業(yè)道德觀念以及責(zé)任意識(shí)，才可以做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。

（四）體制建設(shè)落后，資產(chǎn)管理不規(guī)范

事業(yè)單位資產(chǎn)管理的體制存在滯后性，會(huì)直接影響資產(chǎn)管理的整體效率，難以提升資產(chǎn)管理的規(guī)范性與安全性，導(dǎo)致事業(yè)單位的發(fā)展不符合單位體制改革的實(shí)際需求。事業(yè)單位雖然已經(jīng)完善了總體的管理制度以及管理原則，但并沒有進(jìn)行精細(xì)化的分析，在制度的執(zhí)行過程中，依然無法提升工作效率。經(jīng)過調(diào)查顯示，我國的一些事業(yè)單位由于缺乏健全的制度，還存在一些違規(guī)現(xiàn)象，如果無法提升對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，不利于使資產(chǎn)管理具備更強(qiáng)的規(guī)范性。

（五）資產(chǎn)管理信息化建設(shè)落后

在當(dāng)今信息技術(shù)不斷發(fā)展的時(shí)代，各行各業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了信息化的重要作用，并將信息技術(shù)有效的融入了行業(yè)的發(fā)展過程中，通過這種方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的合理運(yùn)用，提升自身的服務(wù)水平，從而提升單位內(nèi)部的管理效率。但由于目前事業(yè)單位的信息化水平有待提升，并存在一定的滯后性，特別是在資產(chǎn)管理的過程中，難以實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)的科學(xué)運(yùn)用，在這種情況下，便增加了資產(chǎn)管理人員的工作難度，無法對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行精細(xì)化的分析，難以健全更加統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息體系。除此之外，還有一些事業(yè)單位雖然在資產(chǎn)管理上運(yùn)用了信息技術(shù)，但部門之間缺乏有效的信息溝通，難以拓寬信息建設(shè)的渠道，在資金的管理過程中依舊沿用傳統(tǒng)的工作模式，無法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息的數(shù)據(jù)化管控，在這種狀態(tài)下，也難以提升資產(chǎn)管理的安全性。

（六）資產(chǎn)配置管理粗放

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理的過程中，由于難以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置的精細(xì)化管理，難以結(jié)合實(shí)際的配置標(biāo)準(zhǔn)以及具體要求進(jìn)行完善，在這種情況下，也難以實(shí)現(xiàn)單位資金的合理利用。由于一些事業(yè)單位在資產(chǎn)配置的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，依舊沿用傳統(tǒng)的操作方式開展工作，針對(duì)各項(xiàng)配置標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，也缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力，導(dǎo)致部門資金的資產(chǎn)配置不合理，難以有針對(duì)性地進(jìn)行資金管理，在這種狀態(tài)下，便會(huì)造成資金的浪費(fèi)，與此同時(shí)，也無法為工作人員樹立更加公平的資產(chǎn)配置意識(shí)，從而導(dǎo)致違規(guī)行為的出現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制應(yīng)用在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的策略分析

（一）健全資產(chǎn)管理體制

為了對(duì)事業(yè)單位目前的資產(chǎn)管理體制進(jìn)行優(yōu)化與升級(jí)，改變傳統(tǒng)落后的資金管理模式與管理機(jī)制，提升資產(chǎn)管理的科學(xué)性與規(guī)范性，必須要從內(nèi)部控制的角度考慮問題，建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制，使其能夠在事業(yè)單位的發(fā)生過程當(dāng)中發(fā)揮更大的作用。在健全資產(chǎn)管理體系的過程當(dāng)中，也應(yīng)該嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)開展相關(guān)工作，明確各個(gè)部門的資金利用情況，提升管理人員的資金資產(chǎn)管理意識(shí)以及重視程度，使管理部門的職責(zé)準(zhǔn)確明確到個(gè)人，并及時(shí)接受監(jiān)督管理人員的監(jiān)督。與此同時(shí)，也要充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)政部門的作用，要求財(cái)政部門以及主管部門加強(qiáng)自我監(jiān)督、提升監(jiān)管效率，保障事業(yè)單位的資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)合理運(yùn)用。

（二）健全資產(chǎn)信息化管理體系

在事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系的建設(shè)過程當(dāng)中，也應(yīng)該積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理體系的信息化建設(shè)，通過信息化管理降低工作人員的工作壓力，提升資產(chǎn)管理的整體效率。在具體的操作過程當(dāng)中，首先，應(yīng)不斷拓寬內(nèi)部管理的信息化渠道，通過建立科學(xué)有效的信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)各類資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的整理、錄入以及運(yùn)用，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行數(shù)據(jù)更新，為決策部門提供更加合理的依據(jù)。其次，要打造更加透明化的信息化管理平臺(tái)，定期對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)以及資金使用情況進(jìn)行公布，主動(dòng)接受外部人員的監(jiān)督。最后，單位也要通過信息化管理平臺(tái)及時(shí)對(duì)財(cái)政部門做好工作內(nèi)容的報(bào)備，提升資產(chǎn)管理的整體效率。

（三）完善資產(chǎn)配置體系

由于目前事業(yè)單位的資產(chǎn)管理無法實(shí)現(xiàn)合理配置，難以保證資源的合理運(yùn)用，只有建立健全資產(chǎn)配置體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)配置的科學(xué)化管理，有針對(duì)性的解決資金管理、資產(chǎn)配置過程中存在的實(shí)際問題。在實(shí)踐過程中，具體可以從以下幾點(diǎn)做起，首先，要結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)配置的相關(guān)原則，制定符合自身發(fā)展的資產(chǎn)配置制度，以滿足事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置與合理運(yùn)用。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置管理與財(cái)務(wù)管理的綜合發(fā)展，通過二者的融合建立完善的管理體系，對(duì)資產(chǎn)的消耗指標(biāo)進(jìn)行明確，并實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的量化管控，結(jié)合財(cái)務(wù)的預(yù)算狀況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門的協(xié)調(diào)發(fā)展。最后，針對(duì)固定資產(chǎn)的管理，也應(yīng)制定出科學(xué)有效的資產(chǎn)配置方式，提升實(shí)物資產(chǎn)使用過程中的規(guī)范性。

（四）建設(shè)一支資產(chǎn)管理內(nèi)部控制人才隊(duì)伍

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)與單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施有著極其密切的聯(lián)系，基于此，作為事業(yè)單位的管理人員，必須要重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的管理，為資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制的順利開展提供專業(yè)能力更強(qiáng)的人才，使資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制的作用得到及時(shí)的發(fā)揮。首先，在實(shí)際操作過程當(dāng)中，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部建立起更加科學(xué)合理的培訓(xùn)制度以及激勵(lì)機(jī)制，并將相關(guān)部門的工作人員以及財(cái)務(wù)人員納入培訓(xùn)方案當(dāng)中，定期為其開展培訓(xùn)工作，在有條件的情況下，也可以聘請(qǐng)相關(guān)專家來單位內(nèi)部開展講座，以提升培訓(xùn)活動(dòng)的效果。其次，要將內(nèi)部控制工作作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容，從多個(gè)方面對(duì)單位的資產(chǎn)管理情況進(jìn)行分析與研究，保障培訓(xùn)內(nèi)容以及培訓(xùn)方式具備更強(qiáng)的針對(duì)性與規(guī)范性。最后，在人員招聘的過程當(dāng)中，也要提升相應(yīng)的招聘要求，使財(cái)務(wù)人員具備更強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)以及實(shí)踐能力，為事業(yè)單位的資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制提供更加優(yōu)秀的復(fù)合型 人才。

（五）對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督

為了提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督水平與管理力度，在實(shí)際操作過程當(dāng)中，可以從以下幾個(gè)方面做起，首先，要在人員晉升以及績效管理的過程當(dāng)中，與資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的聯(lián)系，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用與優(yōu)勢，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果具備更強(qiáng)的公平性與透明性。其次，要通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，將各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)確明確到個(gè)人，防止出現(xiàn)職責(zé)混亂的情況，以便于在實(shí)踐過程當(dāng)中不斷提升單位資產(chǎn)的管理效率。再次，單位也可以通過運(yùn)用政府購買服務(wù)，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)參與到單位的資產(chǎn)管理過程當(dāng)中，以便于對(duì)目前的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善。最后，也要及時(shí)接受群眾的監(jiān)督，將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行公開，并積極聽取群眾的意見以及建議，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位的發(fā)展過程當(dāng)中，為了能夠有效地提升目前的資產(chǎn)管理效率，及時(shí)解決資產(chǎn)管理過程當(dāng)中存在的具體問題。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)該提升對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重視程度，建立健全規(guī)章制度，從多個(gè)方面提升資產(chǎn)管理人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，以便于為資產(chǎn)管理水平的提升提供有力的保障，與此同時(shí)，也應(yīng)該提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力，規(guī)范資產(chǎn)管理的各項(xiàng)流程，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)防范，保障內(nèi)部控制制度能夠健康運(yùn)行，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。