●劉李麗

全成本分析公安辦案成本是指梳理涉及辦公辦案業(yè)務經費資金的基本情況，對涉及辦案成本的使用進行分析，對于相應的成本要素及支出標準進行核定，分析成本與效益的對應關系。公安機關辦案成本構成復雜、測算困難一直是困擾基層公安機關在預算績效管理工作中實現(xiàn)“預算安排核成本、預算執(zhí)行控成本、預算評價講成本”管理目標的一大難題，做好辦案成本的全成本測算工作可有效促進基層公安機關合理節(jié)約財政支出，增強財政資金的配置效率及使用效益。

本文基于山東省濟南市公安局歷下區(qū)分局選取“辦公辦案業(yè)務經費項目”作為全成本預算績效管理試點項目，從而發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，分析問題出現(xiàn)的原因，進而建立健全以績效為導向的財政項目支出標準化和預算編制規(guī)范化，提高財政資金配置效率，提升財政資金使用效益。

一、公安機關辦案成本的全成本分析與提升預算績效管理工作的必要性

在省公安廳、市公安局及市、區(qū)各級黨委、政府的堅強領導下，歷下公安分局將提升群眾安全感和滿意度作為重要目標，全時空壓縮違法犯罪空間，努力構建“一體化、規(guī)范化、智能化、集約化、實戰(zhàn)化”的“五化案管”模式，有效提升執(zhí)法規(guī)范化建設能力水平，已成為重大安保、維穩(wěn)處突、疫情防控工作中維護社會治安秩序和公眾利益最重要的力量。

隨著新時代經濟社會飛速發(fā)展，社會治安形勢日趨復雜，公安機關維護國家安全和社會穩(wěn)定的任務日益艱巨，公安基層所隊和民警管理社會事務的任務日趨繁重，客觀上要求加大經費投入，但近年來財政政策緊縮，定額壓減公用經費，使得基層公安經費保障工作捉襟見肘。另一方面，重大安保、維穩(wěn)處突任務繁重，突發(fā)事件隨處可見，人力物力等運轉成本大幅增加，導致經費不足。僅2021年，歷下分局完成建黨100周年、黨的十九屆六中全會等系列重大安保任務達165項852場次。2022年召開黨的二十大，是政治安全的“大年”，也是諸多歷史、外交事件等重要節(jié)點的“大年”，安保任務更為繁重；同時，由于經費不斷壓減，也給基層所隊維持基本運轉造成了很大困難。

因此，基層公安機關如何提升預算績效管理水平，做好預算編制規(guī)范化，節(jié)約財政資金，提升經費使用效益，節(jié)流開源，有效爭取財政資金，已成為亟待解決的問題。此時，全成本分析有利于通過精確分析各類成本支出，發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，優(yōu)化資金支出，緩解經費保障不足的壓力。

二、全成本分析當前基層公安機關經費保障的難點問題及原因

歷下公安分局為測算案件成本，選取“2021年辦公辦案業(yè)務經費”作為成本預算績效管理試點項目。該辦公辦案業(yè)務經費主要保障公安工作順利開展的資金來源，維持單位各項辦公、辦案等工作，使得公安機關業(yè)務管理工作更加適應公安工作的需要，從而保證公安機關各項任務的順利完成。

歷下公安分局處理案件的辦案成本不僅在該專項中列支，同時在包括公用經費、業(yè)務用房消耗專費等其他經費中也有列支，僅以該試點項目作為分析載體不全面，分析數(shù)據(jù)也不精準，因此項目組采集了涉及辦公辦案的全部費用以及相對應的案件數(shù)，并采用2019—2021年三年的數(shù)據(jù)作為測算依據(jù)分項逐年對比。得出2019年至2021年每年的平均單案件成本分別為0.44萬元、0.33萬元、0.32萬元，項目組通過數(shù)據(jù)分析，最終核定歷下公安分局單案件成本為0.48—0.5萬元。結合《全成本報告》的結論，本文對基層公安經費保障難題作出如下分析：

（一）財政政策緊縮和辦案總成本升高的矛盾

由于近年財政政策緊縮，財政編制預算也作出基本支出和特定運轉類支出逐年壓減的規(guī)定，造成基層公安機關公用經費不斷壓減。本文所分析的歷下公安分局辦公辦案業(yè)務資金保障范圍為上述公用經費及相關專項資金部分，保障資金來源涉及中央、省、市、區(qū)四級，從2019—2021年預決算公開情況來看，歷下公安分局經費保障總額在逐年增加，但實際上，除去雪亮工程、智慧安防小區(qū)建設、執(zhí)法辦案中心建設等區(qū)財政負擔專項經費外，公用經費卻是在逐年壓減。

從歷下公安分局2019—2021年辦案數(shù)量分析，2019年平均單案件成本為4409.97元；2020年平均單案件成本為3303.14元；2021年平均單案件成本為3227.10元。從2019—2021年三年的總費用支出來看，歷下公安分局的平均案件成本逐年降低，辦公辦案保障經費逐年壓減。平均單案件成本降低反映出，三年來雪亮工程、智慧安防小區(qū)、執(zhí)法辦案中心建設等大型項目建設對歷下公安分局的社會管控、預防和打擊違法犯罪、執(zhí)法辦案等能力提升起到了有力的促進作用。

但由于辦案數(shù)量逐年遞增，辦案總成本卻在提高，形成財政資金緊縮和辦案總成本升高的矛盾。通過分析項目支出結構發(fā)現(xiàn)：其中，業(yè)務消耗費、辦案差旅費、委托業(yè)務（司法鑒定）費占總支出的前三名，占辦案總支出的42%。當前形勢下新的犯罪形式和潛在社會不安定因素給公安機關執(zhí)法辦案帶來嚴峻的考驗，需不斷更新偵查辦案設備，以提升公安機關打擊各類違法犯罪的戰(zhàn)斗力。

（二）基礎運轉類經費保障與物價上漲等客觀因素的矛盾

1、執(zhí)法執(zhí)勤車輛維護費用。2021年全年歷下公安分局執(zhí)法執(zhí)勤車輛維護費為242.39萬元，2022年1月至8月執(zhí)法執(zhí)勤車輛維護費用已達到268.97萬元。隨著重大安保、維穩(wěn)處突等任務日益繁重，歷下公安分局以增強人民群眾安全感為目標，強化“四級巡防”機制，加大社會面警力投放布局，提升見警率、增強控制力，實現(xiàn)“警燈閃爍”。由于國際油價上調，汽油價格不斷上漲，執(zhí)法執(zhí)勤車輛燃油費居高不下?；鶎铀犥囕v大部分超期服役，故障率高，使得車輛維修和保養(yǎng)費用逐年增加。

2、業(yè)務用房消耗中的電費。商業(yè)用電費收費改革對于24小時工作制全年無休的公安機關影響很大，歷下公安分局指揮中心大樓和駐外派出機構由于每月電費上漲，業(yè)務用房消耗費用增加。

3、涉案扣押車輛的保管維護費。2022年，山東省公安廳涉案資金和保證金管理信息平臺的啟用實現(xiàn)了基層辦案單位對涉案資金和保證金管理職能分析、實時數(shù)據(jù)反饋和自動預警。但在涉案財物管理工作中，涉案扣押車輛的維護費和停車場租賃費由基層公安機關承擔確有壓力，且耗費人力財力，亟待濟南市涉案財物集中管理中心建成后統(tǒng)一管理。

（三）防護裝備經費不足和疫情防控工作消耗的矛盾

近年來，高科技犯罪頻繁發(fā)生，對公安破案的技術手段極具挑戰(zhàn)。警用裝備更新?lián)Q代快，而現(xiàn)有設備老舊、性能差、數(shù)量不足，給公安機關辦案工作帶來阻力。另外，防彈衣、防刺服、防暴頭盔、防爆盔甲、防彈盾牌、防爆服等必須根據(jù)報廢年限更替。同時，輔警人員的防護裝備經費缺口，使得基層所隊防護裝備、單警裝備配備不能完全滿足輔警人員的實際工作需要，因此，基層公安機關需要加大對警用防護裝備的投入。

由于疫情反復，基層公安機關又增加了防疫防護裝備的支出。公安機關在疫情防控中堅持“外防輸入、內防反彈”，完成涉本土疫情應急處置及常態(tài)化疫情防控排查隨訪、流調溯源、疫苗接種秩序維護等工作。疫情期間，歷下公安分局民警輔警在執(zhí)法執(zhí)勤過程中嚴格按照防疫要求配備防疫防護裝備，防疫物資消耗量巨大，同時按照上級部門要求，必須對口罩、消毒用品等防疫物資按人員足量儲備。一方面，防疫物資購置常態(tài)化，需要相應經費支撐，另一方面，疫情時代經濟發(fā)展緩慢，財政經費緊張，對于警用防護裝備的保障工作來說更是雪上加霜。

三、全成本分析的優(yōu)點及解決經費保障難題的對策建議

（一）有效解決案件成本構成復雜的核算難題，對預算績效管理、財務支出管理精細化提出更高要求

在全成本項目的實施過程中，項目組對辦案資金統(tǒng)計測算全覆蓋，同時縱向增加測算時間，以三年一例為測算研究周期，具體問題具體分析，有效解決辦案成本核算難的問題。通過核算成本、績效評價，最終給定額，更合理有效地爭取財政資金，解決基層公安機關經費保障的難題。

三年數(shù)據(jù)采集中，由于部分報銷項目報賬科目不一致，出現(xiàn)不同業(yè)務單位同類支出計入不同科目的現(xiàn)象，雖然科目使用合規(guī)，但費用科目需要進一步歸集，鑒于此，建議在今后的預算編制階段，對專項資金按統(tǒng)一經濟科目梳理分配；在財務流程中，對不同專項資金項目支出科目進行統(tǒng)一規(guī)定，使繁多的支出項目統(tǒng)一歸類，賬務科目相對固定在一定的口徑內，提升財務工作的規(guī)范性，提高資金使用的合規(guī)性。通過精細化的財務管理，實現(xiàn)針對不同的案件種類（如行政案件、刑事案件等）分析不同案件產生的各項支出，保證今后辦案成本的測算更加精準，為下年度安排預算提供更有力的支撐，有效提高財政資源配置效率。

（二）強化公安機關預算績效管理，最大限度發(fā)揮資金使用效能

一是各級部門要強化“預算”意識。實行部門預算后，健全完善預算績效管理。扎實做好決算預算公開?！爸С霰赜蓄A算，預算一經批準，具有法律效力，必須遵照執(zhí)行”，在做好日常保障的基礎上，保障好重特大專案、重點疫情防控工作。

二是要進一步推進歸口單位管理模式。實現(xiàn)各警種各部門信息共享、資源共享，杜絕共性項目的重復建設。警用裝備共建共享，提高警用裝備和辦案設備的利用率。

三是要堅持圍繞公安中心工作強化社區(qū)警務。社區(qū)警務是維護穩(wěn)定的第一防線、打擊犯罪的第一陣地、治安防控的第一堡壘、服務群眾的第一平臺，是做好各項公安工作的前提和基礎，必須持續(xù)加大對派出所、社區(qū)警務室、街面警務站等一線實戰(zhàn)及窗口單位的支持，向最基層傾斜，設立社區(qū)警務經費專項核算。

（三）形成支出標準及規(guī)定，強調成本效益，合理節(jié)約成本

根據(jù)《全成本報告》建議，歷下公安分局深化公安財務歸口管理制度改革，加強公車運行管理、信息化項目管理、物資裝備使用管理及固定資產管理，堅持形成統(tǒng)一、有序、監(jiān)督有力的內控管理制度。進一步梳理相關財務規(guī)定，完善差旅費報銷制度，制定《濟南市公安局歷下分局差旅費網上（公務之家）報銷規(guī)定》，進一步規(guī)范報銷流程，嚴格落實《濟南市公安局歷下分局國有資產管理規(guī)定》，不斷完善《濟南市公安局歷下區(qū)分局預算績效管理規(guī)定及實施細則》。同時通過對辦案費用支出明細科目的分析，歷下公安分局發(fā)現(xiàn)公務用車維修及運維費用相對較高，基于此，歷下公安分局更新了《濟南市公安局歷下區(qū)分局公務用車管理使用辦法》。

建立與財務狀況、業(yè)務工作量和辦案（業(yè)務）成本等因素相應的經費分配動態(tài)調整機制。明確各單位人員公用、業(yè)務、裝備等各項經費保障的政策依據(jù)、開支范圍和開支標準。牢記“過緊日子”的思想，積極落實財政部門和上級部門的有效措施，如：使用網上商城“公安館”采購單警裝備，大幅度降低了購買成本，節(jié)約了采購資金。落實輔警保障政策，積極協(xié)調財政爭取為輔警配備工作運轉經費和必要的安全防護裝備。對公務用車老舊、燃油費用過高、維修維護費用高的問題，建議加快批復公務用車購置計劃，用好新能源車輛，隨車匹配充電樁，以節(jié)約燃油費。關于業(yè)務用房費用消耗壓力過大的問題，積極爭取財政資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）支援渡過難關，對于居民人口較多的所隊建議根據(jù)電峰谷平政策酌情考慮電費保障方式。

（四）做好專項資金的預算績效管理，提高財政資金配置效率，深化科技運用，向科技賦能要警力

歷下公安分局2019—2021年三年由區(qū)政府保障的警務信息化建設專項資金約為2.3億元。升級改造了分局指揮中心，形成了集110指揮調度、情報分析預警的情報指揮體系，打通情指、情勤對接環(huán)節(jié)，實現(xiàn)“前排指揮、后排研判”，提升了警務實戰(zhàn)能力。啟動了天網工程、雪亮工程、智慧安防小區(qū)建設項目，做到“基礎信息全量采集、一標三實全部到位、視頻監(jiān)控聯(lián)網運行、技物兩防管服無憂”，創(chuàng)建精準化、立體化、智慧化社區(qū)警務，建成執(zhí)法辦案管理中心，使執(zhí)法辦案工作更加規(guī)范化、智能化、集約化，有效降低了執(zhí)法辦案成本，提高了執(zhí)法辦案效能。建立了涵蓋刑偵、技偵、情報、網警、圖偵等業(yè)務警種的合成作戰(zhàn)中心，形成了即時、戰(zhàn)時、常態(tài)、隨案研判的合成研判工作機制，實現(xiàn)資源有效整合、警力有效集中、信息快速傳遞、過程有效控制，為偵查破案、涉案人員緝控、社會秩序穩(wěn)控、線索落地核查提供綜合保障?！度杀緢蟾妗分?，平均案件成本由2019年的0.47萬元降低為2021年的0.32萬元，由此可見，公安信息化科技化的應用對于基層公安機關經費保障工作具有現(xiàn)實意義，通過公安辦案成本的全成本分析也為基層公安機關今后的預算績效管理工作提供了有效思路。

綜上，2022年黨的二十大勝利召開，是“十四五”規(guī)劃建設的關鍵之年，基層公安機關要緊緊圍繞公安中心工作以政治建設為統(tǒng)領，積極踐行“靠前一步、主動作為”的警務理念，以新型警務保障機制改革助力新時代公安工作和公安隊伍的高質量發(fā)展。

公安機關履行職責任務艱巨，警務保障工作責任重大，預算績效管理工作則是警保工作中的重中之重。求本溯源，做好公安機關辦案成本全成本分析，進而有效提升公安機關預算績效管理水平，是解決基層經費保障難題的一把“金鑰匙”，也是提高人民群眾安全感、滿意度的有效途徑，對于加快經濟發(fā)展方式的轉變和和諧社會的構建，有著重大且深遠的政治、經濟和社會意義。