林臣智 龍巖市廣播電視監(jiān)測站

引言

在當前大環(huán)境下，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作更加受關(guān)注，需要不斷地改革和優(yōu)化升級，在內(nèi)控管理指引下，規(guī)范管理流程，建立適合管理需求的財務(wù)內(nèi)控管理體系，明晰各崗位職責、建立規(guī)范的管理流程、提升財政資金的使用效率。所以財務(wù)內(nèi)控管理工作需要行政事業(yè)單位管理層高度重視，提升財務(wù)人員管理站位，從單位整體角度出發(fā)開展工作，不斷優(yōu)化和調(diào)整財務(wù)管理體系，推進財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級，提升單位服務(wù)管理水平。

一、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位加強財務(wù)管理的重要意義

（一）促進財政資金管理規(guī)范性

行政事業(yè)單位資金來源主要是上級撥付的財政資金，每年度需要根據(jù)上報的預算資金計劃向上級申請撥付財政資金，并在規(guī)定的范圍內(nèi)使用資金，從財政資金預算、審批到?jīng)Q算等一系列工作，財政資金的管理需要做到每個環(huán)節(jié)的把控，若缺少科學內(nèi)控管理方式，財政資金使用規(guī)范性將存在風險?；趦?nèi)部控制不斷優(yōu)化財務(wù)管理方法，可有效實現(xiàn)財政資金預算執(zhí)行全過程監(jiān)控，提升資金管理效果，規(guī)避財政資金管理隨意性弊端，保證財政資金應(yīng)用的安全性，體現(xiàn)財政資金管理的透明度。

（二）實現(xiàn)財務(wù)精細化管理

財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化和完善過程中，會持續(xù)推進崗位職責的梳理和明晰，建立更加清晰和可視化的崗位流程圖，提升財務(wù)內(nèi)控專業(yè)度，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的統(tǒng)籌、全面協(xié)調(diào)管理，有效避免財務(wù)管理階段性工作、財務(wù)相分離問題，實現(xiàn)面向單位的“業(yè)財融合”。在業(yè)財融合的趨勢下，財務(wù)管理人員職能也在不斷發(fā)生變化，需要具有更加全面的管理思維，實現(xiàn)財務(wù)精細化管理，財務(wù)管理工作將更具前瞻性，實現(xiàn)對各項管理工作的全程把控和跟蹤，讓財務(wù)人員充分參與到管理活動工作中，全面發(fā)揮財務(wù)管理對管理決策的價值。

（三）健全完善財務(wù)管理制度

財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化離不開完善的內(nèi)控管理制度，在財務(wù)管理制度建設(shè)過程中需要從資金、預算、資產(chǎn)、決算等工作入手，結(jié)合單位的管理需求來制定管理制度。通過財務(wù)內(nèi)控管理工作的完善，推進行政事業(yè)單位梳理單位目前的制度流程，建立更加科學合理的財務(wù)管理制度，為各項工作的開展提供指導依據(jù)，讓財務(wù)管理工作基于制度的指導、約束，形成科學化、規(guī)范化且標準化的管理體系，全面促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理水準的提升[1]。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的難點分析

（一）財務(wù)內(nèi)控管理意識不強，財務(wù)管理理念有待創(chuàng)新

目前，我國財政體制、預算管理正處于改革階段，財務(wù)管理模式的優(yōu)化、創(chuàng)新成為財務(wù)管理的發(fā)展趨勢。然而實際工作之中，部分行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制管理意識，對財務(wù)管理工作的認識不高，缺乏整體性管理思維。因行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)控管理工作不重視，財務(wù)管理思維還停留在原固有的管理模式思維中，制約著內(nèi)控管理工作的推進；部分財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控工作重視程度不夠，也未積極采取措施來加強管控，導致單位的內(nèi)控無法有效支撐財務(wù)管理工作的高效開展。同時，在缺少內(nèi)控管理認識的影響下，部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理理念始終具有一定滯后性，創(chuàng)新管理動力不足，如財務(wù)部門對于財務(wù)管理的認識被局限在簡單的賬務(wù)處理和報銷工作等維度，不僅無法深刻認識財務(wù)管理對行政事業(yè)的履行使命、職責的重要性，更無法深層次理解財務(wù)管理工作對于財政資金使用效率、行政管理效能所起到的效果。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理體系不健全，缺乏完善的管理機制

高效的財務(wù)管理水平、管理質(zhì)量，需要建立在嚴格的內(nèi)部控制與管理之上，在基于內(nèi)部控制視角下建立財務(wù)內(nèi)控管理體系，一些行政事業(yè)單位在管理方法、管理模型維度缺乏合理性與科學性，難以制定出符合新形勢要求的財務(wù)內(nèi)控管理體系，同樣無法形成完善的財務(wù)管理機制。一方面，行政事業(yè)單位無法根據(jù)實際財務(wù)管理的需要，制定管理機制、內(nèi)控制度，并且無法很好地規(guī)劃財務(wù)管理期間的操作流程、掌握各環(huán)節(jié)風險點以及制定防范措施；另一方面，在基于內(nèi)控措施的前提下推進財務(wù)管理，很多財務(wù)管理人員無法達到內(nèi)控標準化提出的要求，部分行政事業(yè)單位也未專門成立內(nèi)控部門來推進內(nèi)控工作的開展，導致各部門各司其職、各自為政，無法形成內(nèi)控合力，導致行政事業(yè)單位財務(wù)管理實力薄弱。為規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作，近幾年國家陸續(xù)出臺多項政策，包括資產(chǎn)管理、專項資金管理等政策，較大程度上規(guī)范了行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，但因財務(wù)管理具備極強的專業(yè)性，且紀檢部門往往也無法掌握財務(wù)與管理中的各項要求、具體程序、要點，導致一些行政事業(yè)單位始終無法形成良好財務(wù)內(nèi)控體系、構(gòu)建健全的財務(wù)管理機制。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督不到位，難以做到全過程控制

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位需要依法接受審計部門對財務(wù)管理工作的監(jiān)督。在實際工作中，因受到人力資源、物力資源等方面的限制，審計部門無法有效對轄區(qū)內(nèi)所有行政事業(yè)單位財務(wù)管理進行全方位監(jiān)督，審計部門開展財務(wù)監(jiān)督工作的方式通過財務(wù)不定期抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)的問題進行反饋，往往是以點帶面，不能全面反映行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。部分地區(qū)在資源不足的情況下，財務(wù)監(jiān)督管理會以季度、半年度甚至采取年度監(jiān)督的形式，導致財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理職能未有效發(fā)揮，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的缺陷。在定點監(jiān)督模式下，缺乏對整個財務(wù)管理的全過程監(jiān)督。在上述問題的影響下，內(nèi)部控制下財務(wù)監(jiān)督管理工作，無法全面發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，難以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的指導作用，無法徹底根除財務(wù)風險、違紀違規(guī)風險的發(fā)生。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理考核不完善，崗位管理職責不清晰

若要提升行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控力度，離不開行之有效的內(nèi)控管理考核機制以及清晰的職責劃分。然而，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理考核體系處于初期的管理階段，僅憑工作人員自覺性、財務(wù)管理制度約束性實現(xiàn)控制，無法最大化發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理功效。部分行政事業(yè)單位雖在考核體系工作上投入了較大的精力，也初步建立了內(nèi)控考核體系，但是在對財務(wù)管理工作分析完成情況下，考核機制并未有效落實，并未將財務(wù)考核結(jié)果傳遞到績效管理工作中，根據(jù)考核情況對員工實現(xiàn)獎懲，員工工作積極性得不到提高。同時，一些行政事業(yè)單位趨于人力資源的限制，存在財務(wù)管理職責不清的問題，不僅缺少清晰職責分配，也未落實專人專崗，導致財務(wù)內(nèi)控責任無法具體落實到責任人，極大程度上制約了財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展[2]。

三、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作如何全面優(yōu)化

（一）提升財務(wù)內(nèi)控管理意識，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理理念

財務(wù)管理工作高效開展的首要前提就是需要提升財務(wù)內(nèi)控管理意識，在財務(wù)管理工作上具有創(chuàng)新性思維，尤其對部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理思維固化，不愿學習新事物和新制度等問題，需要從根本上改變財務(wù)人員的思維：

一方面，行政事業(yè)單位管理層要起到帶頭作用，在單位內(nèi)部推進內(nèi)控管理意識的宣貫，加大對全體人員的培訓，建立好堅實的內(nèi)控管理基礎(chǔ)，提升全體員工對內(nèi)控管理的認識。財務(wù)管理人員更需在內(nèi)控環(huán)境下提升自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，更新財務(wù)管理思維，創(chuàng)新性地推進財務(wù)管理工作的開展；同時，行政事業(yè)單位管理者通過定期的培訓、專題研討等方式推進對財務(wù)內(nèi)控管理認識的提升，使財務(wù)管理者能在日常的管理工作中充分踐行內(nèi)控管理理念，對現(xiàn)有的財務(wù)管理模式作出改變，優(yōu)化工作方法，財務(wù)管理模式將更加優(yōu)化。

另一方面，行政事業(yè)單位如需在內(nèi)控管理理念上進行創(chuàng)新，首先，需要對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)和學習重視，在確保其能夠嚴格按照規(guī)章制度要求，完成上級安排的財務(wù)管理工作的同時，提升行政事業(yè)單位全員對財務(wù)管理重要性的認知，管理層必須提升對財務(wù)管理的重視程度，特別是面對程序性、資料性的規(guī)范，必須要求單位按照財務(wù)管理程序開展編報決算、經(jīng)費支出等工作事項。其次，加強面向財務(wù)人員的思政教育，以思政教育使其深度理解新形勢、改革時期下應(yīng)具備的財務(wù)管理理念[3]。最后，加強財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)培養(yǎng)，應(yīng)定期組織交流討論，針對工作中的先進管理經(jīng)驗進行分享，將優(yōu)秀的管理方法推廣到財務(wù)管理工作中，全面提升財務(wù)管理人員的財務(wù)管理思維，進而整體推進財務(wù)管理理念的創(chuàng)新和優(yōu)化。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，完善財務(wù)內(nèi)控管理機制

行政事業(yè)單位財務(wù)工作涉及很多管理環(huán)節(jié)，需要一個完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系做支撐以及通過建立財務(wù)內(nèi)控管理機制來對財務(wù)管理工作進行指引，其中一個重要切入點就是建立科學的財務(wù)內(nèi)控管理體系，全面分析財務(wù)內(nèi)控管理機制優(yōu)化的著手點，提升管理效率。

一方面，行政事業(yè)單位在制定財務(wù)內(nèi)控制度、完善內(nèi)控體系階段，需遵循有效性、高效性原則。第一，制定的財務(wù)內(nèi)控制度必須結(jié)合單位實際情況，財務(wù)人員需在認真調(diào)研、分析基礎(chǔ)上制定內(nèi)控制度，并充分預留出試運行時間，確認無誤后才可投入使用。財務(wù)內(nèi)控制度制定階段，必須嚴格遵循預算法、上級政府部門提出的要求，結(jié)合單位實際情況，保證制度的高效性與有效性。第二，必須確保財務(wù)部門、財務(wù)人員深層次理解、掌握財務(wù)內(nèi)控制度提出的要求，確保能夠?qū)⒅贫嚷鋵嵉轿?。行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導班子、中層領(lǐng)導干部必須帶頭履行財務(wù)管理監(jiān)控制度，同時不斷加強對制度以及國家政策的解讀。第三，內(nèi)控體系下的制度，必須嚴格結(jié)合實際情況采取定期動態(tài)調(diào)整的形式，確保制度與體系始終符合單位發(fā)展、財務(wù)管理的要求。與此同時，積極梳理財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行階段存在的不足、漏洞、問題，積極整理可改進建議并上報上級政府部門，核準之后及時進行財務(wù)內(nèi)控制度修訂。

另一方面，行政事業(yè)單位，需要建立行之有效的財務(wù)管理機制，具體包含如下內(nèi)容：第一，形成內(nèi)部財務(wù)審批機制，合理分配層級之后，明確審批權(quán)限，確保各層級部門事事均有人做、人人均有事管，事事均可追溯。第二，制定支出制度，針對每一類支出事項，必須明確內(nèi)外部門需要出具的憑證資料以及工作要求，不同類型表證書單具體書寫規(guī)范、報銷時限等要求。第三，推行內(nèi)部審計機制，于特定時間跨度之內(nèi)，由特定部門完成特定頻次審計、檢查工作。第四，加強同上級政府部門的對接機制建設(shè)，確保嚴格落實上級部門提出的監(jiān)督要求，并在規(guī)定范圍之內(nèi)不斷加強自身內(nèi)控機制的建設(shè)[4]。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理，實現(xiàn)全過程動態(tài)跟蹤控制

針對行政事業(yè)單位有待增強的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督水平。首先，行政事業(yè)單位需要將財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督作為拒腐防變的“第一防線”，在內(nèi)控機制運行階段，需要以財務(wù)管理監(jiān)督機制為依托，對財務(wù)管理工作動態(tài)管理控制，制定月度、季度、半年度、年度監(jiān)督周期，結(jié)合不定期審計工作的開展，實現(xiàn)面向財務(wù)管理的“防微杜漸”。其次，對行政事業(yè)單位的管理職責進行細化和明確到相關(guān)責任人，構(gòu)建單位內(nèi)部不同部門、不同崗位的相互監(jiān)督職責，減輕財務(wù)部門與審計部門的壓力，采取自監(jiān)+互監(jiān)的模式，全面提升財務(wù)管理監(jiān)督水平。最后，結(jié)合財務(wù)管理工作流程，面向各節(jié)點制定監(jiān)督要求、監(jiān)督原則以及具體監(jiān)督方式、監(jiān)督部門以及人員，落實財務(wù)管理全過程監(jiān)督，確保內(nèi)控監(jiān)督工作落到實處。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控考核體系，建立明晰的崗位職責

針對行政事業(yè)單位缺少有效內(nèi)控考核體系、崗位職責模糊問題，一方面，實現(xiàn)面向財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境考核，如內(nèi)控文化建設(shè)、內(nèi)部審計工作等。同時，面向財務(wù)管理的全過程考核，如財務(wù)預算、財務(wù)決算、專項資金管理、國有資產(chǎn)管理等工作，通過考核及時掌握各管理環(huán)節(jié)的問題及工作難點，針對性制定管理策略并加以改進。另一方面，行政事業(yè)單位需要在內(nèi)控考核體系完善的基礎(chǔ)上，提前建立好明晰的崗位職責，根據(jù)全年預算管理任務(wù)細化職責，激發(fā)員工的工作積極性。單位內(nèi)部的內(nèi)控責任有大有小，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際情況，充分落實專崗專人，并明確財務(wù)主管、會計崗位、出納崗位所承擔的責任，確保以清晰的崗位、權(quán)責推進財務(wù)內(nèi)控工作的落實[5]。

結(jié)語

綜合以上分析，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性不言而喻，需要行政事業(yè)單位從自身的管理角度出發(fā)，結(jié)合財務(wù)管理工作開展情況，制定合適的財務(wù)內(nèi)控措施，推進財務(wù)工作的優(yōu)化和精細化，降低財務(wù)管理風險。財務(wù)管理工作對于行政事業(yè)單位來說是一項專業(yè)性、長期性的管理過程，需要根據(jù)外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理需求不斷優(yōu)化和調(diào)整，更需要關(guān)注財務(wù)管理過程中的風險，通過財務(wù)內(nèi)控管理降低風險，推進財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。