戴建兒

（舟山市污水處理有限公司，浙江 舟山 316021）

我國對企業(yè)管理歷來關注，20世紀中期以來，國有企業(yè)在國民經濟活動中的重要性日益突出，客觀催生了資金集中管理等工作模式，并漸漸應用于其他類型企業(yè)的財務管理活動中，包括一些大型企業(yè)集團。從特點上看，企業(yè)集團財務管理工作復雜，資金管理壓力較大，需要考慮借助資金集中管理模式保證資金的運用效果、消除舞弊等隱患[1]。然而，由于資金集中管理模式具有一定的特殊性，企業(yè)集團運用該模式時也存在一定困擾，使其作用不能最大化發(fā)揮，也制約企業(yè)集團的運營、管理，有必要分析其應用問題、對策，提升應用效果。

一、資金集中管理模式概述

1.資金集中管理模式分類

資金集中管理是資金管理的類型之一，是指組織將資金集中到總部進行收支管理的一種工作方法。一般包括現(xiàn)金收支兩條線：各子公司、部門銷售回籠資金由網上銀行系統(tǒng)自動從子公司在商業(yè)銀行的賬戶劃入其在財務公司賬戶；各子公司所有預算內資金支出經集團公司財務會計部審核批準后，從子公司財務公司賬戶劃入其商業(yè)銀行賬戶，并實現(xiàn)即時支付[2]。

從分類上看，企業(yè)集團的資金集中管理模式分為五個類別。一是集團總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支模式，即一切資金由總部管理，包括收入和支出；二是總部財務備用金撥付模式，以預算為基礎，總部預撥資金到各部門和子公司；三是總部結算中心模式，針對本企業(yè)集團內的部門、子公司提供服務，以現(xiàn)金為核心，其他票據多不在處理范疇內；四是內部銀行模式，以商業(yè)銀行運作模式為參考，進行資金的集中管理[3]；五是財務企業(yè)模式，在常規(guī)管理本企業(yè)財務、資金的同時，對外提供金融服務。目前我國企業(yè)集團主要采用第一、第二種模式進行資金集中管理。

2.企業(yè)集團應用資金集中管理模式的優(yōu)勢

企業(yè)集團應用資金集中管理模式的優(yōu)勢集中于三個方面，一是便于進行戰(zhàn)略管理和統(tǒng)籌管理，二是提升資金的總體管理效率，三是避免舞弊問題。

第一方面，資金集中管理模式下，所有資金（或大部分）集中于企業(yè)總部后，便于總部更精準、更快速了解本企業(yè)的財務態(tài)勢、資金情況，組織管理、擬定規(guī)劃。如企業(yè)計劃進行投資，但資金分散在子公司各處，企業(yè)難以快速完成資金的集中，子公司也需要根據集團的投資計劃進行資金安排，很難在短時間內作出更正、調整，將資金提供給總公司。資金集中管理模式下，總公司可以直接了解資金情況，并根據公司計劃，對分公司的資金使用進行安排，此時財務方面的主動權，尤其是資金管理方面主要集中于企業(yè)總公司處，總公司的戰(zhàn)略管理、統(tǒng)籌管理可更有效地進行。

第二方面，資金管理效率在集中管理模式下得以提升。如某企業(yè)擁有較多業(yè)務，在各地設有多個子公司，在進行資金管理時，需要兼顧所有子公司情況，并根據其提供的信息確定未來工作計劃。假定該企業(yè)決定削減某一項業(yè)務支出（以A業(yè)務代稱），增加另一項業(yè)務的投入（以B業(yè)務代稱），必須得到子公司的各類準確信息，才能確定工作方法，確定投資和減投方案。該企業(yè)采用資金集中管理模式后，所有或絕大部分與資金有關的信息、數(shù)據等，企業(yè)總部均可直接獲取，能夠快速完成數(shù)據分析，從而確定A業(yè)務資金削減量、B業(yè)務的資金增加量，并在計劃完成后組織、管理后續(xù)的資金使用，效率較高，也能杜絕層層管理、分散管理導致的資金閑置或浪費等問題，提升管理工作效率。

第三方面，企業(yè)進行資金集中管理，將管理的主動權集中于總公司，賬目、支出情況和收入態(tài)勢更加明確，進而控制了舞弊問題。如傳統(tǒng)管理模式下，企業(yè)的子公司在工作過程中擁有較大主動權，其收支賬目的管理也是獨立進行的，此時如果子公司所在地的生產成本、人工成本甚至高溫補貼、臨時性獎勵，都會影響其收支態(tài)勢，子公司財務管理人員或高層管理者一旦存在違法行為、嘗試侵吞企業(yè)資產，可通過賬目舞弊、篡改，較隱蔽的完成違法行為，企業(yè)總公司往往很難察覺。集中管理模式下，子公司喪失了獨立進行財務管理的主動權，總公司可進行更深入、更全面的資金管理活動，所有資金由企業(yè)集團總部進行管理，分公司舞弊、侵吞公共資產的行為往往可以得到管控[4]。

二、資金集中管理模式在企業(yè)集團中應用的必要性

1.有利于確保資金安全

企業(yè)集團資金集中管理有利于促進企業(yè)集團對下屬集團或單位經營情況的掌握，實時了解子公司的資金動態(tài)以及其對資金的需求[5]。比如，對于分散性較強的連鎖企業(yè)集團，其資金管理十分分散，通過資金集中管理，利用銀行賬戶對下屬的子公司資金實施統(tǒng)一管理，集中審核，減少銀行賬戶的同時，使得資金的存放問題和規(guī)范管理問題得到有效解決，保障資金的使用安全性。良好的資金集中管理不僅起到監(jiān)管資金的作用，還起到資金安全維護的作用。

2.有利于提高資金效益

企業(yè)集團的規(guī)模不同、發(fā)展經營情況不同、地區(qū)不同都存在一定的資金差異，因此，使用資金集中管理和調度能夠將資金平衡到各個公司，填補資金短缺公司的資金空缺，盤活資金的存貨量，將資金沉淀的風險降到最低，保障資金的有效利用，實現(xiàn)整體效益上漲。

3.有利于提升籌融資水平

利用集中管理的形式對資金進行整體的掌控，和銀行達成戰(zhàn)略合作伙伴的關系。這對于企業(yè)集團的信用來說十分有利，可以提升企業(yè)集團的信用等級，提升對外融資渠道，例如貸款和債券融資等[6]。強化信用等級之后企業(yè)集團的融資能力增強，項目拓展能力提升，降低了企業(yè)集團的融資擔保風險。

三、資金集中管理模式在企業(yè)集團應用中存在的問題

1.降低了資金使用靈活性

企業(yè)集團采用資金集中管理模式，可能降低資金使用的靈活性。這一影響是資金集中管理模式的特點決定的，大部分企業(yè)在應用該模式時，都會受到此問題的困擾。如在總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，子公司、各獨立工作的部門需要將財務資金的收支情況完全上報給總部，需要消耗資金的工作環(huán)節(jié)則需等候總部核對完成、撥款到位之后才能進行。然而商業(yè)經濟背景下，很多經濟往來帶有很高的動態(tài)性，如果子公司不能快速獲取資金、作出決策，經濟活動的其他主體可能會搶奪資源，導致本企業(yè)發(fā)現(xiàn)的商機被錯過，即便企業(yè)隨后向子公司提供資金，也很難重新得到對應的機會，資金使用效率、資金的核心作用也無法最大化發(fā)揮[7]。資金使用靈活性下降是企業(yè)集團采用資金集中管理模式最主要的負面影響。

2.不利于子公司發(fā)揮管理主動性

企業(yè)集團往往擁有多個子公司，這些子公司工作內容可能是相似的，也可能是不同的，但均需要接受總部的管理、領導。在資金集中管理模式下，子公司經營管理的主動權進一步下降，可能導致其主動性無法發(fā)揮。如子公司嘗試擴展市場，受到資金因素限制，無法立即將計劃付諸實施，當總部完成審批、調撥資金后，市場可能已經趨于飽和，本企業(yè)（即提出計劃的子公司）難以繼續(xù)占據市場優(yōu)勢[8]。此類問題多次、反復出現(xiàn)后，子公司可能喪失進取意愿，其管理、發(fā)展的主動性也可能下降。在一些經營態(tài)勢較好的企業(yè)集團中，子公司的作用尤為突出，如跨國企業(yè)，需要針對其所屬地區(qū)的特點組織經營管理，缺乏資金支持的情況下，跨國公司下屬的子公司也難以快速進行投資類決策，或因資金不足錯失投資的機會，其經營管理主動性下降的問題往往難以避免。

3.增加了財務部門工作負擔

集中進行資金管理，使企業(yè)能夠有效了解資金收支情況，以便作出宏觀指導、擬定戰(zhàn)略計劃。但這一模式也帶來企業(yè)總部工作上的負擔，大量數(shù)據、憑證需要在企業(yè)總部進行匯總、加工和處理，導致企業(yè)總部工作人員壓力過大、工作負荷過高，甚至可能衍生員工倦怠情緒，出現(xiàn)工作疏失或錯誤。尤其是自然年年末或企業(yè)業(yè)務較頻繁的時間段，財務人員的工作負荷明顯較大，需要做月末、季末和年末財務信息的統(tǒng)計、決算，編制損益表，部分企業(yè)集團的財務部門還需輔助人事部門進行薪資的統(tǒng)計計算，工作內容較多，壓力較大，集中進行資金管理進一步加劇了這一問題，增加了財務部門工作人員的負擔。上述五種資金集中管理模式均存在此問題，值得關注和優(yōu)化。

4.影響部分環(huán)節(jié)的工作效率

企業(yè)集團的財務管理、資金管理內容復雜，環(huán)節(jié)也較多，采用資金集中管理模式，可能導致部分環(huán)節(jié)的工作效率下降。如總部結算中心模式下的報銷工作，一般而言，子公司人員在申請報銷時，需要提供原始憑證，再由分公司匯總，至總部財務部門集中報銷，領取現(xiàn)金返回子公司，發(fā)放給本公司的報銷人員。此過程中，子公司財務人員需要頻繁往來于總公司財務部門、本公司報銷人員之間，本公司報銷人員需要等候，總公司財務工作人員需要對原始憑證、財務收支報表等進行對照和核算，各環(huán)節(jié)均需要耗費一定時間，也必然導致報銷環(huán)節(jié)整體效率下降、報銷時間延宕，工作效率無法保證。

四、資金集中管理模式在企業(yè)集團中的應用建議

1.加強預算管理

企業(yè)集團應用資金集中管理模式，一定程度上降低了資金使用靈活性，可在后續(xù)工作中加強預算管理予以應對。

如某國有企業(yè)采用了總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支模式，可在預算工作中重視各子公司的工作優(yōu)化，尤其是預算活動。集團總部可要求各子公司、獨立工作的部門進行內部統(tǒng)計，出具完善的預算編制表，并形成報告，報告中需包括結構化的預算分析結果以及必要的原始數(shù)據，再由各部門、子公司將報告提交給總部。總部根據往年收支情況、行業(yè)基本動態(tài)、報告主要內容進行分析，形成涵蓋本集團的總體預算報告。之后按此進行資金的調撥、準備，提前撥付給子公司、各部門，使統(tǒng)收統(tǒng)支模式下資金的管理依然科學、可靠，應對資金使用不夠靈活的弊端。

2.重視各子公司職能延伸

資金集中管理模式下，一些企業(yè)集團的子公司工作主動性有所下降，未來工作中可嘗試延伸子公司的職能作為應對措施。

大企業(yè)集團的子公司較多，可準予其在資金集中管理模式下參與更多的其他管理活動，使其主動性得到保持和提升。如某企業(yè)集團在上海市設有子公司，上海市人才市場人員流動性高、人才隊伍規(guī)模較大，總部可額外要求設于上海的子公司承擔招聘、培訓工作。集團所需的主要人才，少部分由各地子公司自行招聘和培訓外，大部分由上海子公司全權負責。各子公司的干部培訓、儲備干部管理和評優(yōu)等工作，也可部分或全部交由上海子公司負責，使該子公司能夠在其他方面發(fā)揮優(yōu)勢和作用，保持工作的主動性。其他子公司的管理應參考該模式，結合各子公司實際優(yōu)勢，將財務之外的其他管理工作交由各子公司負責，提升其對企業(yè)集團管理工作的參與度，保證主動性。

3.優(yōu)化財務部門工作規(guī)劃

企業(yè)集團采用資金集中管理模式，會增加財務部門工作負擔，尤其是總部財務部門，可通過優(yōu)化財務部門工作規(guī)劃的方式予以應對。

企業(yè)集團可對財務部門工作進行分期、分級規(guī)劃。分期規(guī)劃，即不同子公司上交財務、資金信息的時間應予以差異化安排，假定某企業(yè)共有4個子公司，可按周進行信息管理，除年底等特殊時間點，集團每個月第一周到第四周，分別接收、處理一家子公司的資金信息，最后一周額外進行4個子公司以及總公司資金信息的匯總處理，以降低總部財務部門管理壓力。在此基礎上，對所有信息進行分級化，子公司提供的信息應包括兩級內容，一是本階段（如一個月）內所有資金信息的原始憑證（含電子憑證和紙質憑證），二是所有原始信息加工后形成的報表。總部在獲取上述兩類信息后，如果時間緊迫、財務部門工作負擔較重，可優(yōu)先對報表進行加工統(tǒng)計，再核對原始信息。如果時間充裕，財務部門可分別進行兩類信息的對照分析，以應對可能出現(xiàn)的工作負荷過大問題。

4.提升管理靈活性

部分企業(yè)集團可能選擇了總部結算中心模式，進行資金集中管理，此模式減少了財務舞弊的可能，但降低了部分環(huán)節(jié)的工作效率。為予以應對，建議企業(yè)采用針對性措施加強管理的靈活性。

如上文所述的報銷機制，企業(yè)集團可采用靈活管理、靈活核算的新模式。子公司依然常規(guī)收集報銷憑證，但不再強調集中上交，子公司工作人員可申請獨立到總公司進行報銷，由分公司財務部門出具報告（蓋有公章）即可。如果人員不愿獨立進行報銷，也可選取上交給分公司，等候集中報銷。在此基礎上，總部也應對結算方式進行優(yōu)化，所有人員可自由選擇現(xiàn)金報銷和數(shù)字化報銷兩種形式，現(xiàn)金報銷的形式不變，數(shù)字化報銷則采用數(shù)字化方式結算，通過轉賬等方式遠程進行結算，子公司人員無須到場，提供數(shù)字化的報銷憑證和證明材料（分公司的證明）即可。值得注意的是，即便完成遠程報銷，子公司財務部門依然需要收集本公司所有報銷憑證（原始憑證），定期上交總部，作為報銷工作的依據，以便總部進行核對和管理。

五、結語

綜上，資金集中管理模式在企業(yè)集團的應用具有一定積極作用，便于企業(yè)組織統(tǒng)籌管理、進行戰(zhàn)略規(guī)劃，也避免了分公司、各部門獨立進行資金管理帶來的舞弊問題。企業(yè)集團資金集中管理過程中涉及企業(yè)的財務管理和決策工作，為了將資金更好地調配，發(fā)揮出最佳水平，必須進行精準的計劃和控制。但目前企業(yè)集團運用資金集中管理模式的問題集中于四個方面，即降低了資金使用靈活性、不利于各部門發(fā)揮管理的主動性、增加了財務部門工作負擔、影響部分環(huán)節(jié)的工作效率?？紤]到資金集中管理模式的作用、價值，該模式可繼續(xù)運用，同時通過加強預算、重視各部門職能延伸、優(yōu)化財務部門工作規(guī)劃和提升管理靈活性等措施，應對現(xiàn)有問題，確保企業(yè)集團得以健康發(fā)展。