蘇貴珍

（江泰保險經(jīng)紀(jì)股份有限公司太原分公司，山西 太原 030001）

財務(wù)管理是保險公司內(nèi)部運營管理體系最為重要的組成部分之一，各項經(jīng)濟活動開展過程中都會產(chǎn)生大量財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包含內(nèi)容眾多、涉及范圍廣泛，且具有復(fù)雜性、多變性等特點。保險公司正面臨激烈的市場競爭與一定的風(fēng)險壓力，分析其傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式可知，財務(wù)人員的重心放在基礎(chǔ)財務(wù)工作上，如票據(jù)審核、數(shù)據(jù)匯總與分析等，普遍存在財務(wù)與業(yè)務(wù)相脫節(jié)的現(xiàn)象?；谶@樣的背景，保險公司必須深入推進(jìn)業(yè)財融合，將新的理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，有效簡化管理流程，提高工作效率，促進(jìn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。本文就此展開分析和論述。

一、保險公司業(yè)財融合相關(guān)理論概述

1.業(yè)財融合以及其構(gòu)建條件

《管理會計基本指引》提出了融合性原則，業(yè)財融合則是在此基礎(chǔ)之上產(chǎn)生并得以應(yīng)用于企業(yè)管理中，是一種現(xiàn)代化的管理理念，更加強調(diào)打破業(yè)務(wù)、財務(wù)之間的溝通壁壘，由業(yè)務(wù)配合財務(wù)、財務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)并為其提供服務(wù)，財務(wù)會計工作內(nèi)嵌于各項環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)財務(wù)工作職能發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，將財務(wù)、會計以及信息技術(shù)深度融合，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值創(chuàng)造型管理會計。

新時代背景下，業(yè)財融合的構(gòu)建條件更加復(fù)雜，對企業(yè)內(nèi)部管理、信息化建設(shè)程度等提出更高要求，具體如下。第一，以先進(jìn)信息技術(shù)為保障。在實現(xiàn)財務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)方面加大投入力度，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)大量數(shù)據(jù)信息的高效傳遞與共享，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)信息集中、存儲以及共享，將各模塊、各系統(tǒng)緊密相接，打破以往各部門各自為政的局面，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)男逝c準(zhǔn)確性，促使工作效率與管理決策效率同步提升。第二，以完善的組織管理為保障。由于戰(zhàn)略財務(wù)為企業(yè)財務(wù)決策的制定指明正確方向，故而作為企業(yè)財務(wù)管理人員，不僅要具有良好的分析能力，而且要了解標(biāo)準(zhǔn)化的審批流程、業(yè)務(wù)流程等，更好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，與此同時企業(yè)內(nèi)部需形成體系，注重各職能部門間的職責(zé)與權(quán)限明確劃分，強調(diào)各部門之間的協(xié)同合作與積極配合，逐漸夯實組織管理保障。第三，以完整且真實的數(shù)據(jù)信息為保障。利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，采集、分析、加工大量數(shù)據(jù)信息，形成完整的數(shù)據(jù)資源庫，設(shè)置防火墻，利用數(shù)據(jù)簽名技術(shù)來確保其安全性，為經(jīng)營決策的制定提供有力支撐與數(shù)據(jù)參考，充分發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢。

2.保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

早期的保險公司財務(wù)會計工作無非是數(shù)據(jù)統(tǒng)計、記賬報賬、會計核算等，在公司中的定位多為“賬房先生”。隨著業(yè)財融合的貫徹實施，企業(yè)財務(wù)工作模式必然發(fā)生變化，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢不可擋，這也是目前財會、管理、經(jīng)濟等多個領(lǐng)域共同關(guān)注的一項熱點話題。財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是指在原先的基礎(chǔ)之上，將財務(wù)工作重心偏移，不再局限于以計算為主的簡單會計工作，而是出于為企業(yè)經(jīng)營管理、最優(yōu)決策、業(yè)務(wù)活動等提供專業(yè)指導(dǎo)服務(wù)，充分利用財務(wù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，針對計劃、控制、決策等展開深入分析，從中體現(xiàn)出與財務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)容，直接參與到企業(yè)管理、控制以及決策中，全面提升財務(wù)管理水平。

3.業(yè)財融合對保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的意義

（1）有利于完善企業(yè)管理體系

保險公司實行業(yè)財融合，需要結(jié)合企業(yè)自身特點與未來發(fā)展，明確管理需求，需要公司各部門的共同商討與努力，協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系與管理機制，相互督促、相互制約、相互影響，增強各項制度的針對性與規(guī)范性，對企業(yè)投資活動、資金活動等進(jìn)行有效約束，規(guī)范員工的實際行為，不斷完善管理體系。同時，擴充業(yè)財融合下的信息共享范疇，強化內(nèi)部溝通與交流，使得財務(wù)部門對業(yè)務(wù)活動有全面的了解與把控，為管理者制定決策提供支持，助力財務(wù)管理轉(zhuǎn)型[1]。

（2）有利于提升財務(wù)分析價值

財務(wù)分析是保險公司財務(wù)管理工作的重中之重，全面分析財務(wù)狀況、盈利水平、業(yè)務(wù)活動開展情況等，為業(yè)務(wù)管理、決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃等服務(wù)。業(yè)財融合下，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不再獨立工作，相關(guān)數(shù)據(jù)信息融合性與共享性大增，財務(wù)人員在分析數(shù)據(jù)的過程中可聯(lián)系實際的業(yè)務(wù)狀況，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的意義與內(nèi)涵，加深數(shù)據(jù)分析的廣度與深度，有利于促使財務(wù)分析價值不斷提升。

（3）有利于提高風(fēng)險防控能力

基于業(yè)財融合的財務(wù)管理工作，不再局限于會計核算、數(shù)據(jù)分析等，而是從財務(wù)與業(yè)務(wù)相融合的視角出發(fā)，將企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)、成本管控目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，對過程加強動態(tài)管控，注重風(fēng)險的預(yù)測、識別、評估以及有效控制。財務(wù)深入業(yè)務(wù)前端，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實、是否準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，從根本上降低風(fēng)險發(fā)生率，合理規(guī)避風(fēng)險，以進(jìn)一步提高風(fēng)險預(yù)警與防控能力。

二、保險公司業(yè)財融合存在的問題

1.業(yè)財兩部門工作目標(biāo)不一致

受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分保險公司業(yè)務(wù)與財務(wù)部門各自為政，實際工作中缺少有效的溝通與交流，財務(wù)不能為業(yè)務(wù)提供專業(yè)指導(dǎo)，業(yè)務(wù)不能向財務(wù)及時傳遞業(yè)務(wù)相關(guān)信息，這種情況下業(yè)財融合根本難以順利推進(jìn)。通常情況下，保險公司業(yè)務(wù)人員更加關(guān)注業(yè)績指標(biāo)的完成情況，采取不同的營銷手段提高客戶的購買力，獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益。財務(wù)部門從企業(yè)整體運營角度出發(fā)，關(guān)注運營指標(biāo)是否達(dá)成，強調(diào)開源節(jié)流，對業(yè)務(wù)方面的開展進(jìn)行有效控制[2]。由此可見，兩部門的工作目標(biāo)與側(cè)重點不同，加上內(nèi)部溝通不暢，還會有可能導(dǎo)致矛盾增生。業(yè)務(wù)崗位與財務(wù)崗位都對從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)、綜合能力提出一定要求，若是兩者未能實現(xiàn)有效融合，那么業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理將出現(xiàn)斷層，致使工作效率大大降低，更不能促進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型。

2.管理制度有待完善

建立健全管理制度體系，是保險公司推進(jìn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)保障。然而實際上部分保險公司相關(guān)組織制度與管理制度仍亟待完善。一是保險公司中的各部門、各崗位職責(zé)與權(quán)限劃分不明確，很難嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的原則，必然會導(dǎo)致具體工作中職務(wù)交叉，管理流程混亂，審批不嚴(yán)謹(jǐn)，工作質(zhì)量偏低。二是保險公司缺少監(jiān)督評價機制，對業(yè)財融合整個過程的動態(tài)監(jiān)督不到位，一旦出現(xiàn)問題不能第一時間問責(zé)到人，績效評價未能與獎懲直接掛鉤，難以調(diào)動員工的積極性。三是風(fēng)險預(yù)警機制不足，往往只是在風(fēng)險發(fā)生后采取補救措施，不能從源頭上降低并控制風(fēng)險，其帶來的負(fù)面影響難以消除，導(dǎo)致各項工作不規(guī)范。

3.預(yù)算管理體系支持不足

目前，在意識不足、制度不健全等多重因素的影響之下，許多保險公司并未真正地實施全面預(yù)算管理，存在預(yù)算管理體系支撐不足的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算的功能與優(yōu)勢不能充分發(fā)揮，對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)財融合進(jìn)程加快都未起到指導(dǎo)作用。一是在預(yù)算編制階段，保險公司所采取的編制方法過于單一，編制流程不規(guī)范，沒有重點強調(diào)各部門的參與以及配合，導(dǎo)致預(yù)算的適應(yīng)性差。二是在預(yù)算執(zhí)行階段，缺少執(zhí)行全過程的有效控制與監(jiān)督，財務(wù)不能全面掌握具體的執(zhí)行情況，可能作出錯誤的指示，不為業(yè)務(wù)部門接受。三是在預(yù)算績效考核階段，相應(yīng)的考核機制缺失，可能出現(xiàn)部分人員未完成指標(biāo)而產(chǎn)生短期行為，或者影響評估人員作出錯誤的判斷。

4.融合方式落后

基于業(yè)財融合的財務(wù)部門不僅要將財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工與處理，而且要深入業(yè)務(wù)前端，對業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)管理等有所了解，匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，辨別其真實性與準(zhǔn)確性，只有這樣才能進(jìn)一步全面掌握企業(yè)整體運營情況。業(yè)財融合是一項系統(tǒng)性的工程，需要投入大量人力、物力以及時間成本。但是目前，部分保險公司因受到資金、時間、精力等各種因素的制約，實際工作中所采取的融合方式過于落后，一味地要求財務(wù)人員進(jìn)入業(yè)務(wù)，服務(wù)于業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)人員積極配合，未能采取更加先進(jìn)、更加可行的手段，即使引入了信息技術(shù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍舊無法對接，數(shù)據(jù)口徑不一致，進(jìn)而阻礙業(yè)財融合的推進(jìn)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

三、新時期保險公司優(yōu)化業(yè)財融合的有效對策

1.統(tǒng)一業(yè)財工作目標(biāo)，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

保險公司要想優(yōu)化業(yè)財融合，以業(yè)財深度融合促進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，必須將業(yè)務(wù)、財務(wù)工作目標(biāo)相統(tǒng)一，把握兩部門工作側(cè)重點之間的平衡點，共同朝著同一方向前進(jìn)，避免因目標(biāo)差異導(dǎo)致矛盾問題頻發(fā)，逐漸縮短中間距離，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)[3]。第一，財務(wù)部門為主導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)起到表率作用，既要準(zhǔn)確定位基于業(yè)財融合的新工作方式與財務(wù)管理范圍，又要為業(yè)務(wù)提供專業(yè)指導(dǎo)服務(wù)，明確保險業(yè)務(wù)的方向，主動溝通、主動協(xié)調(diào)，構(gòu)建業(yè)財融合協(xié)同性的目標(biāo)體系。第二，牢固樹立正確的業(yè)財融合理念，強化部門間的溝通與交流，重視知識宣傳與專業(yè)培訓(xùn)，覆蓋業(yè)、財兩部門，從思想層面統(tǒng)一業(yè)務(wù)與財務(wù)人員的認(rèn)知，引導(dǎo)他們站在同一高度思考問題，為保險公司穩(wěn)定運營與發(fā)展貢獻(xiàn)力量。第三，以合作機制促進(jìn)業(yè)財融合，從兩部門中挑選骨干人員，組建業(yè)財融合工作團(tuán)隊，共同關(guān)注風(fēng)險控制與防范，包括財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險等，制定方案，實現(xiàn)風(fēng)險事前控制，助力企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型與價值最大化。

2.調(diào)整組織架構(gòu)，完善管理制度

保險公司應(yīng)根據(jù)業(yè)財融合的需求，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，建立完善的管理制度，為各項工作的順利推進(jìn)與高效完成保駕護(hù)航，助力財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。保險公司針對其管理制度不完善的問題，應(yīng)采取如下措施持續(xù)改進(jìn)。一是改革財務(wù)管理流程，調(diào)整組織架構(gòu)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，促進(jìn)多部門協(xié)調(diào)交流，適當(dāng)對調(diào)業(yè)務(wù)、財務(wù)崗位，使得業(yè)務(wù)人員可了解財務(wù)工作，財務(wù)人員可熟悉業(yè)務(wù)條線，調(diào)換審視視角，促進(jìn)更好的協(xié)作與融合。二是堅持不相容崗位相分離，科學(xué)調(diào)配不同崗位的工作職責(zé)，對于部分職務(wù)交叉的崗位，將工作內(nèi)容細(xì)分，注重部門間的有效交流，增強凝聚力與協(xié)同性，提高工作效率，實現(xiàn)了財務(wù)人員對業(yè)務(wù)活動成本進(jìn)行合理預(yù)測與評估，幫助業(yè)務(wù)人員制定目標(biāo)，業(yè)務(wù)人員積極配合，及時遞交業(yè)務(wù)活動相關(guān)數(shù)據(jù)信息，達(dá)成雙向合作。三是健全監(jiān)督評價機制，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、查漏補缺，將績效評價與獎懲相掛鉤，定期考核、綜合評價，給予表現(xiàn)良好的個人或者部門豐厚獎勵，反之給予嚴(yán)懲，在壓力與動力的推動作用下督促全員積極參與業(yè)財融合，在實踐中實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。四是在構(gòu)建多層次財務(wù)管理流程中，從不同方面著手，將有限的資源進(jìn)行整合，實行精細(xì)化管理，財務(wù)融入業(yè)務(wù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。五是建立風(fēng)險預(yù)警機制，做好事前調(diào)研工作，預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險，評估風(fēng)險嚴(yán)重程度，分類風(fēng)險，動態(tài)追蹤，制定針對性的風(fēng)險控制與防范措施，以合理規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.落實全面預(yù)算管理，促進(jìn)保險公司業(yè)財融合

從實質(zhì)上分析，業(yè)財融合是一種助力企業(yè)資源優(yōu)化配置、管控流程調(diào)整改善的現(xiàn)代化“工具”。業(yè)財融合與全面預(yù)算相輔相成，將融合性原則運用于企業(yè)預(yù)算管理工作中，可促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的有效溝通與相互配合、相互督促，基于全面預(yù)算推進(jìn)業(yè)財融合，可達(dá)成事半功倍的效果。由此可見，對保險公司而言要想進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)財融合，還應(yīng)做好預(yù)算管理相關(guān)工作，具體做法如下。一要轉(zhuǎn)變“預(yù)算管理”等同于“資金預(yù)算”的傳統(tǒng)觀念，大力推行全面預(yù)算管理，強調(diào)全面覆蓋、全員參與，既增強公司各部門人員對預(yù)算的正確認(rèn)知，又搭建并優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，有序推進(jìn)預(yù)算管理的步驟。二要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算編制過程中加深業(yè)財溝通，業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際情況編制初步預(yù)算草案，財務(wù)人員從專業(yè)角度給予指導(dǎo)，增強預(yù)算草案的完整性與可行性，確保預(yù)算編制方法的多元化，包括零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，執(zhí)行階段由財務(wù)部門加大監(jiān)督控制力度，要求業(yè)務(wù)部門及時遞交預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)信息，使得財務(wù)部門可對具體執(zhí)行情況予以全面掌握，基于此發(fā)現(xiàn)預(yù)實偏差問題、查明原因并提出改進(jìn)方案，經(jīng)審批通過之后適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。三要建立健全預(yù)算績效考核機制，根據(jù)保險公司各項業(yè)務(wù)的特點與預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)，保證考核指標(biāo)的針對性與全面性，作出更加客觀公正的評價，反饋并分析評估報告，與績效獎懲相掛鉤，以此促使公司員工重視并落實預(yù)算工作，調(diào)動他們的工作積極性，進(jìn)而助推業(yè)財深入融合。

4.創(chuàng)新融合方式，搭建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)

基于業(yè)財融合的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型必須具有實操性與可行性，對于保險公司而言應(yīng)當(dāng)打破思維定式，創(chuàng)新融合方式。一方面，考慮如何減輕財務(wù)人員的工作壓力，為財務(wù)深入業(yè)務(wù)前端留有足夠的時間；另一方面，考慮如何消除業(yè)財溝通壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的信息高效傳遞。信息化時代，大數(shù)據(jù)、人工智能等科學(xué)技術(shù)的大量涌現(xiàn)，為保險公司推進(jìn)業(yè)財融合提供更多可能，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，以科學(xué)技術(shù)為主要依托，搭建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)[4]。

近幾年，隨著市場競爭日益激烈、保險業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴張與業(yè)務(wù)發(fā)展需求的不斷變化，保險公司為了穩(wěn)定市場地位，與時俱進(jìn)，規(guī)劃業(yè)財融合實施方案，投產(chǎn)并建立業(yè)財一體化分析平臺，與軟件企業(yè)進(jìn)行合作，設(shè)計符合企業(yè)實際與戰(zhàn)略發(fā)展的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)一定程度上的信息資源共享以及多維統(tǒng)計報表秒級響應(yīng)，在信息系統(tǒng)的支持下，擴大財務(wù)管理范圍與財務(wù)分析指標(biāo)庫，加深了業(yè)財之間的相關(guān)性，體現(xiàn)財務(wù)服務(wù)價值，為管理者制定經(jīng)營決策、企業(yè)資源優(yōu)化配置、成本合理預(yù)測等提供支持。搭建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)之后，保險公司資源配置能力、精細(xì)化財務(wù)管理水平等明顯提升，業(yè)財融合進(jìn)程加快。

四、結(jié)語

根據(jù)上述的分析可知，新時期推進(jìn)業(yè)財融合、加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是保險公司目前最為重要的一項任務(wù)。保險公司必須深刻認(rèn)識到業(yè)財融合對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的意義，結(jié)合企業(yè)自身屬性，立足于實際，分析業(yè)財融合存在的問題，積極探尋可行的改進(jìn)措施。通過統(tǒng)一業(yè)財工作目標(biāo)、建立完善管理制度、搭建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)等，助力業(yè)財融合穩(wěn)步發(fā)展，促使核算型財務(wù)向管理型財務(wù)的積極轉(zhuǎn)變，同步提升財務(wù)管理水平與企業(yè)經(jīng)濟效益，從而進(jìn)一步實現(xiàn)價值效益最大化。