武虔虔

（平頂山天安煤業(yè)股份有限公司二礦，河南 平頂山 467000）

貨幣資金對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，但是貨幣資金也具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，可以為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的影響。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有的活動(dòng)都是圍繞貨幣資金來(lái)開(kāi)展的，因此，需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式來(lái)保障資產(chǎn)安全、降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是在對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題需要積極探討有效的解決策略。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及原則

1.目標(biāo)

第一，為貨幣資金的安全和合法性提供保證。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，貨幣資金作為資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，可以成為企業(yè)開(kāi)展某些業(yè)務(wù)的支付方式。為了保證企業(yè)日?；顒?dòng)可以正常開(kāi)展，必須要充足的流動(dòng)資金作為保證，因此，就需要企業(yè)建立完善的貨幣資金管理制度，來(lái)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理，減少不必要的支出，保證各項(xiàng)資金收支情況都在合理的控制范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)貨幣資金被非法盜用的情況。

第二，保證貨幣資金核算準(zhǔn)確。貨幣資金雖然只占總資產(chǎn)的很小一部分，但是卻發(fā)揮著巨大的作用。如果對(duì)貨幣資金不能進(jìn)行合理的控制，很容易出現(xiàn)徇私舞弊的不良行為，從而造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此，企業(yè)必須要構(gòu)建起完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的審批權(quán)限、規(guī)范財(cái)務(wù)處理流程等方式來(lái)保證貨幣資金收支平衡，保證貨幣資金使用情況的真實(shí)性，防止有人私自挪用資金。

第三，保證貨幣資金的完整性和安全性。貨幣資金的安全性對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，因此加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的目的就是為了保證貨幣資金的安全性，提升貨幣資金的使用效率，防止在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)不法行為[1]。由于企業(yè)貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性且風(fēng)險(xiǎn)性較高，因此企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)貨幣資金完整性和安全性的內(nèi)控目標(biāo)，可以采用登記簿記錄、不相容崗位分離、定期輪崗等方式來(lái)加強(qiáng)防范，以此保證貨幣資金的安全性。同時(shí)還要通過(guò)對(duì)連續(xù)收據(jù)票號(hào)進(jìn)行控制的方式來(lái)保證貨幣資金的完整性。

第四，提升貨幣資金的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使用的貨幣資金越多，流轉(zhuǎn)速度越快，最后獲得的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)越多。所以，企業(yè)持有的貨幣資金數(shù)量對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有直接的影響作用。企業(yè)的貨幣資金越多可能會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，而貨幣資金越少則可能給企業(yè)造成資金短缺的危機(jī)，由此可見(jiàn)，對(duì)貨幣資金進(jìn)行合理的分配和使用，使其得到有效的應(yīng)用，才能提升貨幣資金的經(jīng)濟(jì)效益。

2.原則

第一，不兼容崗位相分離的原則。企業(yè)在針對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行崗位劃分的時(shí)候，需要進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，并明確崗位職責(zé)和崗位權(quán)限，嚴(yán)格按照不兼容崗位相分離的原則來(lái)保證各個(gè)崗位人員能夠相互促進(jìn)、相互制約和相互監(jiān)督。

第二，內(nèi)部制約的原則。貨幣資金在使用的時(shí)候具有一定的獨(dú)立性，因此，對(duì)貨幣資金的支付、記錄、審批等工作必須由不同的人來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按照相關(guān)的制度來(lái)進(jìn)行管理可以防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

第三，定期對(duì)賬和定期盤(pán)點(diǎn)原則。為了保證貨幣資金的真實(shí)性和完整性，企業(yè)需要安排專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)銀行日記賬和銀行賬戶(hù)余額進(jìn)行隨機(jī)檢查，核實(shí)賬目是否真實(shí)，此外，還要對(duì)現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行仔細(xì)核查，確認(rèn)相關(guān)記錄是否保持一致。對(duì)于不吻合的環(huán)節(jié)，要經(jīng)過(guò)調(diào)查并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做好后期檢查工作。

第四，定期輪崗原則。對(duì)于負(fù)責(zé)管理貨幣資金的人員，企業(yè)應(yīng)該制定定期輪崗制度，通過(guò)讓這些人員定期進(jìn)行崗位交換來(lái)防止企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊的違法行為，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升貨幣資金的利用率。

二、企業(yè)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

1.有助于貨幣資金安全運(yùn)行

企業(yè)大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞貨幣資金展開(kāi)的，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)貨幣資金承受著巨大的壓力，由于融資項(xiàng)目不斷增多，產(chǎn)品需求不斷縮小，使得企業(yè)常常出現(xiàn)積壓庫(kù)存，資金周轉(zhuǎn)不順暢的情況，因此，企業(yè)對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的管理，提升貨幣資金的最大化利用率成為當(dāng)前企業(yè)的重要工作之一。對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效降低貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)貨幣資金管理，對(duì)相應(yīng)人員的行為進(jìn)行約束，有效防止出現(xiàn)徇私舞弊、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的不良行為，切實(shí)保證企業(yè)資金的安全運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

2.有助于最大化發(fā)揮貨幣資金的使用率

對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，可以使企業(yè)資金得到合理的安排和應(yīng)用，從而提升資金的使用效率。企業(yè)如果能夠合理分配貨幣資金，就能為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供資金保證，同時(shí)還能保證企業(yè)資金的完整性，使企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)既遇到了發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)[2]。如果企業(yè)想著競(jìng)爭(zhēng)中獲取更多的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要選擇合理的資金管理方式，對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌安排，在保證資金支出平衡的基礎(chǔ)上，提升資金的最大化使用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金的真正價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3.有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，還有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只對(duì)貨幣資金加強(qiáng)管理和控制，才不會(huì)出現(xiàn)資金閑置或資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，從而為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供充足的資金保證。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，有些資金并不是馬上就可以進(jìn)行回收的，會(huì)形成應(yīng)收賬款，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程才能完成最終的交易，在這期間有可能會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成資金周轉(zhuǎn)不順暢等問(wèn)題，為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，采用科學(xué)的管理方式，保證資金得到合理的分配和使用，同時(shí)對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)權(quán)衡流動(dòng)資金的占比，這樣才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)順利開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障。

4.有助于企業(yè)管理制度進(jìn)一步完善

企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制就是為了更好的提升資金的使用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值。建立科學(xué)有效的權(quán)責(zé)制衡的監(jiān)督體系，保證企業(yè)管理制度得到進(jìn)一步完善才能將資金活動(dòng)控制在合理的范圍內(nèi)，并對(duì)相關(guān)管理人員的行為進(jìn)行約束，從而提升使用貨幣資金的制約性和獨(dú)立性，防止出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.管理人員的貨幣資金管理理念不足，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理人員在進(jìn)行貨幣資金管理的時(shí)候，由于對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解較少，所以在貨幣資金管理理念和內(nèi)控意識(shí)方面較為薄弱。雖然有的企業(yè)管理人員也具有一定的先進(jìn)管理理念，知道內(nèi)部控制具有的重要作用，但是對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有落實(shí)到位，執(zhí)行力度也不大，甚至存在敷衍了事的行為，導(dǎo)致一些制度沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的效用。還有一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，卻忽視了內(nèi)部控制的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作較為松懈，在進(jìn)行生產(chǎn)、采購(gòu)等方面都沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的資金管理，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行合理的應(yīng)用，使得資金的利用率較低，經(jīng)常導(dǎo)致資金不足或者是資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生。而且企業(yè)還有一些財(cái)務(wù)人員在工作的時(shí)候缺乏主觀能動(dòng)性，責(zé)任心不強(qiáng)、工作能力不足，對(duì)于企業(yè)實(shí)施的貨幣資金內(nèi)部控制沒(méi)有起到促進(jìn)作用，阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展。

2.授權(quán)審批制度較為粗放

企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的時(shí)候，常常會(huì)采用較為粗放的授權(quán)審批制度，這種方式極易產(chǎn)生徇私舞弊的不良行為，為企業(yè)發(fā)展留下隱患。由于我國(guó)之前大多數(shù)企業(yè)都屬于家族企業(yè)，從而使得企業(yè)的授權(quán)審批制度較為粗放，人情化管理模式較為嚴(yán)重。例如某企業(yè)在建設(shè)初期，主要是靠家庭成員共同經(jīng)營(yíng)來(lái)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，因此，企業(yè)的權(quán)利基本上都在家庭成員的手中，某些決策并不是一人可以決定的，各個(gè)部門(mén)之間也都有自己的人情關(guān)系滲透其中，如企業(yè)的出納崗位、貨幣資金管理崗位等都是“自己人”在掌權(quán)，這就使得授權(quán)審批制度始終處于人性化和粗放型的管理狀態(tài)中，不利于企業(yè)對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制。

3.崗位職責(zé)不明確

每個(gè)企業(yè)都有不同的崗位設(shè)定，且都有崗位職責(zé)，但是經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)崗位職責(zé)不明確、分工混亂等現(xiàn)象，尤其是一人多崗的情況時(shí)常發(fā)生，這與企業(yè)制定的不相容崗位分離制度相違背。例如，某企業(yè)在對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行年底核算的時(shí)候，或者是在開(kāi)展一些有時(shí)間限制的會(huì)計(jì)工作時(shí)，如果遇到會(huì)計(jì)崗位人員有其他的項(xiàng)目要負(fù)責(zé)，或者是因?yàn)槟承┕ぷ餍枰霾?，不能完成此?xiàng)工作時(shí)，企業(yè)為了不影響此項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)展就會(huì)安排其他財(cái)務(wù)人員或者是出納人員來(lái)臨時(shí)完成此項(xiàng)工作。

4.企業(yè)員工素質(zhì)較低，技能水平不高

企業(yè)員工的技能水平高低及員工素質(zhì)和道德品質(zhì)的高低，都可以對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的效果造成影響，成為提升貨幣資金內(nèi)部管理水平的重要制約因素。企業(yè)的多數(shù)工作基本上都是在相關(guān)人員的操作下完成的，如果工作人員的技能水平不高，且缺乏一定的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，則最后完成的效果也會(huì)差強(qiáng)人意[3]。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)與貨幣資金產(chǎn)生直接的接觸，如果他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低、法律意識(shí)薄弱，職業(yè)道德水平不高，很可能會(huì)為了謀取更多的個(gè)人利益，而做出違法違紀(jì)的不良行為。

四、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的有效策略

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)管理中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，但是貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也存在很強(qiáng)的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性，目前企業(yè)在對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候存在一些問(wèn)題對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全造成了影響，因此，需要企業(yè)通過(guò)采取有效的解決策略來(lái)解決現(xiàn)存的問(wèn)題，構(gòu)建高質(zhì)量的貨幣資金內(nèi)控體系，提升企業(yè)資金增值能力。為此可以從轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念、制定科學(xué)化的授權(quán)審批制度、完善貨幣資金內(nèi)控體系及管理制度、提升員工技能水平等方式來(lái)提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。實(shí)施策略如圖1所示。

1.轉(zhuǎn)變管理人員的經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化他們的貨幣資金管控意識(shí)

企業(yè)管理人員應(yīng)該隨著時(shí)代的發(fā)展不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，學(xué)習(xí)有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理知識(shí)，并對(duì)相關(guān)的法律進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，提升自身的職業(yè)敏感度。通過(guò)對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)制度的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，然后結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的貨幣資金內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理制度而言，要想保證執(zhí)行力度，首先要管理人員對(duì)其進(jìn)行重視，以科學(xué)的管理理念作為引領(lǐng)，才能保證貨幣資金管理制度得以貫徹執(zhí)行。只有管理人員加強(qiáng)了貨幣資金管理，下級(jí)員工才能重視貨幣資金管理制度，才能保證此項(xiàng)制度落實(shí)到位。企業(yè)管理層要對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制加強(qiáng)重視，制定完善的內(nèi)控管理制度，讓員工能夠意識(shí)到對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制的重要作用，并發(fā)揮以身作則的榜樣作用，帶領(lǐng)廣大員工嚴(yán)格按照相關(guān)制度開(kāi)展工作，為企業(yè)貨幣資金管理營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。與此同時(shí)，企業(yè)管理人員還要提升貨幣資金管控意識(shí)，對(duì)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的貨幣資金使用情況加強(qiáng)管理，并制定合理的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，保證能夠?qū)Ω犊睢Ⅱ?yàn)收、采購(gòu)、審批等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防止出現(xiàn)不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。在確保財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)完成資金收付工作，同時(shí)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行合理分配，保證資金可以得到最大化的利用率，不會(huì)出現(xiàn)資金限制或是資金不足的情況，盡量避免資金浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，如果發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，確保資金可以得到良性的循環(huán)利用。

2.保證授權(quán)審批制度合理化、科學(xué)化

要想解決企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，就必須要制定規(guī)范化、制度化的支出審批手續(xù)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金挪用現(xiàn)象、徇私舞弊等不良行為加強(qiáng)防控，避免出現(xiàn)不必要的資金支出，造成資金浪費(fèi)[4]。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定科學(xué)化、合理化的授權(quán)審批制度，明確各個(gè)崗位的權(quán)限，并嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度開(kāi)展審批工作，具體流程如下：企業(yè)中無(wú)論是個(gè)人還是部門(mén)需要進(jìn)行資金支出，都必須要向會(huì)計(jì)主管提交申請(qǐng)，即書(shū)面形式的“支款申請(qǐng)書(shū)”，且申請(qǐng)書(shū)中必須要對(duì)資金的用途、支取方式、金額等進(jìn)行明確標(biāo)注，同時(shí)還要附原始憑證等相關(guān)文件資料，審核人要對(duì)申請(qǐng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，認(rèn)真核實(shí)每筆交易的單據(jù)和相關(guān)手續(xù)，保證支付方式、支付單位以及金額計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，應(yīng)立即駁回，不予審批通過(guò)。對(duì)于通過(guò)審批的申請(qǐng)，企業(yè)負(fù)責(zé)人需要對(duì)其進(jìn)行再次審核，并將申請(qǐng)交給出納人員來(lái)完成剩下的支付手續(xù)。

3.完善貨幣資金內(nèi)控體系，明確崗位責(zé)任制

由于多數(shù)企業(yè)存在一人多崗，或崗位責(zé)任不明確的混亂現(xiàn)象，因此，需要企業(yè)不斷完善各項(xiàng)制度，并從業(yè)務(wù)授權(quán)審批機(jī)制以及崗位責(zé)任制兩方面對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。

第一，要制定并執(zhí)行不相容崗位分離制度。企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程中，要按照不相容崗位分離制度來(lái)明確各個(gè)工作崗位的崗位職責(zé)，杜絕出現(xiàn)一人多崗的情況，要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，使他們能夠形成相互促進(jìn)、相互制約的牽引機(jī)制，防止在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)而言，會(huì)計(jì)和出納必須由不同的人來(lái)負(fù)責(zé)，即便是遇到緊急事件或者重大事件也不能隨意找人進(jìn)行頂崗，一定要嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定來(lái)肩負(fù)起各個(gè)崗位上的責(zé)任，出納人員只能負(fù)責(zé)發(fā)票支票、保管收據(jù)、貨幣資金收付等工作，不能肩負(fù)會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)和出納的分工原則來(lái)開(kāi)展工作，杜絕由他人來(lái)負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，防止出現(xiàn)由一人完成所有的貨幣資金業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，在企業(yè)人員不足的情況下，也要做到錢(qián)賬分離，兩項(xiàng)工作決不能混到一起。

第二，明確崗位責(zé)任制。企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的時(shí)候，需要進(jìn)一步明確崗位責(zé)任制，在劃分崗位職責(zé)的時(shí)候，單位負(fù)責(zé)人主要對(duì)銀行存款支付申請(qǐng)、重大額度現(xiàn)金申請(qǐng)以及審批貨幣資金制度等工作負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門(mén)主要對(duì)貨幣資金管理制度的制定進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，同時(shí)還要做好審核企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金支付和銀行存款支付等工作，出納人員要做好銀行存款記賬和現(xiàn)金記賬工作等，會(huì)計(jì)人員要做好庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)、記賬憑證編制等工作，進(jìn)一步明確崗位責(zé)任制，方便在遇到問(wèn)題的時(shí)候能夠做到責(zé)任到人，防止出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

4.對(duì)貨幣資金管理制度進(jìn)行完善

企業(yè)擁有完善的組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)才能對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的、準(zhǔn)確的管理和監(jiān)督，也才能提升貨幣資金內(nèi)部控制水平，為企業(yè)貨幣資金的安全性提供保障。而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，使其具有科學(xué)性，應(yīng)該具備以下優(yōu)勢(shì)。

第一，為貨幣資金業(yè)務(wù)提供安全保障。隨著電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)多數(shù)企業(yè)開(kāi)始通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銀行支付的方式來(lái)進(jìn)行存款收付工作，通過(guò)這種方式不僅可以為財(cái)務(wù)部門(mén)減輕工作壓力，降低工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能設(shè)置多項(xiàng)權(quán)限，保證每筆流動(dòng)資金的完整性和可控性，也為企業(yè)的貨幣資金業(yè)務(wù)提供了安全保障。但是在網(wǎng)絡(luò)銀行的使用過(guò)程中，也存在一些風(fēng)險(xiǎn)因素[5]。由于網(wǎng)上銀行存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性和及時(shí)性，需要企業(yè)縮短與銀行的對(duì)賬周期，甚至針對(duì)某些業(yè)務(wù)還要進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)賬，但是企業(yè)設(shè)置的一個(gè)月對(duì)一次賬的制度，就顯得較為松懈；有的企業(yè)并沒(méi)有對(duì)網(wǎng)上銀行進(jìn)行嚴(yán)格的管理，例如沒(méi)有按照防釣魚(yú)軟件，沒(méi)有設(shè)置登錄密碼，或者是密碼設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單等，使得網(wǎng)上銀行在操作過(guò)程中缺乏安全性。因此，企業(yè)在使用網(wǎng)上銀行開(kāi)展存款支付的時(shí)候，應(yīng)該建立完善的網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)防范體系。首先，要提升企業(yè)管理人員和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并在企業(yè)發(fā)展中落實(shí)網(wǎng)上銀行資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)制度進(jìn)行完善，合理規(guī)劃和安排企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)發(fā)展章程等，對(duì)企業(yè)管理制度中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的防范，為企業(yè)構(gòu)建完善的資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，對(duì)網(wǎng)上銀行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)要想建立完善的網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)防范體系就要將資金風(fēng)險(xiǎn)防范制度作為理論依據(jù)來(lái)進(jìn)行支持和幫助，針對(duì)服務(wù)部門(mén)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、管理模式風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等構(gòu)建相應(yīng)的制度，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。最后，企業(yè)要對(duì)相關(guān)的法律事務(wù)辦理程序進(jìn)行規(guī)范化操作，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配，同時(shí)要從多方面、多角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，全面提升網(wǎng)上銀行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系的效能。

第二，可以幫助企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。有效的內(nèi)部控制制度并不是只為了保障企業(yè)的資金安全，而是要使貨幣資金的最大化價(jià)值得到充分的體現(xiàn)，提升貨幣資金的利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果存留大量的貨幣資金，就可以會(huì)出現(xiàn)資金閑置的問(wèn)題，造成資金浪費(fèi)，從而降低資金的使用效率，使其無(wú)法正常發(fā)揮最大化的應(yīng)用價(jià)值，相反，如果企業(yè)沒(méi)有充足的貨幣資金作為支持來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)為企業(yè)造成極大的負(fù)面影響，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展[7]。因此，企業(yè)要通過(guò)構(gòu)建完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度來(lái)提升貨幣資金的利用率，使其具有更高的變現(xiàn)能力，不僅可以滿(mǎn)足企業(yè)的生產(chǎn)需求，同時(shí)還能保障企業(yè)有充足的流動(dòng)資金，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值提供基礎(chǔ)保障。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提升企業(yè)員工的技能水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

任何一項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行都需要有素質(zhì)較高的員工給予支持才能得以順利實(shí)施。企業(yè)制定的貨幣資金內(nèi)部控制制度同樣也需要有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)較高的員工來(lái)執(zhí)行。如果是能力不足、素質(zhì)不高的人員去實(shí)施，即便制度很完善，也無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效用。為此，企業(yè)需要構(gòu)建良好的企業(yè)文化，讓員工感受到企業(yè)的溫暖，使他們?cè)谛睦砗颓楦猩系玫綕M(mǎn)足，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，促使員工可以主動(dòng)參與到企業(yè)建設(shè)中。此外，企業(yè)要組織相關(guān)的教育培訓(xùn)，通過(guò)定期培訓(xùn)來(lái)提升員工的技能水平和職業(yè)道德。員工在提升技能水平的時(shí)候，需要對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)進(jìn)行深入的了解，不斷提升自身的覺(jué)悟水平，能夠準(zhǔn)確掌握住執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，提升貨幣資金管理水平[8]。在對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)時(shí)，要重點(diǎn)培養(yǎng)員工處理問(wèn)題的態(tài)度和情緒，讓他們意識(shí)到加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制具有的重要意義，明確自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使個(gè)人價(jià)值能夠得到充分發(fā)揮。經(jīng)過(guò)培訓(xùn)教育之后，企業(yè)的員工在技能水平、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及責(zé)任意識(shí)等方面都可以得到全面提升和發(fā)展，能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制營(yíng)造良好的工作氛圍，提升工作效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在完善各項(xiàng)管理制度的時(shí)候，也應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范化管理。而對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，貨幣資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要構(gòu)成部分，存在很大的管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的方式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，為資產(chǎn)保值和增值提供保障，并促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。