李雨寒

（鄭州市第七人民醫(yī)院，河南 鄭州 450000）

20世紀(jì)90年代，COSO正式系統(tǒng)定義了內(nèi)部控制，隨后通過多部論著與法案提高了內(nèi)部控制的地位，豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容，加入了風(fēng)險(xiǎn)防控這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制能直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)管理的融合性，深入各個(gè)環(huán)節(jié)才能構(gòu)建高效的管理系統(tǒng)。合同管理具有核心作用，能讓金錢在商業(yè)機(jī)構(gòu)中穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。進(jìn)行合同管理內(nèi)部控制，能有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率。通過分析內(nèi)部控制、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、管理現(xiàn)存問題與風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)、防控措施，從而強(qiáng)化企業(yè)管理層的重視程度，為完善合同管理制度、機(jī)制、程序提供參考意見。

一、合同管理內(nèi)部控制概述

1.合同管理的概念

合同指的是，企業(yè)與各主體為了落實(shí)雙方權(quán)利義務(wù)與責(zé)任而簽訂的、具有法律效力的文件。合同管理的概念是，先確立合同費(fèi)用，隨后通過談判、擬定合同內(nèi)容、提交審核并且開始執(zhí)行內(nèi)容任務(wù)，以及關(guān)于后續(xù)變更、終止而進(jìn)行管理。合同管理主要涉及宏觀和微觀兩個(gè)角度，宏觀層面，在我國(guó)工商管理部門以及相關(guān)部門根據(jù)法律法規(guī)、相關(guān)政策，指導(dǎo)、監(jiān)管合同從訂立、執(zhí)行到變更的各個(gè)情況。微觀層面，設(shè)立合同的主體為了保護(hù)自身權(quán)益，對(duì)合同各階段進(jìn)行全過程管理。合同管理貫徹企業(yè)項(xiàng)目始終，其作用非常顯著。隨著合同管理領(lǐng)域發(fā)展，其不僅限于上述幾個(gè)階段，還包括了風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。合同管理質(zhì)量與水平直接影響著企業(yè)項(xiàng)目管理的效果，作為現(xiàn)代化管理領(lǐng)域的新產(chǎn)物，企業(yè)在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，與設(shè)立主體應(yīng)明確雙方權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任，同時(shí)還要加強(qiáng)監(jiān)管，提高合同管理的效果。合同管理需要涉及多領(lǐng)域與多部門，要綜合考慮企業(yè)運(yùn)行實(shí)際、財(cái)務(wù)情況以及法律方法等[1]。

2.合同管理內(nèi)部控制的原則

在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下，合同管理內(nèi)部控制需要堅(jiān)持一定原則，一是全面原則，從準(zhǔn)備、訂立、執(zhí)行到監(jiān)管等程序進(jìn)行管理，要求合同管理能夠全面覆蓋。二是重要原則，在全面控制的前提下，要重點(diǎn)考慮重大合同。合同管理流程較復(fù)雜，會(huì)影響此類合同的簽訂效率，降低管理質(zhì)量。所以應(yīng)該在一定規(guī)范框架下，保證內(nèi)控效率，既能提高管理安全，也能保證管理效益。如果一類合同風(fēng)險(xiǎn)較低，可以簡(jiǎn)單化管理程序。但是對(duì)于重大合同，或者是首次簽訂，應(yīng)該嚴(yán)格化、細(xì)致化管理流程、內(nèi)容以及責(zé)任。三是制衡原則，既要保證運(yùn)行效率，也要提高合同管理內(nèi)控質(zhì)量，從組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)職責(zé)配置等方面入手，相互協(xié)調(diào)與牽制。四是適應(yīng)原則，合同管理內(nèi)控要與企業(yè)運(yùn)行情況、范圍規(guī)模、外部市場(chǎng)形勢(shì)適配，根據(jù)內(nèi)外部情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。五是效益原則，內(nèi)控過程中應(yīng)該衡量預(yù)期收益與實(shí)際投入，以最低的成本獲得最高的效益。六是集中管理原則，應(yīng)該統(tǒng)一開展合同管理工作，規(guī)范管理授權(quán)，只有在授權(quán)范圍內(nèi)各部門與子公司才能訂立合同。完成項(xiàng)目后，應(yīng)將合同與相關(guān)資料送到檔案部門進(jìn)行集中管理。

3.合同管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)與目標(biāo)

分析合同管理內(nèi)部控制內(nèi)容，要先從關(guān)鍵點(diǎn)出發(fā)。合同管理程序主要分為訂立與執(zhí)行兩個(gè)階段，前者主要包含組織管理、談判以及審核等內(nèi)容，后者主要包含執(zhí)行、變更與糾紛處理等內(nèi)容。在訂立階段，應(yīng)該先明確組織機(jī)構(gòu)以及各項(xiàng)要求，在掌握合作方資信條件后，審核合同條款、內(nèi)容與形式是否符合企業(yè)要求以及法律標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行階段應(yīng)做好監(jiān)控工作，強(qiáng)化檢查、探析、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，要求變更、糾紛處理等程序應(yīng)符合相應(yīng)權(quán)限限制與標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)執(zhí)行情況并且進(jìn)行評(píng)估。

合同管理的內(nèi)控目標(biāo)是，在擬定合同內(nèi)容，進(jìn)行審核與履行的過程中，能明確內(nèi)控目標(biāo)，在分析管理漏洞的基礎(chǔ)上，定期開展評(píng)估與檢查工作，促進(jìn)合同順利執(zhí)行，保障企業(yè)效益。根據(jù)上文可知，合同管理貫穿企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的始終，在內(nèi)部控制中占據(jù)關(guān)鍵地位。提高合同管理水平，能影響資金管理、銷售管理等環(huán)節(jié)，從而有效防控企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與合同風(fēng)險(xiǎn)[2]。

合同管理采用的方法是，歸口管理搭配部門承辦，堅(jiān)持“誰(shuí)承辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則。合同歸口管理部門，其實(shí)就是經(jīng)營(yíng)合同部門，依據(jù)職責(zé)開展整體的合同管理工作。此部門總體指導(dǎo)、監(jiān)管以及審核各合同承辦部門開展的合同管理工作，并且?guī)ь^制定綱領(lǐng)性制度，其中包含發(fā)包管理、支付管理等。標(biāo)的物需求部門申請(qǐng)項(xiàng)目費(fèi)用，經(jīng)過審批后，對(duì)合同承辦部門提出需求并且進(jìn)行分工。而承辦部門主要開展合同簽訂工作，依據(jù)其職能進(jìn)行談判、擬定合同內(nèi)容、審批以及簽約等。若是在履行過程中出現(xiàn)中止、變更等情況，應(yīng)該交由相關(guān)部門處理并且進(jìn)行備案。財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)規(guī)章與制度，審核與合同相關(guān)的財(cái)產(chǎn)的歸屬、資金的應(yīng)用以及結(jié)算方法等。其余部門、總經(jīng)辦、監(jiān)察部門各有職能，總經(jīng)辦進(jìn)行法律審核，負(fù)責(zé)處理合同糾紛等，監(jiān)察部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理人員的職務(wù)廉潔性以及管理程序[4]。

二、內(nèi)控規(guī)范下合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

1.企業(yè)監(jiān)督管理合同可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，在缺乏保障機(jī)制情況下，即未簽署合同時(shí)，如果合同雙方在缺乏法律保障的合同上簽約，沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)范對(duì)合作對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)的背景調(diào)查，可能導(dǎo)致雙方簽署的內(nèi)容不符合規(guī)定。若合同不夠詳細(xì)完整、忽視重要規(guī)定和說明，有可能產(chǎn)生欺詐行為，這樣以來(lái)容易產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失、損害企業(yè)或單位形象，安全風(fēng)險(xiǎn)較高。

其次，部分企業(yè)在簽署協(xié)議后，并未嚴(yán)格依照規(guī)定履行自身義務(wù)，或者存在監(jiān)管不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際工作中錯(cuò)誤凸顯，最終給企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

最后，如果雙方在簽訂不完整、不規(guī)范的合同后，發(fā)生糾紛，不僅影響企業(yè)自身發(fā)展、浪費(fèi)更多時(shí)間、精力和成本，還會(huì)有損單位形象和利益。

2.合同管理時(shí)可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)

從雙方準(zhǔn)備簽訂的合同上看，無(wú)論是合同內(nèi)容的預(yù)定、合作背景調(diào)查，還是合同內(nèi)容的起草、雙方邀約談判均有可能潛在風(fēng)險(xiǎn)。

在合同簽署現(xiàn)場(chǎng)，雙方要盡可能在現(xiàn)場(chǎng)爭(zhēng)求律師意見，做好相關(guān)部門的審核工作，再進(jìn)行會(huì)簽，否則容易在紙質(zhì)合同簽署上預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)。

在簽署合同后，雙方是否嚴(yán)格履行合同監(jiān)督和跟蹤、是否考慮到出現(xiàn)的變化等都決定著后續(xù)工作是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

順利履行合同后，要求做好履行合同的評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完成相關(guān)記錄，依照相關(guān)流程保存檔案；另外需要加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度的完善，保障雙方權(quán)益，否則容易擴(kuò)大潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.采用內(nèi)控理論管理合同時(shí)可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）內(nèi)部控制理論存在局限性

從審計(jì)角度上看，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作上，在合同管理和法律風(fēng)險(xiǎn)控制方面重視程度還不夠高，導(dǎo)致在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部控制理論流程上存在局限性

部分企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，將關(guān)注焦點(diǎn)放在合同流程中所投入的成本，這種不僅會(huì)影響管理效果，還會(huì)增加整體預(yù)算，在一定程度上給合同監(jiān)督管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)內(nèi)部法人制度不夠規(guī)范

部分企業(yè)法人僅為掛名，在實(shí)際管理與運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮不出任何作用，無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況權(quán)衡利弊。部分合同監(jiān)督管理制度比較空洞，缺乏實(shí)際工作效用，無(wú)法在工作中落實(shí)，甚至有部分企業(yè)以此行違規(guī)行為。

三、合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1.缺少完善的合同管理制度規(guī)范

如今，我國(guó)大部分企業(yè)都建立了合同管理制度，讓各部門與合同管理制度相銜接并且落實(shí)管理的各項(xiàng)程序，但是在設(shè)計(jì)領(lǐng)域，其制度與程序仍有一定問題。合同基礎(chǔ)管理的范圍非常廣闊，主要包括制度規(guī)范、員工職責(zé)與素質(zhì)、合同簽訂與審核、合同履行過程中的管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。當(dāng)前，在合同管理內(nèi)控上，存在以下幾類問題：

首先，缺少完善的合同管理制度規(guī)范，無(wú)論從企業(yè)角度還是從現(xiàn)存合同管理制度角度，都沒有規(guī)范的合同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及審批標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際管理過程中，主要是認(rèn)定合同金額，沒能考慮合同特殊性等風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，技術(shù)不成熟合同、法律關(guān)系較為復(fù)雜的合同都是重大合同，沒能根據(jù)合同的重要程度出發(fā)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控措施、提升管理效益。并且也沒有規(guī)定，在特殊條件下，如何判別與審核緊急合同，而是對(duì)所有合同采用一致的審批程序。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行過程中，非常容易產(chǎn)生緊急合同，若是相關(guān)部門在沒有明確標(biāo)準(zhǔn)的前提下，通過一定程序進(jìn)行管理，會(huì)被認(rèn)定為違規(guī)。在先履行、后簽訂條件下，會(huì)讓其他合同出現(xiàn)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范管控。

其次，沒有規(guī)范管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，沒有詳細(xì)規(guī)定合同簽訂依據(jù)、法律審查、監(jiān)督控制合同履行、管理后評(píng)價(jià)等。在簽署過程中，發(fā)現(xiàn)部分合同簽署了日期，部分合同沒有簽署日期或者是簽署不完整，多頁(yè)合同沒有經(jīng)過雙方簽字認(rèn)定。在監(jiān)督控制履行環(huán)節(jié)時(shí)，事后檢查履行情況，但是沒有全過程跟蹤檢查反饋以及改善情況。對(duì)于管理后評(píng)價(jià)，沒有規(guī)范評(píng)價(jià)方法、頻次以及結(jié)果。同時(shí)沒有規(guī)范支出類合同，因?yàn)橹С龊褪杖腩惡贤g存在差異，主要體現(xiàn)在簽訂、審核、執(zhí)行等方面，若是缺少此方面的規(guī)定就會(huì)形成管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同管理全過程脫離實(shí)際

開展全過程合同管理工作主要包括四個(gè)階段，簽訂、審核、履行與履行后，細(xì)化為十二項(xiàng)內(nèi)容。在簽訂階段，存在簽訂依據(jù)不明確、內(nèi)容規(guī)范等問題，現(xiàn)實(shí)要求與合作資信方的管理規(guī)定之間缺乏一致性，不能詳細(xì)落實(shí)文本內(nèi)容。審核環(huán)節(jié)非常關(guān)鍵，存在權(quán)限劃分不明確、職責(zé)落實(shí)不到位等問題，讓管理流于表面，而非具體實(shí)施的工作。履行時(shí)，合同管理不能開展科學(xué)、高效的監(jiān)督工作，交底工作不到位，甚至部分企業(yè)還沒有關(guān)于收款、變更等方面的規(guī)范，導(dǎo)致后續(xù)變更等環(huán)節(jié)無(wú)法開展。履行后的評(píng)價(jià)階段，沒有規(guī)定具體的履行評(píng)價(jià)，無(wú)法反饋履行與評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)各階段的詳細(xì)分析如下：

簽訂階段，缺乏明確的簽訂依據(jù)，主要體現(xiàn)在審批文件以及略過立項(xiàng)程序直接簽訂等方面。在簽訂前，沒能與采購(gòu)管理等程序相協(xié)調(diào)，無(wú)法判斷其依據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否合理，在簽訂后非常容易產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)，如違規(guī)、無(wú)效等。對(duì)于審批文件，其編制不夠完善，在填制金額方面不夠規(guī)范。并且對(duì)于合作方資信管理方面，其規(guī)定的適用性不強(qiáng)，選定的合作方?jīng)]有經(jīng)過企業(yè)系統(tǒng)評(píng)估，也沒能開展資信等級(jí)管理工作。一般情況下，合作方應(yīng)該被納入到符合資質(zhì)的供應(yīng)方庫(kù)內(nèi)，或者是經(jīng)過評(píng)估流程，能夠滿足企業(yè)要求。但是此種規(guī)定不具有完全適用性，對(duì)于具有技術(shù)優(yōu)勢(shì)或者地域特征的供應(yīng)商來(lái)說，其評(píng)估周期非常長(zhǎng)，難以滿足企業(yè)的短期要求，降低運(yùn)行效率。在合同執(zhí)行過程中，不能嚴(yán)格管控合作方的執(zhí)行情況。因?yàn)橐陨蠋追N情況，部分部門在選擇合作方時(shí)，其難度非常高并且常出現(xiàn)，選擇不符合要求的合作方或者是忽略評(píng)估程序等情形。對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)文本的設(shè)計(jì)、應(yīng)用以及修改等方面的規(guī)定，也缺乏規(guī)范性，不能覆蓋全部合同。雖然多數(shù)企業(yè)都制定了合同管理制度，但是在標(biāo)準(zhǔn)文本設(shè)計(jì)、應(yīng)用和修改方面，仍有缺陷。各部門與單位根據(jù)自身要求管理標(biāo)準(zhǔn)文件，無(wú)法有效判定其合同文本是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否符合各種合同的特征以及風(fēng)險(xiǎn)防控要求，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低了管控效率。雖然部門與單位經(jīng)過了企業(yè)法律審核，但是其具體條件仍缺乏規(guī)范性，嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)發(fā)生違規(guī)等問題[5]。

審核階段，難以落實(shí)承擔(dān)審核職責(zé)的組織的職責(zé)，審核程序不夠合理，不能進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核工作，浮于表面，從而難以滿足后期審計(jì)的要求。無(wú)論是企業(yè)還是各部門，在審核會(huì)簽組織職責(zé)方面，其制定的合同管理制度仍不夠完善與明確，特別是非標(biāo)準(zhǔn)文本合同，在法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)方面仍有漏洞，讓隨機(jī)化與形式化問題愈發(fā)凸顯。同時(shí)，部分部門在履行合同時(shí)，主要分為會(huì)簽與審批兩步，程序之間出現(xiàn)重復(fù)，影響了審核與簽訂的效果。在審核時(shí)，企業(yè)重視重大合同的審核，忽視了以非標(biāo)準(zhǔn)文本合同為主的合同的審核，規(guī)定不明確，難以滿足國(guó)資監(jiān)管要求。審核工作的主體是承辦部門、分類合同直接管理部門，審核形式是內(nèi)部審核。不能落實(shí)財(cái)務(wù)、法律部門的審核職責(zé)。

執(zhí)行階段，對(duì)監(jiān)督的規(guī)定不夠明確，不能具體監(jiān)督執(zhí)行狀況，交底深度不足。合同管理方面，沒有規(guī)定在合同執(zhí)行過程中，關(guān)于監(jiān)督執(zhí)行進(jìn)展、質(zhì)量、收支款等方面的內(nèi)容與要求，不同部門規(guī)定了不同的監(jiān)督內(nèi)容，難以提高監(jiān)督效率。各級(jí)管理部門只重視收款方面的監(jiān)督，沒能對(duì)進(jìn)度、支付等方面進(jìn)行全過程監(jiān)督。缺少對(duì)合同變更的規(guī)定，沒能規(guī)定合同變更的要求、條件、標(biāo)準(zhǔn)以及流程。不同部門擁有不同的變更程序，甚至一些部門沒有變更程序，加強(qiáng)了變更的隨意性，讓合同管理工作失控。對(duì)于變更權(quán)限，其規(guī)定不夠具體，沒有固定變更審批權(quán)限的標(biāo)準(zhǔn)。

執(zhí)行后的評(píng)價(jià)階段，主要在合同執(zhí)行評(píng)價(jià)、管理評(píng)價(jià)以及合作方執(zhí)行評(píng)價(jià)方面存在漏洞，不能及時(shí)獲得反饋。各部門、單位會(huì)安排專業(yè)人員管理合同文件，并且制定相應(yīng)的臺(tái)賬與規(guī)定，但是從企業(yè)角度出發(fā)，沒有明確規(guī)定合同執(zhí)行評(píng)價(jià)與管理評(píng)價(jià)方面的內(nèi)容，缺乏統(tǒng)一性，導(dǎo)致各部門與單位之間的規(guī)定存在差異。對(duì)于合作方執(zhí)行合同評(píng)價(jià)，也沒將其歸入資信管理評(píng)價(jià)中。即使已進(jìn)行此類評(píng)價(jià)，也是年度評(píng)價(jià)，不能對(duì)重大合同進(jìn)行評(píng)價(jià)，難以動(dòng)態(tài)反映資信變更狀況，反饋力度不足。

3.動(dòng)態(tài)管理不到位，管理人員素質(zhì)低下

合同管理主要分為靜態(tài)、動(dòng)態(tài)兩方面，前者主要包含談判、簽約等方面，動(dòng)態(tài)主要是執(zhí)行，但是大部分企業(yè)過于關(guān)注靜態(tài)管理，忽視了動(dòng)態(tài)管理的重要性。同時(shí)在執(zhí)行過程中，沒能對(duì)比與分析執(zhí)行的總體狀況和具體情況，不能根據(jù)不足，采取針對(duì)性地改進(jìn)措施。合同管理的主體就是管理人員，其能力與素質(zhì)的高低，以及崗位職責(zé)的劃分直接影響著合同管理的質(zhì)量。進(jìn)行合同管理時(shí)，部分管理人員管理意識(shí)不強(qiáng)、相關(guān)專業(yè)性不足，難以滿足現(xiàn)代化合同管理內(nèi)部控制的要求。

4.缺乏相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制

在進(jìn)行合同管理內(nèi)部控制時(shí)會(huì)出現(xiàn)，權(quán)限劃分不明、執(zhí)行能力差、互相推諉責(zé)任等問題，沒有建設(shè)嚴(yán)格、完善的責(zé)任追究機(jī)制。大部分管理人員仍保留傳統(tǒng)的合同管理理念，領(lǐng)導(dǎo)層不能根據(jù)合同管理內(nèi)控實(shí)際，劃分層級(jí)權(quán)責(zé)，落實(shí)責(zé)任意識(shí)，難以對(duì)基層人員形成約束，還容易造成商業(yè)機(jī)密泄露等問題。部分企業(yè)的合同管理內(nèi)控制度只規(guī)定了相應(yīng)的流程、時(shí)間等，沒有開展全面追責(zé)工作，缺少相應(yīng)的考核追責(zé)機(jī)制與制度規(guī)范；或者沒有將合同執(zhí)行狀況、文本質(zhì)量以及臺(tái)賬管理等內(nèi)容納入考核追責(zé)范圍中，未能定期、隨時(shí)開展抽查活動(dòng)，從而形成了無(wú)制度保證追責(zé)，無(wú)責(zé)任人可找的現(xiàn)象，為后續(xù)管理工作埋下隱患。

四、基于內(nèi)控防范下合同管理的優(yōu)化措施與風(fēng)險(xiǎn)防控措施

1.合同管理的優(yōu)化措施

（1）改進(jìn)合同模式

首先，提高合同統(tǒng)一歸口管理水平。如今，歸口管理主要體現(xiàn)在制度、檔案歸檔以及發(fā)包檢查等層，缺乏管理的全過程性，因此應(yīng)該提高歸口管理水平、強(qiáng)化管理職責(zé)。其中包含審核管理流程、承辦規(guī)范管理、執(zhí)行糾紛管理、評(píng)價(jià)管理等方面，經(jīng)營(yíng)合同管理部門應(yīng)該建設(shè)合同體系，加強(qiáng)監(jiān)控。對(duì)于重大合同，應(yīng)該開展全過程管理活動(dòng)，從監(jiān)管、審核、執(zhí)行監(jiān)督到后評(píng)價(jià)，一應(yīng)俱全，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)二級(jí)合同進(jìn)行統(tǒng)一管理。不僅要管控大宗物資采購(gòu)活動(dòng)以及總承包項(xiàng)目，還應(yīng)該重視對(duì)技術(shù)服務(wù)類合同、科研類合同的管理，根據(jù)部門實(shí)情，開展二級(jí)歸口管理工作，進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理。最后，管控合同授權(quán)。部分企業(yè)忽視了對(duì)重大合同的管理，所以應(yīng)提高重大合同授權(quán)的管理水平，未歸入系統(tǒng)的合同授權(quán)可維持現(xiàn)有管理，歸入系統(tǒng)的合同授權(quán)可以適當(dāng)放權(quán)，同時(shí)也可以對(duì)分公司放權(quán)?？茖W(xué)劃分、落實(shí)授權(quán)權(quán)限后，能提高合同管理質(zhì)量。并且應(yīng)優(yōu)化、切實(shí)實(shí)施合同管理制度、流程，避免出現(xiàn)違規(guī)等現(xiàn)象，按照標(biāo)準(zhǔn)程序簽訂后才能實(shí)際執(zhí)行。簽訂時(shí)，要審核合作方的資格[6]。

（2）完善合同管理體系

第一，要進(jìn)行全過程管理，從簽訂、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)文本、進(jìn)行資信管理等方面入手。對(duì)于簽訂依據(jù)，要在各項(xiàng)制度與規(guī)范中落實(shí)立項(xiàng)審批、采購(gòu)流程以及授權(quán)等依據(jù)的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，讓各項(xiàng)依據(jù)更具有實(shí)踐性。例如，采購(gòu)合同應(yīng)該包含采購(gòu)策劃、招投標(biāo)以及審批文件等資料。同時(shí)合同中應(yīng)該包含安全文件、廉潔承諾等資料。嚴(yán)格管控合同簽訂依據(jù)，尤其是根據(jù)來(lái)源較窄的采購(gòu)而簽訂的合同，更應(yīng)該明確其來(lái)源以及相應(yīng)條件。對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)文本，應(yīng)從設(shè)計(jì)、應(yīng)用、修改等方面入手，規(guī)范其內(nèi)容，要具備條件的具體內(nèi)容，不斷吸收相關(guān)評(píng)價(jià)、反饋進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)于合作方資信管理，應(yīng)先確定合作方資信評(píng)級(jí)以及結(jié)果要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，根據(jù)現(xiàn)實(shí)要求調(diào)整供應(yīng)商庫(kù)與選擇要求，提高選擇的自由性。并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，建設(shè)資信管理機(jī)制，提高管理效率。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審查管理，要嚴(yán)格審核合同中關(guān)于商務(wù)、法律等方面的內(nèi)容，明確管理職責(zé)與流程，尤其是重視重大合同的審查，必須經(jīng)過法律審查，開展實(shí)質(zhì)性審查工作，細(xì)化審查標(biāo)準(zhǔn)、明確審查要求，審查后還要留下相應(yīng)痕跡，方便后期追究責(zé)任。對(duì)于合同執(zhí)行的監(jiān)督管理，要明確規(guī)定執(zhí)行評(píng)價(jià)以及管理評(píng)價(jià)等內(nèi)容，如評(píng)價(jià)對(duì)象、方法、頻次。將評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)為管理考核的標(biāo)準(zhǔn)之一，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果與反饋優(yōu)化合同管理機(jī)制。對(duì)于變更管理，要明確規(guī)定其條件、標(biāo)準(zhǔn)、要求以及流程。

第二，根據(jù)合同管理實(shí)際，制定配套標(biāo)準(zhǔn)。要制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及合同特征的合同管理標(biāo)準(zhǔn)，例如合同變更標(biāo)準(zhǔn)等。依據(jù)合同特征與管理要求，完善標(biāo)準(zhǔn)文本體系，落實(shí)固定條款，規(guī)范可變條款。

（3）提高合同管理的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性

要細(xì)化管理程序，提高合同標(biāo)準(zhǔn)文本的規(guī)范性。立足于現(xiàn)存管理規(guī)定與程序，通過分析管理的現(xiàn)存漏洞，完善管理程序的各環(huán)節(jié)，其中主要包括簽訂前階段管控材料、資信管理等。執(zhí)行階段監(jiān)督管理合同執(zhí)行情況、變更管理等、執(zhí)行后評(píng)價(jià)階段，設(shè)計(jì)完善的合同閉環(huán)管理體系，通過檢查、評(píng)價(jià)反饋等方法促進(jìn)此體系穩(wěn)定運(yùn)行。根據(jù)不同類型的合同制定不同的標(biāo)準(zhǔn)文本，使其滿足集中管理和法律審查方面的要求，還要根據(jù)規(guī)定配置不同的合同附件。

2.合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（1）建立科學(xué)高效的績(jī)效評(píng)級(jí)機(jī)制

想要建設(shè)高效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，其核心就是制定科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，通過評(píng)級(jí)打分來(lái)監(jiān)督合同管理情況，防控管理風(fēng)險(xiǎn)。此方法主要應(yīng)用于負(fù)責(zé)開展經(jīng)濟(jì)合同管理工作的企業(yè)部門，選用平衡計(jì)分卡，設(shè)定三個(gè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，超過90分為優(yōu)秀；超過85分，少于90分為良好；超過70分，少于85分為差。從合同管理基礎(chǔ)、程序以及結(jié)果三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以權(quán)重賦值來(lái)評(píng)價(jià)管理程序和結(jié)果。

（2）進(jìn)行信息化建設(shè)

通過吸收具有顯著成績(jī)的信息化企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在分析本企業(yè)合同管理實(shí)際的基礎(chǔ)上，制定能促進(jìn)合同管理系統(tǒng)上線的方案，并且在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳與實(shí)施，各部門根據(jù)管理要求，在授權(quán)的范圍內(nèi)應(yīng)用立項(xiàng)管理、變更管理、歸檔管理等功能，并且通過此系統(tǒng)管控資金流向等內(nèi)容，提高合同管理的公開性與透明性，讓企業(yè)可以全面管控合同計(jì)量、招投標(biāo)以及簽訂、履行等程序，讓負(fù)責(zé)人可以動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目情況[7]。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)企業(yè)正式邁入現(xiàn)代化之路，各行各業(yè)逐漸意識(shí)到管理工作的重要性，要求提高管理水平與質(zhì)量。合同管理作為貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終的活動(dòng)，對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)有舉足輕重的影響。然而，很多企業(yè)將其視為形式化工作，管理意識(shí)不強(qiáng)、信息化程度不足、內(nèi)控問題頻繁發(fā)生。本文從企業(yè)發(fā)展與管理實(shí)際入手，涵蓋合同管理的各個(gè)階段，如簽訂、審核、執(zhí)行與評(píng)估等進(jìn)行全過程管理，既要制定完善的管理制度，也要建設(shè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)文本體系，加強(qiáng)對(duì)合作方資信的管控，開展信息化建設(shè)，從而提高管理效果，讓合同管理更加高質(zhì)、透明，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量良性發(fā)展。