姜秋麗

摘要：當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金集中管理是一種較為常見的資金管理方式，并且越來越受到各大國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的關(guān)注和貫徹。通過實(shí)施企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，可以加強(qiáng)其對(duì)成員單位的控制力，提高其外部融資能力，從而達(dá)到集團(tuán)內(nèi)部資源的最優(yōu)分配。文章通過對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)資金集中管理中遇到的困難進(jìn)行了分析，并就如何優(yōu)化資金集中管理提出一些建議，希望能為國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理提供一些參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；集中管理；資金管理

資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的生命線。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理存在分配不均、部分成員單位閑置資金使用不充分、使用率低等問題，制約了集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，必須對(duì)資金進(jìn)行集中管理，保證資金使用的規(guī)范化、科學(xué)化，以有序并充分發(fā)揮集團(tuán)資金的優(yōu)勢(shì)，為國(guó)有企業(yè)集團(tuán)謀求新的發(fā)展道路，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的現(xiàn)狀，指出了其存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)成因，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，提出了相應(yīng)的防范對(duì)策。

一、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理的目標(biāo)與原則

在我國(guó)國(guó)企集團(tuán)資金管理中，目標(biāo)設(shè)置是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在具體實(shí)施過程中，必須明確國(guó)企集團(tuán)資金管理的目標(biāo)，它的主要目的是保證企業(yè)內(nèi)部的資金在不同程度上得到平衡和高效的流動(dòng)，保證企業(yè)在資金流動(dòng)的同時(shí)，還能提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到最大限度地提高資金的規(guī)模效益。同時(shí)，要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，可以將目標(biāo)分為安全目標(biāo)、流動(dòng)性目標(biāo)和收入目標(biāo)。其中，安全目標(biāo)的核心在于保證企業(yè)的資金安全，使之能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的利益，而在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的資金管理中，資金安全的目標(biāo)常常被作為首要任務(wù)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，最重要的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。這就需要國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行資金集中化時(shí)，要以利益為導(dǎo)向，以合理的資金分配來滿足其經(jīng)營(yíng)需要，以保證其資金效益的最大化。另外，在實(shí)施國(guó)企集團(tuán)資金管理時(shí)，還必須堅(jiān)持集中性原則、均衡原則、配合原則使企業(yè)內(nèi)外部相互協(xié)調(diào)、相互調(diào)節(jié)，從而保證資金管理的效果。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問題

（一）資金集中管理體制的彈性與靈活性不足

由于資金集中管理層級(jí)較多的特點(diǎn)，各成員單位的各項(xiàng)開支都要層層上報(bào)，由于管理鏈條太長(zhǎng)，管理起來很困難，因此在實(shí)際操作中，集團(tuán)企業(yè)往往會(huì)制定較為嚴(yán)格的資金管理制度。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在著各級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)，對(duì)違規(guī)行為的處罰力度很大，而具有審批權(quán)限的各級(jí)工作人員由于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而嚴(yán)格遵守各種資金管理制度，導(dǎo)致了制度的實(shí)施不夠靈活。

（二）在動(dòng)員各成員單位方面存在困難

在資金集中管理體制下，成員單位的全部收益都要向總部匯報(bào)，而每一筆開支都要經(jīng)過總部的審核，這就必然會(huì)降低成員單位對(duì)利潤(rùn)的追蹤和成本控制的熱情。一方面，在這種模式下，各成員單位的所有經(jīng)費(fèi)開支都要層層上報(bào)，審批權(quán)限越高，就越容易造成審批職責(zé)的分散。當(dāng)下屬單位的資金支付出現(xiàn)問題時(shí)，下屬單位的直屬單位都會(huì)出現(xiàn)審批錯(cuò)誤、需要負(fù)起管理責(zé)任的問題，不利于下級(jí)敢于承擔(dān)責(zé)任和嚴(yán)把審核關(guān)。另一方面，這些開支都要經(jīng)過一輪又一輪的審批，審批周期長(zhǎng)、審批過程繁瑣，很有可能導(dǎo)致各成員單位為了避免麻煩而浪費(fèi)資金，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）資金集中管理成本過大

要有效地實(shí)現(xiàn)資金的集中化，需要成員單位每年的資金計(jì)劃、季度資金計(jì)劃、每月資金計(jì)劃都比較精確。在進(jìn)行一般資金項(xiàng)目的同時(shí)，成員單位還要為各類資金制訂詳盡、精確的支出規(guī)劃，這就要求各成員單位的經(jīng)營(yíng)管理水平較高。在進(jìn)行集中投資前，成員單位通常采用量入為出的方式來進(jìn)行資金管理，特別是那些表現(xiàn)良好的成員單位，由于資金充足，成本管理相對(duì)寬松，因此他們把重點(diǎn)放在了開源上。實(shí)行統(tǒng)一管理后，各部門的資金開支都要經(jīng)過各級(jí)審核，這就增加了對(duì)各部門資金使用的精確度的需求。由于成員單位經(jīng)營(yíng)模式的差異，使得其業(yè)務(wù)部門對(duì)靈活的企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)的經(jīng)驗(yàn)不足，從而導(dǎo)致了資金的集中化。成員單位將大部分的精力都放在了對(duì)資金的預(yù)測(cè)上，這就造成了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，同時(shí)也造成了管理成本的高昂，嚴(yán)重地影響了集團(tuán)的整體發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)資金集中管理模式的對(duì)策探討

（一）根據(jù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)調(diào)整資金管理系統(tǒng)

了解資金管理制度的剛性與彈性，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的課題。不同的企業(yè)、不同的經(jīng)營(yíng)方式、不同的發(fā)展歷史，資金管理制度需要的剛性和靈活性也是不同的。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能應(yīng)用到其他企業(yè)。一方面，企業(yè)要立足于自身，并吸收優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，制訂相應(yīng)的投資管理體系。另一方面，在國(guó)有企業(yè)資金集中管理中，必須認(rèn)真面對(duì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并適時(shí)地對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。只有不斷地交流與調(diào)整，才能找出一套符合國(guó)有企業(yè)的資金管理制度，使之具備一定的剛性，同時(shí)具備一定的彈性。此外，除了集團(tuán)企業(yè)之外，成員企業(yè)的其他股東與中央資金管理體制產(chǎn)生了矛盾，主要是因?yàn)樗鼈兒ε录瘓F(tuán)企業(yè)對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行集中管理，從而影響到其他股東的利益。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在公平、合理的視角下，維護(hù)其對(duì)企業(yè)法人資金的所有權(quán)與收益，以降低其他股東的反對(duì)。

（二）加強(qiáng)資金集中管理考核

如果要實(shí)施統(tǒng)一的資金管理模式，就必須兼顧合理、實(shí)用的原則，加強(qiáng)對(duì)各部門人員工作內(nèi)容的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的問題?？己说闹攸c(diǎn)是對(duì)員工在評(píng)估之前的一段時(shí)間內(nèi)所做的工作；評(píng)價(jià)的目標(biāo)是通過對(duì)員工的評(píng)價(jià)，激勵(lì)他們學(xué)習(xí)，使他們能夠更好地工作。國(guó)有企業(yè)集中資金管理評(píng)價(jià)制度應(yīng)該是動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和靜態(tài)評(píng)價(jià)的有機(jī)統(tǒng)一。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是指資金在進(jìn)行資產(chǎn)集中管理時(shí)，可能出現(xiàn)的突發(fā)事件或業(yè)務(wù)變動(dòng)；靜態(tài)評(píng)價(jià)是在每年會(huì)計(jì)年度末，對(duì)各個(gè)部門的實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行直觀的評(píng)價(jià)。由于國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在著較大的不確定性，而且很難對(duì)突發(fā)事件做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。因此，在具體實(shí)施中，企業(yè)的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)要比靜態(tài)評(píng)價(jià)頻繁得多，這樣才能更準(zhǔn)確、更靈活地對(duì)下屬單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在季度未實(shí)行動(dòng)態(tài)考評(píng)，在年終實(shí)行靜態(tài)考評(píng)，兩者相結(jié)合，保證了對(duì)下屬企業(yè)資金進(jìn)行集中管理的精確性和客觀性。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)集中資金管理的評(píng)估內(nèi)容，尤其是對(duì)成員企業(yè)的資金集中程度、應(yīng)收賬款的回收程度、資金計(jì)劃的精確度、內(nèi)部借貸的評(píng)估等。要解決上述問題，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行定期的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)，總結(jié)其問題，分析其形成原因，以提升資金集中化的經(jīng)營(yíng)水平，并發(fā)揮其正面效應(yīng)。

（三）制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度

集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理有一個(gè)最大的弊端，就是它會(huì)輕易地讓成員企業(yè)喪失對(duì)資源的渴望，因此，開放資源和及時(shí)的現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常重要。如果集團(tuán)企業(yè)實(shí)行集中管理，則其利益追求程度會(huì)降低，則收益大于虧損。為了有效地防止企業(yè)合并經(jīng)營(yíng)給成員企業(yè)帶來不利影響，可以通過四個(gè)方面來解決：第一，明確集中資金管理不會(huì)使成員企業(yè)的所有者和收益轉(zhuǎn)化為自己的資金；第二，集團(tuán)企業(yè)向成員企業(yè)提供的資金收益不得少于其成員企業(yè)自有資金的收益；第三，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少其合理支出的委任期，而不是有意地妨礙其授權(quán)；第四，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的經(jīng)營(yíng)管理，充分發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢(shì)，使其與各成員企業(yè)共同分享其收益。

（四）構(gòu)建完善防范體系

風(fēng)險(xiǎn)控制是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的一個(gè)重要內(nèi)容。要拓展風(fēng)險(xiǎn)防范的廣度和深度，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制等手段來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而為企業(yè)集團(tuán)提供一個(gè)健康的財(cái)務(wù)環(huán)境；要構(gòu)建一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)系統(tǒng)，必須明確財(cái)務(wù)管理、投資管理、日常營(yíng)運(yùn)資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，并將實(shí)時(shí)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)相對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面覆蓋。在內(nèi)部控制上，從總部逐漸向各成員企業(yè)延伸，規(guī)范賬戶管理、頭寸余缺管理、發(fā)票管理、結(jié)算管理、投資基金管理等，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的資金管理模式中，為了保證企業(yè)的資金安全，必須設(shè)置三個(gè)防范措施，以保證企業(yè)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，拓展其管理的深度和廣度。第一條防線是企業(yè)的防御，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部人員必須嚴(yán)格按照集團(tuán)的規(guī)定來使用自己的資金，并且對(duì)企業(yè)的任何違法行為進(jìn)行舉報(bào)；第二條防線是監(jiān)管防線，即國(guó)有控股成員企業(yè)要強(qiáng)化資金監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流向，避免資金風(fēng)險(xiǎn)；建立評(píng)估和獎(jiǎng)懲機(jī)制；集中管理業(yè)績(jī)優(yōu)異的成員企業(yè)，對(duì)資金集中管理績(jī)效不佳的成員企業(yè)進(jìn)行批評(píng)和處罰，確保成員企業(yè)積極、定期參與資金集中管理；第三條防線為內(nèi)審防線。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)可以成立一個(gè)對(duì)資金進(jìn)行集中管理的內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)，對(duì)資金全過程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保證資金的安全。在此基礎(chǔ)上，通過建立國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作的內(nèi)部控制體系，針對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的集中管理風(fēng)險(xiǎn)，編寫風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)；針對(duì)集團(tuán)的資金情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警，實(shí)現(xiàn)資金支出、收入、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面監(jiān)控，增強(qiáng)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（五）引入新的資金管理信息系統(tǒng)

1. 整合集團(tuán)管理信息系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)的附屬單位關(guān)系密切，要使企業(yè)的信息系統(tǒng)得到高效地運(yùn)行，必須把企業(yè)的業(yè)務(wù)與企業(yè)的戰(zhàn)略有機(jī)地結(jié)合在一起，建立國(guó)有企業(yè)的信息化管理體系，以實(shí)現(xiàn)資源的交流與溝通。這就要求國(guó)有企業(yè)要建立一個(gè)更加統(tǒng)一、全面的信息管理制度，從內(nèi)外兩個(gè)層面建立起一個(gè)統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。首先，要把各種財(cái)務(wù)信息相互關(guān)聯(lián)，把生產(chǎn)、客戶、人力資源等的相關(guān)信息統(tǒng)一起來。同時(shí)，必須加強(qiáng)與外部財(cái)務(wù)組織的溝通。在集團(tuán)的信息管理系統(tǒng)將支付信號(hào)傳送到外部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)后，由外部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行支付，并將付款的信息反饋到企業(yè)的信息管理部門。這樣就可以對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)測(cè)，同時(shí)也能提供更真實(shí)、更及時(shí)的資料，使管理層能依據(jù)及時(shí)的資料作出決定，并根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)來制訂戰(zhàn)略。

2. 引進(jìn)新的功能模塊

企業(yè)要充分利用ERP的優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)體系相融合，使企業(yè)的資金集中管理達(dá)到最大化。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)采用了財(cái)務(wù)軟件，能夠有效地完成內(nèi)部賬戶管理、資金規(guī)劃、資金清算等方面的工作。目前，已有的功能還只占信息平臺(tái)中的一小部分，很多功能還沒有開發(fā)出來?，F(xiàn)在，大部分國(guó)有企業(yè)的成員企業(yè)都在使用各種財(cái)務(wù)軟件，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該盡早著手其他領(lǐng)域的投資管理，拓展資金集中管理信息系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬企業(yè)的及時(shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)控；同時(shí)，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有的軟件來整合客戶關(guān)系，管理和控制企業(yè)業(yè)績(jī)和策略，從而達(dá)到企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3. 現(xiàn)代化硬件設(shè)施

企業(yè)的軟硬件設(shè)施是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和先決條件。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的軟硬件設(shè)備已不能滿足其復(fù)雜、寬泛的業(yè)務(wù)過程，且系統(tǒng)兼容度較低，且管理平臺(tái)所能處理的業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)流也是有限的。為了增強(qiáng)集團(tuán)平臺(tái)在運(yùn)營(yíng)過程中的兼容性，國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)硬件升級(jí)，通過增加后臺(tái)服務(wù)器的數(shù)目、提升前端服務(wù)器的數(shù)據(jù)能力、加快與銀行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送速率、逐步減少人工操作、加快數(shù)據(jù)處理、保證系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行；同時(shí)，要將各成員企業(yè)的地區(qū)網(wǎng)絡(luò)與之相連，使成員企業(yè)的資金收入與成長(zhǎng)狀況能夠及時(shí)地得到反映。這樣可以有效地監(jiān)督和跟蹤企業(yè)的資金運(yùn)用，同時(shí)也能有效減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)與技能的增長(zhǎng)

首先，財(cái)務(wù)人員具備了充分的理論基礎(chǔ)，但是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)卻在不斷地修改。要想提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就需要不斷地學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)法規(guī)和準(zhǔn)則，并不斷地更新專業(yè)技能。國(guó)有企業(yè)可以提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的專業(yè)培訓(xùn)，講解最新的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)化員工的職業(yè)道德，增強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，不斷地提升業(yè)務(wù)能力；為了提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，可以制定企業(yè)的內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，對(duì)有突出表現(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)其工作效率和動(dòng)力，成績(jī)不好的員工也應(yīng)該被處罰。另外，還應(yīng)設(shè)立一些職位輪替制度，使財(cái)務(wù)人員在企業(yè)各個(gè)部門中任職。這將幫助他們更好地了解業(yè)務(wù)過程，提高他們對(duì)業(yè)務(wù)過程的了解。通過這種方式，大家都能參與到改革的工作中來，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)資金集中管理中存在的問題，從而為企業(yè)資金的集中管理作出自己的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

總之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過程中，國(guó)有企業(yè)規(guī)模越來越大，效益也越來越好，現(xiàn)在有了更多的大集團(tuán)，這些大型企業(yè)在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。對(duì)于這些企業(yè)來說，資金集中管理是實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目的的一個(gè)重要途徑。將各成員企業(yè)的資金集中于集團(tuán)，并對(duì)其進(jìn)行整體的統(tǒng)籌與調(diào)配，能有效地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、融資風(fēng)險(xiǎn)、提高資金利用率，從而為集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要繼續(xù)強(qiáng)化、創(chuàng)新資金管理，提升資金管理水平，使集團(tuán)的總體利益最大化，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

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（作者單位：江蘇海潤(rùn)城市發(fā)展集團(tuán)有限公司）