馬昌祺

(安徽三聯(lián)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅收征管的業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素等提出了“一體化融合”的需求[1]。隨著大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的云會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種新型的會(huì)計(jì)信息化解決方案，云會(huì)計(jì)可以對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、政府?dāng)?shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化，為眾多的小微企業(yè)提供專門的稅務(wù)信息化服務(wù)。

一、小微企業(yè)稅務(wù)問題的原因分析

稅務(wù)問題一直以來(lái)都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繞不開的話題，但小微企業(yè)在稅務(wù)管理方面依然存在管理制度不健全、納稅籌劃能力弱、風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足等問題，將自己置于過高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)之中，究其原因主要表現(xiàn)在：

(一)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏稅收法律意識(shí)

管理者缺乏稅務(wù)法律管理意識(shí)是小微企業(yè)存在稅務(wù)問題的最基本表現(xiàn)[2]，小微企業(yè)的管理層通常無(wú)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，僅僅關(guān)注稅收的強(qiáng)制性，當(dāng)納稅與收益產(chǎn)生沖突時(shí)，為了減少資金的支出，在稅務(wù)活動(dòng)中經(jīng)常采取不合法、不合規(guī)的手段減少稅負(fù)，這樣的行為反而加重了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步地影響自己的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)匱乏或能力欠缺

與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)會(huì)受到自身規(guī)模和資金的限制，在財(cái)務(wù)人員選拔上很難招聘到稅務(wù)管理能力強(qiáng)的專業(yè)人才，對(duì)待企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作大多停留在會(huì)計(jì)賬務(wù)的核算上，涉及到稅務(wù)問題時(shí)僅僅關(guān)注定期的納稅申報(bào)，很少有財(cái)務(wù)人員主動(dòng)去了解和研究各種稅收政策并將其有效應(yīng)用于企業(yè)的稅務(wù)管理之中[3]。

(三)會(huì)計(jì)核算與稅收政策存在應(yīng)用偏差

即使小微企業(yè)能夠意識(shí)到稅務(wù)管理問題的重要性，小微企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理能做的工作依然十分有限，最突出的表現(xiàn)就是對(duì)相關(guān)政策了解得不及時(shí)、不透徹，管理者過分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，很少花精力去了解最新的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，造成小微企業(yè)經(jīng)常性地在稅收政策上存在應(yīng)用偏差，從而無(wú)法充分享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，甚至引起偷、逃稅的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

二、基于云會(huì)計(jì)的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架設(shè)計(jì)

針對(duì)小微企業(yè)目前面臨的稅收環(huán)境和稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，筆者利用大數(shù)據(jù)技術(shù)并結(jié)合云會(huì)計(jì)的服務(wù)功能，按照云計(jì)算的分層架構(gòu)，設(shè)計(jì)并構(gòu)建了基于云會(huì)計(jì)的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架，該架構(gòu)主要包括SaaS(軟件應(yīng)用層)，PaaS(平臺(tái)層)，DaaS(數(shù)據(jù)層)和IaaS(基礎(chǔ)設(shè)施層)，每一層架構(gòu)都將提供具體且有針對(duì)性的服務(wù)，具體見圖1。

圖1 基于云會(huì)計(jì)的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架

(一)基于IaaS層和DaaS層構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)中心

IaaS層和DaaS層位于云服務(wù)的最底層，為用戶提供最基本的計(jì)算、存儲(chǔ)功能，云會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)商利用數(shù)以萬(wàn)計(jì)的服務(wù)器為用戶提供數(shù)據(jù)支持。IaaS層利用網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)器集群，云會(huì)計(jì)設(shè)備等設(shè)施資源，從網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)系統(tǒng)、政府平臺(tái)等渠道獲取大量數(shù)據(jù)，運(yùn)用ETL工具將數(shù)據(jù)進(jìn)行提取，并加載到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中，再利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算和處理，再將處理后的數(shù)據(jù)分配并存儲(chǔ)到相應(yīng)的數(shù)據(jù)中心。而DaaS層可以幫助客戶搜集所有需要的數(shù)據(jù)資源，并形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中心。

(二)基于PaaS層提供稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)

PaaS層可以為小微企業(yè)提供基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、納稅籌劃業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)，其中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)可以為小微企業(yè)提供最基本的檔案管理業(yè)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)業(yè)務(wù)；此外，為了幫助小微企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃，云會(huì)計(jì)平臺(tái)還可以提供納稅籌劃業(yè)務(wù)，通過解讀稅收法律法規(guī)和變化頻繁的優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)梳理正確的納稅籌劃理念，并根據(jù)小微企業(yè)行業(yè)特性與業(yè)務(wù)范圍為小微企業(yè)提供納稅籌劃方案，幫助小微企業(yè)采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行合理避稅，減輕稅負(fù)。PaaS層還可以提供納稅風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)，比如對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)，小微企業(yè)可以針對(duì)自己的納稅信用進(jìn)行有效管理，出現(xiàn)納稅信用問題時(shí)可以采取有效措施加以解決。

(三)基于SaaS層搭建稅務(wù)管理業(yè)務(wù)平臺(tái)

SaaS層為小微企業(yè)提供了全面的稅務(wù)管理業(yè)務(wù)平臺(tái)。在稅收管理中，云會(huì)計(jì)平臺(tái)提供稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收等功能規(guī)范納稅人依法納稅行為，在稅務(wù)登記中利用大數(shù)據(jù)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)其納稅遵從度，在賬簿和憑證管理中規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)備案制度，在發(fā)票管理中嚴(yán)格把關(guān)小微企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與發(fā)票開具，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控違法行為。在稅務(wù)稽查工作中，云會(huì)計(jì)可以利用數(shù)據(jù)共享大大縮短稅務(wù)稽查工作的辦案時(shí)間，做到選案的準(zhǔn)確定位，檢查工作的全面持續(xù)，案件審理的高質(zhì)高效以及稽查執(zhí)行的全面監(jiān)控。

三、基于云會(huì)計(jì)的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架的應(yīng)用

(一)完善小微企業(yè)的稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理者的稅收法律意識(shí)

基于大數(shù)據(jù)的云會(huì)計(jì)平臺(tái)構(gòu)建完整的稅收征管流程，通過稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等功能規(guī)范小微企業(yè)的納稅行為，小微企業(yè)可以在云會(huì)計(jì)平臺(tái)熟悉稅收征管的每一環(huán)節(jié)，并按照每一環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)完善自己的稅務(wù)管理制度，做到納稅事務(wù)正規(guī)化，常態(tài)化。

(二)提升財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理技能，增強(qiáng)小微企業(yè)納稅籌劃能力

納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的管理能力，需要專門的稅務(wù)管理人才進(jìn)行合理策劃，但小微企業(yè)通常并不具備這樣的人才，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)和相關(guān)政策缺乏了解與掌握，納稅籌劃能力欠缺[5]?；诖髷?shù)據(jù)的云會(huì)計(jì)平臺(tái)能夠幫助小微企業(yè)強(qiáng)化其納稅籌劃技能，云會(huì)計(jì)平臺(tái)通過推送與解讀稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合小微企業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，給予小微企業(yè)納稅籌劃建議，通過案例分析幫助小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)和能力。

(三)降低稅收政策應(yīng)用偏差，提升小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

云會(huì)計(jì)平臺(tái)通過政策信息的解讀、稅收案例的分析、信息的及時(shí)傳遞等方式全面識(shí)別企業(yè)中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助小微企業(yè)強(qiáng)化稅收法律意識(shí)，消除違法違規(guī)的錯(cuò)誤傾向。通過納稅信用評(píng)級(jí)、稅務(wù)自查、涉稅考核等方式加強(qiáng)小微企業(yè)的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，幫助小微企業(yè)提升納稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

四、結(jié)語(yǔ)

小微企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中依然存在稅收法律意識(shí)薄弱、稅務(wù)管理能力欠缺、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力弱等缺點(diǎn)，在當(dāng)下大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用逐漸成熟的環(huán)境下，云會(huì)計(jì)平臺(tái)為小微企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)提供了一個(gè)很好的契機(jī)。