◎文 惲艷

近年來，我國(guó)政府通過嘗試成立政策性融資擔(dān)保公司，解決中小微企業(yè)融資難、融資貴的難題。政策性融資擔(dān)保公司除了具備“融資性”和“有償性”特征外，還存在“政策性”和“優(yōu)惠性”等特征。

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理的一種模式，是公司內(nèi)部控制的重要手段。把全面預(yù)算管理引入政策性融資擔(dān)保公司，對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)及其財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，通過對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督，指導(dǎo)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和改善，將各種資源優(yōu)化配置，提高公司的管理效率，有利于實(shí)現(xiàn)政策性戰(zhàn)略目標(biāo)。

本文首先介紹了政策性融資擔(dān)保公司實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，通過分析政策性融資擔(dān)保公司全面預(yù)算管理存在的問題，提出解決問題的對(duì)策，以期助力國(guó)有政策性融資擔(dān)保公司科學(xué)實(shí)施全面預(yù)算管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)，以及發(fā)揮政策性職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，從機(jī)關(guān)事業(yè)單位，到生產(chǎn)型企業(yè)，全面預(yù)算管理逐漸向金融企業(yè)推廣。作為特殊的國(guó)有金融企業(yè)，政策性融資擔(dān)保公司執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，有利于更好地進(jìn)行資源配置，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)、降低管理成本，是促進(jìn)公司穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理意義何在

推進(jìn)全面預(yù)算管理是執(zhí)行國(guó)家政策的必然要求《國(guó)家預(yù)算管理?xiàng)l例》等相關(guān)制度規(guī)定，各級(jí)人民政府和國(guó)有企事業(yè)單位需執(zhí)行預(yù)算管理。作為特殊的國(guó)有金融企業(yè)，政策性融資擔(dān)保公司也應(yīng)納入全面預(yù)算管理的執(zhí)行范圍之內(nèi)。通過推進(jìn)全面預(yù)算管理，能夠幫助公司逐步完善相關(guān)制度，優(yōu)化績(jī)效考評(píng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)政策性目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)家對(duì)預(yù)算管理規(guī)定的落實(shí)。

有助于扶持地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策性融資擔(dān)保公司是促進(jìn)國(guó)家實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逆周期調(diào)節(jié)工具，通過自上而下的方式撬動(dòng)更多擔(dān)保資金去引導(dǎo)信貸資金流向中小微企業(yè)，通過優(yōu)惠政策、優(yōu)惠費(fèi)率以及融資條件為國(guó)家支持的地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)拓展融資渠道，提供融資擔(dān)保服務(wù)，有效支持國(guó)家實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，政策性融資擔(dān)保公司屬于“非盈利”性的社會(huì)公共體系。我國(guó)具有公共性質(zhì)的政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位均實(shí)行全面預(yù)算管理，政策性融資擔(dān)保公司理應(yīng)執(zhí)行相關(guān)要求。

有助于規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理執(zhí)行全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制、分散融資擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于日常管理活動(dòng)中。通過優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步提高政策性融資擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于形成更高效的資源配置，從粗放型管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

有助于完善公司績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制執(zhí)行全面預(yù)算管理有助于政策性融資擔(dān)保公司在聚焦主業(yè)、支小支農(nóng)、降費(fèi)讓利等方面發(fā)揮政策性效應(yīng)，解決績(jī)效評(píng)價(jià)問題。由于政策性融資擔(dān)保公司有可能承擔(dān)政策性虧損，與盈利性的金融機(jī)構(gòu)在績(jī)效評(píng)價(jià)方面不盡相同。通過科學(xué)設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中弱化利潤(rùn)考核指標(biāo)，體現(xiàn)政策性、非盈利性和公共性，起到約束監(jiān)督管理的作用，可引導(dǎo)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮政策性職能，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)域需要扶持的中小微企業(yè)。

全面預(yù)算管理存在哪些問題

對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠，管理意識(shí)較為淡薄，對(duì)相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)不夠全面，限制了工作的開展。一方面，不少融資擔(dān)保公司缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的深入了解。同時(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算管理的全員性、業(yè)務(wù)范圍認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為預(yù)算編制僅為財(cái)務(wù)行為，使全面預(yù)算管理只停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)層面。另一方面，在全面預(yù)算管理工作開展的過程中，不注重對(duì)先進(jìn)管理理念的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，影響工作能力的提升。

預(yù)算編制不科學(xué)、不規(guī)范首先，預(yù)算編制主要以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門及其他部門參與度低，缺乏對(duì)行業(yè)背景的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和判斷不足，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。其次，預(yù)算編制的內(nèi)容粗放，不完整、不全面，缺乏整合，導(dǎo)致全面預(yù)算難以契合公司發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算編制依據(jù)的信息不充分，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和公司發(fā)展規(guī)劃、政策性目標(biāo)以及公司實(shí)際相脫離。此外，預(yù)算方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性、準(zhǔn)確性和可行性。如：部分融資擔(dān)保公司為了追求預(yù)算編制的穩(wěn)定性和持續(xù)性，未考慮政策性導(dǎo)向，而根據(jù)往年實(shí)際數(shù)據(jù)按一定增量確定目標(biāo)，或由管理層直接決定，使預(yù)算目標(biāo)太高或太低，難以促進(jìn)企業(yè)修正偏差。

預(yù)算編制信息化建設(shè)薄弱目前，多數(shù)政策性融資擔(dān)保公司在預(yù)算的編制和流程審批環(huán)節(jié)，仍以傳統(tǒng)的手工編制為主，通過人工方式逐層傳遞，時(shí)效性不強(qiáng)，造成監(jiān)督把控不及時(shí)，無法保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。缺少預(yù)算信息管理系統(tǒng)的支撐，會(huì)導(dǎo)致以下問題：一是預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)、準(zhǔn)確率低，投入的精力大、無法溯源，錯(cuò)誤不易修正。二是公司各部門之間信息傳遞速度慢，預(yù)算流程難以控制。三是缺乏科學(xué)有效的預(yù)算信息系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)的共享性和整合性較差，影響決策和判斷。

預(yù)算執(zhí)行效率偏低目前，對(duì)全面預(yù)算管理的研究仍處于初級(jí)階段，部分政策性融資擔(dān)保公司雖已建立了預(yù)算管理機(jī)制，但仍存在“重編制、輕執(zhí)行”的思想，忽略了對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施。一是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少合理管控，導(dǎo)致違反國(guó)家法律法規(guī)的事件，以及違規(guī)預(yù)算的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。二是財(cái)務(wù)部門在預(yù)算下達(dá)后，沒有及時(shí)跟蹤執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)部門偏重于業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)效益，沒有針對(duì)性地制定預(yù)算執(zhí)行方案，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算產(chǎn)生偏差。三是預(yù)算執(zhí)行沒有完善的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算管理的透明度無法得到有效保證，部分政策性融資擔(dān)保公司沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，降低了預(yù)算執(zhí)行的效果。

缺乏嚴(yán)格的預(yù)算授權(quán)審批和監(jiān)督首先，預(yù)算授權(quán)審批是全面預(yù)算管理中不可或缺的環(huán)節(jié)。有些單位由于審批的權(quán)限和程序混亂，缺乏健全嚴(yán)格的預(yù)算授權(quán)審批制度，預(yù)算執(zhí)行相對(duì)隨意，導(dǎo)致出現(xiàn)未按流程審批、重復(fù)審批、越權(quán)審批現(xiàn)象，甚至在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生舞弊行為，影響了預(yù)算的執(zhí)行效率。其次，由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，相關(guān)支出沒有預(yù)算安排，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不能按計(jì)劃執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。此外，審查監(jiān)督時(shí)間不充分，沒有從程序性審查向?qū)嵸|(zhì)性審查轉(zhuǎn)變，內(nèi)容抽象化、審查質(zhì)量不高、監(jiān)督形式單一，導(dǎo)致預(yù)算的約束力弱化。

預(yù)算管理和績(jī)效管理的整合有待深入目前，部分政策性融資擔(dān)保公司未實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效管理的充分融合，即績(jī)效管理指導(dǎo)預(yù)算安排不夠，績(jī)效管理跟隨預(yù)算調(diào)整和完善的及時(shí)性不夠，績(jī)效狀況與預(yù)算規(guī)模的匹配度不高，預(yù)算過程各環(huán)節(jié)與績(jī)效管理的相互關(guān)系亟待進(jìn)一步明確。

完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)首先，要構(gòu)建全面預(yù)算管理隊(duì)伍，集中業(yè)務(wù)骨干，整合多方力量，形成統(tǒng)一的思想，營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理氛圍。其次，加強(qiáng)對(duì)政策性融資擔(dān)保公司單位負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員的培訓(xùn)，并加強(qiáng)各部門對(duì)全面預(yù)算理論的學(xué)習(xí)。注重對(duì)科學(xué)預(yù)算管理理念的宣傳，重視工作人員的實(shí)踐，更好推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

科學(xué)組織預(yù)算編制工作各政策性融資擔(dān)保公司應(yīng)把預(yù)算編制工作置于重要議事日程，通過精心組織預(yù)算編制，提升編制工作的質(zhì)量。首先，在預(yù)算編制前，深入了解各項(xiàng)政策，掌握資產(chǎn)情況以及管理情況，確保預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次，根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策變化等因素，實(shí)事求是、科學(xué)地編制預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。要加強(qiáng)相關(guān)理論學(xué)習(xí)，將全部收支納入預(yù)算，確保預(yù)算編制的全面性和規(guī)范性。成立預(yù)算編制審核小組，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行合理的安排。結(jié)合實(shí)際、準(zhǔn)確測(cè)算、深入分析，將預(yù)算和決算數(shù)據(jù)對(duì)比審核，在預(yù)算編制過程中，盡早發(fā)現(xiàn)和解決問題。

加強(qiáng)全面信息化建設(shè)政策性融資擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)自身情況，引進(jìn)科學(xué)的管理技術(shù)，引入先進(jìn)軟件設(shè)備，有針對(duì)性地進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)。將全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)等相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的信息化。通過定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)向管理層反映公司年度目標(biāo)的完成情況，對(duì)預(yù)算中存在的差異，及時(shí)查找原因，實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控的信息化。 此外，信息化建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過程，應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境變化，通過制定科學(xué)的管理計(jì)劃，循序漸進(jìn)開展信息化建設(shè)，不斷完善和創(chuàng)新系統(tǒng)，才能保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

加強(qiáng)執(zhí)行控制 提升管理效力政策性融資擔(dān)保公司要借助科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，全方位、多維度對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，進(jìn)而提升預(yù)算執(zhí)行效率。

一方面，在注重人才引進(jìn)、專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算軟件，梳理內(nèi)控流程，避免人為因素的干擾；另一方面，堅(jiān)持剛性、全面控制原則，通過強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制的長(zhǎng)效及反饋機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的過程性和全面性。

建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度鑒于政策性融資擔(dān)保公司的特殊性，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定剛?cè)岵?jì)的預(yù)算授權(quán)審批制度。一方面，通過剛性加大考核力度，提升預(yù)算執(zhí)行力，使預(yù)算管理不流于形式；另一方面，通過柔性管理，使制度在實(shí)踐中具有一定的可操作性，及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況。

應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，以便更好地實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及政策性目標(biāo)。通過編制預(yù)算審批分析報(bào)告，分析績(jī)效與預(yù)算數(shù)據(jù)，找出差異原因，識(shí)別和評(píng)估預(yù)算授權(quán)審批制度的合理性，發(fā)現(xiàn)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；并從戰(zhàn)略和行業(yè)角度進(jìn)行專業(yè)化的分析，指出問題所在，提出針對(duì)性的建議，為預(yù)算執(zhí)行過程中的獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，使預(yù)算獎(jiǎng)懲更具有公平性。

完善預(yù)算管理績(jī)效考核體系將預(yù)算與績(jī)效管理體系有效聯(lián)接，形成完整的管理控制體系，預(yù)算才能在戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理過程中扮演監(jiān)控角色。首先，強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)對(duì)預(yù)算的指導(dǎo)作用。預(yù)算規(guī)模和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)從績(jī)效目標(biāo)出發(fā)，如：根據(jù)政策性導(dǎo)向，重點(diǎn)考核新增支小支農(nóng)以及1000萬元以下融資擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模及占比及擔(dān)保費(fèi)率等指標(biāo)，引導(dǎo)政策性融資擔(dān)保公司增加支小支農(nóng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)模，降低費(fèi)率。根據(jù)目標(biāo)的規(guī)模測(cè)算所需投入的成本以及管理要素。其次，應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行階段有效開展績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行情況的雙監(jiān)控。第一步，預(yù)先制定績(jī)效與預(yù)算執(zhí)行情況的目標(biāo)計(jì)劃，確立績(jī)效實(shí)現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的對(duì)應(yīng)時(shí)間關(guān)系；第二步，形成績(jī)效目標(biāo)監(jiān)控常態(tài)化管理框架，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)先績(jī)效監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)完成情況實(shí)現(xiàn)“雙監(jiān)控”，既要提升績(jī)效評(píng)價(jià)的報(bào)告質(zhì)量，又要通過對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，推進(jìn)預(yù)算編制規(guī)范化和科學(xué)化。

此外，加強(qiáng)預(yù)算與考核評(píng)價(jià)，制定獎(jiǎng)懲措施，將考評(píng)結(jié)果與員工績(jī)效掛鉤，調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，將管控效果，作為管理者管理水平評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理的約束作用。

面對(duì)政策性融資擔(dān)保公司的現(xiàn)狀，應(yīng)進(jìn)一步提升其抗風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。通過全面預(yù)算管理的方式，加大對(duì)公司內(nèi)部資源整合的力度，通過政策性導(dǎo)向，體現(xiàn)公司的社會(huì)效益。這就要求公司的管理層著眼于發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)定位，充分考慮預(yù)算管理的全過程，著力解決全面預(yù)算管理目前存在的問題，促進(jìn)全面預(yù)算管理能力的提高，為政策性融資擔(dān)保公司持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。