張月娥

（福建三明海晟連鎖商貿(mào)有限公司，福建 三明 365000）

1 引言

在新時代發(fā)展進程中，企業(yè)財務管理工作的重要作用越發(fā)凸顯，不僅能夠幫助企業(yè)在市場競爭中提高管理水平，提升經(jīng)濟效益，同樣也能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，財務預算管理與成本費用控制是切實有效的財務管理手段，對此，文章結(jié)合企業(yè)財務預算管理與成本費用控制進行全面分析有重要的意義和應用價值。

2 企業(yè)財務預算管理與成本費用控制的內(nèi)容及作用

2.1 財務預算管理

財務預算管理主要指的是按照企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標，以企業(yè)發(fā)展決策和發(fā)展資金需求為重要基礎(chǔ)所制定的資金運轉(zhuǎn)計劃，通過財務報表形式進行體現(xiàn)。財務預算管理所作出的資金運轉(zhuǎn)計劃往往能夠全面體現(xiàn)企業(yè)一段時間之內(nèi)的經(jīng)營與管理、資金收入和支出情況、資金分配情況等。由此觀之，財務預算管理對于企業(yè)財務管理工作而言是最為核心的工作內(nèi)容之一。很多企業(yè)在開展財務預算管理工作時，大多以年度計劃為核心進行財務預算標準編制，具體落實中則會以每個季度或月份的形式進行業(yè)務成本、資金籌措等方面的落實與驗證。企業(yè)財務預算管理需要按照利潤和效益優(yōu)先原則，始終保持權(quán)責一致，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，通過嚴格有序的財務預算管理手段對企業(yè)現(xiàn)有財務人員的工作職能和行為進行有效約束，降低企業(yè)財務管理成本，同時也可以按照財務預算管理細則內(nèi)容，明確不同部門的工作內(nèi)容和工作績效，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的隱患問題能夠及時查擺、有效解決，助力企業(yè)資源有效配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可能[1]。

2.2 成本費用控制

企業(yè)成本費用控制涵蓋內(nèi)容較多，主要可以從生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩個維度進行探究，其中生產(chǎn)成本是企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)鏈運行的核心要素，但企業(yè)所開展的成本費用控制最主要體現(xiàn)于非生產(chǎn)成本方面，如工作人員的人員流動和崗位錯位成本、企業(yè)經(jīng)營風險和信用成本、企業(yè)資源停滯成本等。通過切實有效的成本費用控制能夠進一步保障企業(yè)經(jīng)濟效益。通過降低成本費用的形式，進一步增加企業(yè)經(jīng)營利潤，提高企業(yè)綜合競爭實力。例如，很多企業(yè)會將生產(chǎn)成本或非生產(chǎn)成本與產(chǎn)品價格相關(guān)聯(lián)，導致產(chǎn)品定價相對較高，不僅影響了產(chǎn)品的銷售，同樣也不利于企業(yè)未來發(fā)展，對此通過切實有效的成本費用控制，減少供應商等諸多環(huán)節(jié)間接成本和非生產(chǎn)成本因素影響，可以適當降低產(chǎn)品定價，讓企業(yè)產(chǎn)品始終保持市場活力，避免受到價格戰(zhàn)的影響和限制。同時，企業(yè)進一步貫徹落實成本費用控制有利于實現(xiàn)能源資源的節(jié)約和降耗，更有利于企業(yè)社會價值的實現(xiàn)[2]。

3 企業(yè)財務預算管理與成本費用控制的主要問題

3.1 缺少重要性認識

當前很多企業(yè)在落實財務預算管理和成本費用控制工作時受到了諸多限制，最主要原因離不開企業(yè)管理者缺少對預算管理和成本費用的重要性認知。很多企業(yè)管理人員更加關(guān)注通過何種手段提升企業(yè)利潤，拓展企業(yè)生產(chǎn)鏈，但是此類過多關(guān)注利潤和收入的情況無法真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化。另外，企業(yè)管理層在開展管理時，因為缺少對預算管理和成本費用控制的全面了解和有效認知，雖然表面上重視預算管理等工作，但在實際落實中仍舊采取相對陳舊的財務管理方法和成本費用控制手段，進而導致員工參與的積極性和有效性逐漸下降，預算管理和成本費用控制的實際落實效果不佳，創(chuàng)新精神無法充分體現(xiàn)，直接影響了管理落實效果。

3.2 預算管理與控制機構(gòu)制度不完善

個別企業(yè)特別是中小企業(yè)受到管理組織體系和工作人員等多方面因素影響，并沒有直接設(shè)立財務預算管理部門或成本費用控制機構(gòu)，將一系列工作直接交由財務工作人員進行兼職負責。財務人員在日常工作中不僅需要處理財務往來、審核資金項目，同樣也需要對預算編制情況和實際情況進行監(jiān)督與管理，雖然企業(yè)此種做法在一定程度上減少了人力成本，但是卻導致現(xiàn)有財務人員任務繁重，工作積極性下降，很有可能在日常工作中因為疏忽大意而造成企業(yè)資金安全隱患。在制度方面，有些企業(yè)建立的財務預算管理和成本費用控制制度與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相距甚遠，成本費用列支過于隨意盲目，財務管理制度在實踐過程中落實性不強，存在形式主義問題，無法充分提高企業(yè)財務預算管理和成本費用控制的應有價值[3]。

3.3 預算和成本控制管理與企業(yè)需求不符

當前市場環(huán)境的變化速度越來越快，而企業(yè)的日常經(jīng)營與生產(chǎn)受市場環(huán)境影響較多，為了實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的良好局面，企業(yè)需要對市場的諸多變化提高敏感性，對此財務預算管理能夠切實發(fā)揮作用，幫助企業(yè)及時應對市場變化，并按照企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標調(diào)整財務策略和管理策略，作出風險預判，實現(xiàn)主動出擊。很多企業(yè)在財務預算管理中仍然缺乏主動性，編制預算標準和細節(jié)時更加傾向于依照以往經(jīng)驗進行盲目操作，或直接單純參考借鑒其他企業(yè)相對成熟的預算管理模式，現(xiàn)行財務預算管理手段與企業(yè)自身情況不符合，在成本費用控制中無法真正實現(xiàn)成本費用的有效管理，造成了企業(yè)資產(chǎn)和資源的浪費，而企業(yè)財務預算管理手段對成本費用控制的作用性不強，無法實現(xiàn)有效的監(jiān)督與控制。

3.4 現(xiàn)有管理控制手段約束力較低

個別企業(yè)在開展財務預算管理和成本費用控制時，仍舊存在約束力較低的情況，這主要是由于企業(yè)自身預算管理模式存在一定的形式化因素，停留于表面，相關(guān)財務人員在編制預算時缺少與相關(guān)業(yè)務部門的溝通和交流，導致編制預算的落實性不強，規(guī)劃性不高，與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和不同業(yè)務部門的發(fā)展計劃相距甚遠。例如，很多企業(yè)為了擴大生產(chǎn)鏈條，需要引進大型設(shè)備，對此往往需要臨時申請設(shè)備資金，但是此種操作會導致企業(yè)當前資金鏈條的不穩(wěn)定，造成企業(yè)管理決策存在一定風險問題。除此之外，很多企業(yè)在編制財務預算管理細則和成本費用控制標準時，實際支出與預算存在一定差距，并沒有將差距控制在可行范圍之內(nèi)，而導致企業(yè)始終受到經(jīng)濟危機和風險隱患因素的影響與制約，無法實現(xiàn)企業(yè)健康平穩(wěn)運轉(zhuǎn)[4]。

4 企業(yè)財務預算管理與成本費用控制的優(yōu)化對策

4.1 強化企業(yè)管理人員的管理意識與能力

為進一步強化企業(yè)財務預算管理手段，切實提高成本費用控制能力，需要保障企業(yè)管理人員具備較高的管理意識和能力水平，只有積極學習和應用先進管理理念和管理方法，才能實現(xiàn)與時俱進，推動企業(yè)的全面發(fā)展。例如，企業(yè)管理者需要針對現(xiàn)有財務管理工作和財務預算管理等相關(guān)內(nèi)容進行全面了解和學習，提高自身執(zhí)行力和管理水平，始終站在企業(yè)發(fā)展全局角度進行思考并處理問題，針對企業(yè)現(xiàn)有預算管理和成本費用控制工作提供重要的戰(zhàn)略支持和資源調(diào)配，讓企業(yè)財務管理水平不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)管理良性循環(huán)。

4.2 健全企業(yè)財務管理控制制度和組織機構(gòu)

扎實建立健全財務預算管理和成本費用控制制度，可以從兩方面入手：第一，在財務預算管理工作中，可以結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有實際情況對財務預算管理體系進行全面革新與優(yōu)化，確保財務預算管理手段能夠?qū)ΜF(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營與管理工作行為進行有效約束。要結(jié)合現(xiàn)有財務預算管理內(nèi)容，明確不同部門和工作人員的職能分工，合理劃分獎懲機制和預算管理具體流程，將財務預算管理手段視作企業(yè)內(nèi)部控制的重要核心要素之一，強化制度的引導性作用，避免出現(xiàn)朝令夕改或企業(yè)管理者“一言堂”的情況，確保企業(yè)財務預算管理制度健全完善，逐一明確財務預算編制審批實施和審核等諸多環(huán)節(jié)，切實提高企業(yè)財務工作水平。第二，在成本費用控制制度方面，需要參照新會計準則等重要法律法規(guī)和政策內(nèi)容，以企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度和財務預算管理體系為重要基礎(chǔ)，在理清企業(yè)當前成本費用的主要形式之后嚴格規(guī)范不必要支出，實現(xiàn)成本費用的精細化管理。具體落實中要避免制度流于形式，可以配合財務預算管理機構(gòu)發(fā)揮職能作用，選派綜合能力強的專業(yè)人員進行財務預算管理、實施審核和成本費用日?？刂频谋O(jiān)督與考察，確保相關(guān)工作人員能夠切實發(fā)揮主觀能動性，嚴格按照制度和規(guī)范要求開展財務活動。

另外，企業(yè)管理者需要結(jié)合財務預算管理工作設(shè)立專門機構(gòu)，指派專業(yè)工作人員進行管理與操作，避免由其他人員兼任的情況出現(xiàn)，同時在日常工作中注重與財務人員的溝通與交流，全面了解預算編制工作的落實效果，特別是在預算編制中要保障資金預留幅度，確保能夠在未來一段時間之內(nèi)滿足企業(yè)業(yè)務浮動需求。企業(yè)管理者需要始終發(fā)揮引導性作用，在財務預算管理和成本費用控制工作中提高重視，為員工提供發(fā)揮能力的平臺，始終保持企業(yè)的核心競爭力[5]。

4.3 強化全面預算管理手段的針對性

企業(yè)所開展的財務預算管理不僅能夠有效保障企業(yè)財務管理工作的正常運轉(zhuǎn)，減少市場風險因素對企業(yè)的影響，同樣也能助力成本費用控制的有效開展，逐漸成為企業(yè)發(fā)展的重要推動力量。企業(yè)所開展的全面預算管理手段，需要以企業(yè)全部管理信息作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實際情況制定切實可行的經(jīng)營與管理目標，通過企業(yè)當前不同部門的運轉(zhuǎn)情況，將目標量化，確保各個部門都能有效執(zhí)行、全面落實。值得注意的是，全面預算管理并不只是由財務部門負責的，需要由企業(yè)全體工作人員共同合作、通力完成，只有這樣預算編制內(nèi)容和全面預算管理手段才能更為準確，行之有效。

在編制預算時需要采取總體預算和彈性預算有效結(jié)合的方法，杜絕權(quán)力集中、獨斷專權(quán)的情況。全面預算管理需要針對不同成本費用進行差異化管理，避免追求企業(yè)短期經(jīng)濟效益而放棄長遠規(guī)劃目標的情況。可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行預算單列，企業(yè)相關(guān)運行舉措如擴大生產(chǎn)鏈條、引進先進機械設(shè)備等都要專款專用，同時要避免這一部分的戰(zhàn)略預算受到企業(yè)經(jīng)營狀況影響，可以將該部分預算與經(jīng)營預算相隔離進行獨立核算，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。另外，可以將企業(yè)內(nèi)外隔離，客戶方面的成本費用與企業(yè)內(nèi)部運營費用避免混為一談，既要保證以客戶為中心，也要避免克扣消費者拓展和客戶接待費用。在工作人員成長與職業(yè)能力培養(yǎng)方面要明確預算，此類人員成本投入是周期性投入，無法實現(xiàn)短期效益，對此需要與人力資源管理部門進行充分溝通，結(jié)合企業(yè)當前人力發(fā)展規(guī)劃和人才招聘培養(yǎng)計劃合理降低成本費用。對于諸多中小企業(yè)而言，更要提高預算管理和預算執(zhí)行的效果，可以采取跟蹤把控形式，對于預算執(zhí)行的各類突發(fā)問題和狀況要及時應對與合理調(diào)整，避免預算管理影響企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。

4.4 發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用

健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系作用能夠為財務預算管理和成本費用控制奠定良好的制度基礎(chǔ)和保障，強化預算管理和成本費用控制手段的約束力。首先，需要結(jié)合企業(yè)部門和崗位設(shè)置情況建立崗位責任制，根據(jù)不同崗位的日常工作內(nèi)容明確職責與權(quán)限，及時剔除與崗位內(nèi)容不相符的業(yè)務工作，確保成本費用管理和財務預算管理工作能夠行之有效。其次，在內(nèi)部控制制度中可以針對現(xiàn)有工作內(nèi)容進行崗位輪換，此種操作形式能夠進一步減少工作人員的消極怠工心理，同時也能避免員工在日常工作之中收受他人好處或工作投機取巧，減少對企業(yè)的不良影響。在內(nèi)部控制中可以將企業(yè)溝通機制和人才激勵培養(yǎng)機制作為重點，既要強化企業(yè)內(nèi)部工作人員與客戶之間的有效溝通交流，同樣也要暢通企業(yè)內(nèi)部不同部門的溝通渠道，為預算編制和成本費用控制提供重要橋梁，真正實現(xiàn)跨部門協(xié)作，同時也能有效提高各部門的工作效率，通過更為暢通的溝通機制，確保財務預算編制在具體執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)問題，相關(guān)人員也會第一時間反饋給預算管理和監(jiān)督人員，進行有效溝通解決。

4.5 注重高科技手段的多元化運用

企業(yè)在現(xiàn)有工作制度和工作規(guī)范基礎(chǔ)上，需要同步注重各類高科技手段的多元化運用。現(xiàn)如今，我國各類技術(shù)手段飛速發(fā)展，移動通信設(shè)備已經(jīng)全面普及，為進一步提高財務預算管理和成本費用控制水平，同樣也需要發(fā)揮高科技手段的作用。例如，在編制財務預算時可以積極應用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，將企業(yè)當前項目資金和相關(guān)支出進行數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)一整理，綜合運用云計算功能對海量數(shù)據(jù)和企業(yè)資金往來情況進行提煉與分析，切實提高企業(yè)財務預算管理的科學化水平。值得注意的是，在財務預算編制定稿之前，相關(guān)財務人員可以應用專業(yè)預算編制軟件錄入相關(guān)預算數(shù)據(jù)，通過軟件自主運行，判斷現(xiàn)有編制內(nèi)容是否合理，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相符合，如果存在差異也可以結(jié)合企業(yè)情況進行適當優(yōu)化與調(diào)整。在財務預算管理和成本費用控制工作執(zhí)行時，相關(guān)工作人員也可以應用信息技術(shù)手段和智能辦公系統(tǒng)實時考察項目落實情況和資金往來情況，切實提高了財務管理人員的工作效率水平，同樣也有效節(jié)約了工作人員溝通成本。

5 結(jié)語

總而言之，現(xiàn)如今企業(yè)之間的競爭如火如荼，越來越多企業(yè)更加重視管理能力和管理水平的提高，財務預算管理和成本費用控制對于企業(yè)未來發(fā)展有重要推進作用。因此，本文首先分析了財務預算管理和成本費用控制的主要內(nèi)容及作用，其次分析了二者在實際落實中存在的主要問題，最后逐一提出優(yōu)化對策，希望能夠為企業(yè)財務預算管理和成本費用控制提供參考。