李獻(xiàn)綽 山東高速資源開發(fā)管理集團(tuán)有限公司

在全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨著巨大的競爭壓力，相應(yīng)也面臨多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為突出，給企業(yè)的生存和健康發(fā)展帶來很大的威脅，企業(yè)必須準(zhǔn)確識(shí)別、評估分析經(jīng)營過程中涉及的這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施加以應(yīng)對。而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中起到十分重要的作用。通過不斷完善內(nèi)部審計(jì)控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的水平，來持續(xù)降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長久安全和可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)主要是從企業(yè)內(nèi)部的角度對本單位財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部管控、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，以更好地促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員做好監(jiān)督管理工作，幫助職能部門和經(jīng)營子實(shí)體的管理和經(jīng)營活動(dòng)無限接近規(guī)范和合規(guī)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作有效結(jié)合能夠相互促進(jìn)、相互支持，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供重要信息數(shù)據(jù)，以此來提高內(nèi)部審計(jì)工作的效果。通過從內(nèi)部審計(jì)工作的概念來看，內(nèi)部審計(jì)是站在企業(yè)內(nèi)部角度，圍繞企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營和財(cái)務(wù)流程展開閉環(huán)檢查、復(fù)核、分析，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和資源利用效果進(jìn)行評價(jià)，識(shí)別存在的問題。通過對內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)角度來看，內(nèi)部審計(jì)一方面可以提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，降低運(yùn)營和財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)；另一方面，可以對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到顯著的控制作用，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

簡單來講，風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對企業(yè)發(fā)展過程中所面臨內(nèi)外部環(huán)境不確定性進(jìn)行識(shí)別、分析和評估，重點(diǎn)是對出現(xiàn)預(yù)期之外情況時(shí)的有效應(yīng)對措施，做到未雨綢繆，防患于未然。具體到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)方面的不確定性的掌控，結(jié)合財(cái)務(wù)工作性質(zhì)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評價(jià)和應(yīng)對體系，最大程度避免企業(yè)因財(cái)務(wù)不確定性發(fā)生損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效不是一蹴而就，而是不斷循環(huán)的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成果分配風(fēng)險(xiǎn)三大方面，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是避免企業(yè)股東及其他利益相關(guān)方的利益受損。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)境不佳

企業(yè)財(cái)務(wù)控制的環(huán)境屬于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理與控制的基本條件。而控制環(huán)境不佳，會(huì)使企業(yè)發(fā)展過程中面臨諸多問題。這主要是因?yàn)榭刂骗h(huán)境不佳會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理效率降低，控制質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理與控制機(jī)制無法起到管控作用。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)控制行為不當(dāng)

控制行為不當(dāng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。目前很多企業(yè)，在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制方面的重視程度不高，這樣導(dǎo)致體制機(jī)制不夠健全、內(nèi)容不合理、執(zhí)行效果不理想等，這樣一來，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制水平低下，職責(zé)不明確、監(jiān)督乏力，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制流于形式。除此之外，還有部分在市場激烈競爭中并沒有建立完善的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)構(gòu)。即便建立了也沒用充分發(fā)揮其具體的控制作用和監(jiān)督作用。還有一些企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制雖然比較完善，但是貫徹落實(shí)情況不夠理想，有的更是將體質(zhì)機(jī)制只印在紙上、掛在墻上，并沒有在活動(dòng)中貫徹落實(shí)，嚴(yán)重將降低控制效果。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不強(qiáng)

當(dāng)前，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制方面，已經(jīng)取得了不錯(cuò)的成績，但是一些企業(yè)的內(nèi)部管理與控制中依然還存在很多監(jiān)督不到位，制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象，已經(jīng)在一定程度上影響制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的全面健康發(fā)展。因此，企業(yè)要引起高度的重視和關(guān)注，結(jié)合企業(yè)也自身發(fā)展情況制定完善的財(cái)務(wù)管理措施，并在實(shí)際活動(dòng)中貫徹落實(shí)，解決企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)問題，進(jìn)而全面推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的積極作用

（一）有效評估風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，需要做好風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估這兩個(gè)方面。為了在后期能夠更好地加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，前期需要從整體上對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，在評估過程中需要確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部中獨(dú)立存在，并且內(nèi)部審計(jì)工作也不會(huì)受企業(yè)部門的影響和制約。所以內(nèi)部審計(jì)人員能夠站在全局的角度上分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程情況，根據(jù)分析結(jié)果給出具有客觀性的建議和意見，利于推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展，同時(shí)為未來的發(fā)展趨勢也指明了方向。在此基礎(chǔ)上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還需要對企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，不斷積累風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)，提高自身防范技能，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取也有效措施加以處理和解決。

（二）強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的管控和監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)管控主要是指企業(yè)在發(fā)展過程中對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管控，盡可能將潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地識(shí)別出來，便于更好地采取有效方式處理，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成的影響。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度的內(nèi)容和流程都需要受到全過程中的監(jiān)督和管理，以此來更好地提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，提高管理質(zhì)量，同時(shí)還可以有效保障企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠在可接受，可處理范圍之內(nèi)[1]。由于內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的特殊性，且需要獨(dú)立存在，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要定期或者不定期地對相關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通和交流，確?？梢愿哔|(zhì)量地完成風(fēng)險(xiǎn)管控工作，便于更好地加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)管控的效果

風(fēng)險(xiǎn)管控工作的目的就是減少或者規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可以健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管控工作會(huì)在多種因素的影響下導(dǎo)致自身工作存在很多的問題，還會(huì)出現(xiàn)與其他部門存在抵觸情緒的現(xiàn)象，這就說明加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作正面的宣傳和引導(dǎo)勢在必行，利于加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門之間的交流和溝通。但是由于內(nèi)部審計(jì)人員通常情況下可以準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況，可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控做出客觀的評價(jià)。但是如果企業(yè)發(fā)展過程中所存在的問題不能得到及時(shí)有效地解決，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的效果就會(huì)收到嚴(yán)重的影響。目前，面對此起彼伏的新冠疫情威脅及日趨復(fù)雜的國內(nèi)外競爭環(huán)境，企業(yè)正承受巨大的生存壓力，企業(yè)就更需要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，優(yōu)化管控細(xì)節(jié)，以此來全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的效率，促進(jìn)企業(yè)在和諧穩(wěn)定環(huán)境下發(fā)展。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮積極作用的有效措施

（一）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是指內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中不受壓力和干擾。內(nèi)部審計(jì)工作的開展不會(huì)被任何部門所影響和牽制，能夠真正意義上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督各項(xiàng)任務(wù)的有效性，可以站在客觀的角度上對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，能夠有效幫助企業(yè)保持健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門只有在企業(yè)發(fā)展中真正地保證獨(dú)立性，才可以有效落實(shí)其具體的職責(zé)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮自身的職能作用。企業(yè)在迅速發(fā)展的過程中，要成立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，招聘具備較強(qiáng)專業(yè)技能和工作素養(yǎng)的高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)人才，賦予其合理的權(quán)限，可以促使審計(jì)部門為各項(xiàng)任務(wù)的開展提供客觀公正的審計(jì)成果報(bào)告。

（二）配置完善科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系

要實(shí)現(xiàn)有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，最重要的一個(gè)條件就是優(yōu)化控制內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相匹配的科學(xué)內(nèi)部審計(jì)體系，并將審計(jì)責(zé)任落實(shí)到具體執(zhí)行人員，這樣才能夠使審計(jì)人員可以在工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)制度操作，同時(shí)也可以準(zhǔn)確識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在和潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠高效運(yùn)行，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率的目的。深入研究正在執(zhí)行的審計(jì)管理政策和具體實(shí)施方式，并學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的審計(jì)方式，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容以及流程的規(guī)范，以此來有效保障審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性，提高審計(jì)水平。企業(yè)在給內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)限的同時(shí)，還需要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，全面提升審計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要在工作中積累更多的經(jīng)驗(yàn)，不斷更新審計(jì)方法，管理技能和防范知識(shí)，及時(shí)掌握市場的變化情況。同時(shí)需要建立完整的審計(jì)監(jiān)督體系，完善審計(jì)責(zé)任制和審計(jì)過錯(cuò)的追究制，明確審計(jì)目標(biāo)并對其進(jìn)行合理的劃分，實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制，便于在審計(jì)過程中對于出現(xiàn)的問題可以直接找到負(fù)責(zé)人進(jìn)行解決和處理，不僅可以端正審計(jì)人員的工作態(tài)度，還可以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員對工作的積極性和責(zé)任感。

（三）明確以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的原則

為了能夠更好地提高風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，企業(yè)在發(fā)展過程中還需要明確內(nèi)部審計(jì)原則，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的原則。內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員則需要時(shí)刻監(jiān)督工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途經(jīng)。風(fēng)險(xiǎn)管控不斷滲透在企業(yè)內(nèi)部管理中能夠促使內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提高風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，促使企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)趨于零[2]?；诖?，內(nèi)部審計(jì)人員在加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中，必須要嚴(yán)格遵守以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的原則，對企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、關(guān)注和分析，并及時(shí)采取有效方式處理，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低，以此來更好地實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，提高管控質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)廉政建設(shè)，減少腐敗現(xiàn)象

開展反腐倡廉教育是黨的思想建設(shè)的重要組成部分，是企業(yè)發(fā)展過程中避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象的重要舉措。企業(yè)管理人員需要堅(jiān)持以黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的基本理論、紀(jì)律規(guī)范為基本內(nèi)容，有計(jì)劃開展各項(xiàng)廉政教育活動(dòng)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的思想覺悟。針對重要崗位，需要在員工入職前做好背景調(diào)查，提高招聘門檻，確保員工作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，具有誠實(shí)守信的優(yōu)良品質(zhì)[3]；對于重要崗位和相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人，建議簽訂廉潔責(zé)任書，明確舞弊行為所需要承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任；對于關(guān)鍵崗位，可以采取定期或者不定期輪崗制度，同時(shí)與強(qiáng)制性休假制度相結(jié)合?？梢酝ㄟ^對崗位的臨時(shí)調(diào)整和休假，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在工作中是否有舞弊的行為?？梢?，在企業(yè)發(fā)展該過程中唯有加強(qiáng)重視廉政建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，才可以確保各項(xiàng)工作的公正性和透明性，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。

（五）提升審計(jì)人員的防范意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)人員要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中都是客觀存在的，為了能夠降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，需要清楚的梳理好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要環(huán)節(jié)和某個(gè)領(lǐng)域，能夠找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，便于及時(shí)采取針對性的方式進(jìn)行處理和解決，尤其一些涉及企業(yè)重大資金的審計(jì)項(xiàng)目，在前期一定要做好對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的審核和評價(jià)，掌握項(xiàng)目開展的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，以此提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小和工作質(zhì)量的高低都取決于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。因此，需要不斷提高審計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大對工作中各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，從而真正地降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率[4]。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)宣傳小組，加強(qiáng)對審計(jì)人員經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)教育，做到風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)年年講、月月講、天天講，并采用多樣化的宣傳方式，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，深刻體會(huì)到控制風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的必然趨勢，也是必須要滿足的重要條件之一，這樣能夠有效減輕后期工作中的風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員對自己工作的認(rèn)識(shí)和理解，不斷規(guī)范自己的行為，增強(qiáng)自身的責(zé)任感和事業(yè)心，在工作中能夠嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，從“要我防范風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變成“我要防范風(fēng)險(xiǎn)”，從而提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，形成堅(jiān)不可摧的一道防線，從而降低各種風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率。

五、結(jié)語

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的水平，需要企業(yè)在發(fā)展過程中采用長效規(guī)范性的建設(shè)模式，加強(qiáng)對內(nèi)部存在的不足和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)督與管理，深刻理解企業(yè)發(fā)展過程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作防范和控制的作用，持續(xù)提升企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量，及時(shí)采取有效措施強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還需要加強(qiáng)對審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，相信還會(huì)出現(xiàn)多種科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方式，可以及時(shí)堵塞財(cái)務(wù)漏洞，提升企業(yè)競爭實(shí)力，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。