朱姝璇

揚州市市級機關(guān)后勤管理服務(wù)中心 江蘇 揚州

一、引言

早在20世紀90年代，我國就對行政事業(yè)單位預(yù)算績效進行了探索，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理也在不斷完善。2011年，財政部出臺了《關(guān)于推進預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，真正把績效管理納入預(yù)算管理體系。隨后各類文件和指導(dǎo)意見出臺，不斷完善預(yù)算績效管理機制，建立規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算績效管理體系。2018年，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》頒布實施，對行政事業(yè)單位建立健全預(yù)算績效管理體系具有重要指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位需要引起重視，落實預(yù)算績效管理的各項要求。

二、預(yù)算績效管理概述

1.預(yù)算績效管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系的重要組成部分，主要內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核、結(jié)果運用等。預(yù)算績效管理是在預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，引入績效管理理念和方法，通過績效指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況和財政資金使用情況進行評估。預(yù)算管理和績效管理的有機結(jié)合，能夠促進行政事業(yè)單位加強內(nèi)部管理，提升資金使用效率和使用效益，提高預(yù)算精細化管理水平。

2.預(yù)算績效管理的重要意義

首先，行政事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理，有利于進一步規(guī)范內(nèi)部管理工作，促進內(nèi)部控制工作有序開展。預(yù)算管理和績效管理的有效結(jié)合，加強了對預(yù)算資金使用的實時監(jiān)督，將相關(guān)責(zé)任落實到具體人員，提高全體員工對財政資金使用的重視程度，從而提高資金使用效益，加強廉政建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。

其次，行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作，有利于促進政務(wù)公開透明。在預(yù)算績效管理過程中，行政事業(yè)單位需要對相關(guān)信息進行收集、整理、分析，從而促進各項工作順利開展，幫助管理人員更加清晰地了解各項工作的具體情況，保證各類信息的準確性和透明性。

最后，行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理，有利于構(gòu)建科學(xué)合理的支出結(jié)構(gòu)。行政事業(yè)單位在預(yù)算管理工作中加強績效管理，能夠?qū)崟r監(jiān)督項目資金的使用情況，及時掌握資金流向，從而提高資金使用效率，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。因此，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要加強預(yù)算績效管理工作，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的積極作用。

3.預(yù)算績效管理的特點

（1）戰(zhàn)略性。行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理需要結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，合理地規(guī)劃資金使用情況，并監(jiān)控資金使用過程。在設(shè)置績效目標(biāo)和績效指標(biāo)時，要結(jié)合短期工作目標(biāo)和中長期發(fā)展目標(biāo)，確保行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（2）系統(tǒng)性。預(yù)算績效管理是一個持續(xù)和系統(tǒng)的過程，覆蓋了行政事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)工作，涉及所有部門和人員。預(yù)算績效管理包括事前、事中和事后三個階段，包括績效目標(biāo)設(shè)置、績效指標(biāo)設(shè)計、績效評價、績效評價結(jié)果應(yīng)用等環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理過程中，一定要把握相關(guān)工作的系統(tǒng)性，提高工作效率。

（3）配置性。行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理，需要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)有資源，結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況和資金需求，對內(nèi)部資源進行整合，從而優(yōu)化資源配置，避免資源浪費。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

1.預(yù)算績效管理意識不強

預(yù)算績效管理具有一定的前瞻性和戰(zhàn)略性，也可能出現(xiàn)較大的偏差。所以，行政事業(yè)單位為了減少偏差，需要收集大量的信息，減少預(yù)算管理和實際工作之間的差異。但是，很多行政事業(yè)單位對預(yù)算績效管理的認識不足，績效意識不強。

首先，部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制時，由管理人員主導(dǎo)，業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員沒有在預(yù)算績效管理工作中發(fā)揮有效作用。

其次，一些行政事業(yè)單位沒有正確認識到預(yù)算績效管理的重要性，相關(guān)工作僅由財務(wù)部門負責(zé)。甚至從預(yù)算編制到績效評價的所有環(huán)節(jié)，全部由財務(wù)部門負責(zé)實施，無法充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的積極作用。一方面，行政事業(yè)單位沒有形成預(yù)算績效管理理念。另一方面，預(yù)算績效管理體系不完善，沒有明確各崗位的工作職責(zé)，財務(wù)人員的工作量增加，導(dǎo)致預(yù)算績效管理工作成效不佳，也難以調(diào)動所有部門和人員的積極性，無法實現(xiàn)全員參與預(yù)算績效管理。

2.預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不嚴格

預(yù)算編制在預(yù)算績效管理工作中發(fā)揮著基礎(chǔ)作用，直接影響預(yù)算執(zhí)行工作質(zhì)量。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制中仍然存在許多問題，比如，對預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算編制時間不足，預(yù)算編制核算標(biāo)準與實際不符等。

首先，一些行政事業(yè)單位在預(yù)算編制時，面對類似項目，往往按照往年資金的1.2~1.5倍申報，沒有深入了解財政狀況和單位的實際需求，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。

其次，行政事業(yè)單位預(yù)算編制人員的綜合能力不足。預(yù)算編制工作不僅涵蓋了財務(wù)工作，還包括業(yè)務(wù)工作，涉及數(shù)據(jù)多、信息雜。預(yù)算編制主要以財務(wù)人員為主，部分人員的業(yè)務(wù)不熟練，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)和實際情況相差較大。

最后，預(yù)算執(zhí)行不嚴格，與預(yù)算編制存在很大偏差，預(yù)算調(diào)整較為頻繁。一些行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)超支、無預(yù)算支出、隨意調(diào)整支出等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)，最終影響預(yù)算績效管理工作。

3.績效指標(biāo)不合理

行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理中，績效指標(biāo)作為重要的衡量標(biāo)準，有利于高效地開展績效評價工作。但是，部分績效指標(biāo)難以量化，給行政事業(yè)單位的績效指標(biāo)設(shè)計工作造成了困擾。

首先，部分行政事業(yè)單位的績效指標(biāo)設(shè)計經(jīng)驗不足，導(dǎo)致績效指標(biāo)體系不完善、不全面。一些行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理，僅僅涉及部分部門和財政資金，沒有涵蓋所有部門和財政資金。同時，相關(guān)人員在設(shè)置績效指標(biāo)時，責(zé)任心不強，調(diào)查分析不深入，一些績效指標(biāo)沒有結(jié)合本單位的實際情況，導(dǎo)致績效指標(biāo)的針對性和合理性不足。

其次，績效指標(biāo)描述不準確。特別是一些不可量化的指標(biāo)，描述籠統(tǒng)，影響了工作開展，給執(zhí)行人員造成困惑，導(dǎo)致績效目標(biāo)難以實現(xiàn)。在績效指標(biāo)設(shè)計中，存在一些個性指標(biāo)，這些指標(biāo)具有特殊性，進行預(yù)算績效評價時缺少相關(guān)數(shù)據(jù)，無法準確考核。

再次，對于績效指標(biāo)的分解，考慮不全面，在細化績效指標(biāo)并考核時容易出現(xiàn)理解偏差。比如，二級指標(biāo)考核項目產(chǎn)出時，三級指標(biāo)僅有產(chǎn)出質(zhì)量和數(shù)量，沒有設(shè)計產(chǎn)出時間、合格率等其他指標(biāo)，不能全面準確地反映二級指標(biāo)。

最后，績效評價方式單一、靈活性不足。很多行政事業(yè)單位僅僅以數(shù)據(jù)指標(biāo)來確定績效目標(biāo)，沒有深入預(yù)算實施過程，財務(wù)報表和預(yù)算數(shù)據(jù)存在很大差異，難以發(fā)揮預(yù)算績效管理的積極作用。

4.監(jiān)督管理不到位

預(yù)算績效監(jiān)督作為預(yù)算績效管理實施的重要保障，相關(guān)監(jiān)督體系直接關(guān)系到預(yù)算績效質(zhì)量。目前，大部分行政事業(yè)單位的預(yù)算績效監(jiān)督工作不嚴，沒有深入預(yù)算管理全過程，僅僅停留在預(yù)算績效評價方面，缺乏持續(xù)跟蹤和監(jiān)督能力。

首先，行政事業(yè)單位對預(yù)算績效管理缺乏有效控制。一些預(yù)算管理人員和財務(wù)人員不能準確地認識到預(yù)算績效管理的重要作用，對會計核算和資金管理更加重視，忽視了預(yù)算績效監(jiān)督。同時，部分財務(wù)人員對單位業(yè)務(wù)的了解不足，不能準確地判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

其次，預(yù)算績效監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不完善。目前，部分行政事業(yè)單位沒有建立專門的預(yù)算績效監(jiān)督機構(gòu)，一般由財務(wù)人員負責(zé)監(jiān)督工作，導(dǎo)致預(yù)算績效監(jiān)督機制不完善。

最后，行政事業(yè)單位預(yù)算績效監(jiān)督?jīng)]有形成長效機制。各部門的溝通協(xié)調(diào)不足，職責(zé)劃分不明確，當(dāng)預(yù)算績效管理出現(xiàn)問題時，各部門相互推諉。

四、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善對策

1.強化績效意識，健全預(yù)算績效管理體系

首先，加強行政事業(yè)單位工作人員的預(yù)算績效管理意識，提高工作人員對預(yù)算績效管理的重視程度，從而不斷規(guī)范預(yù)算績效管理流程。單位可以組織全體工作人員學(xué)習(xí)預(yù)算管理、績效管理、財務(wù)管理的相關(guān)知識，結(jié)合本單位的實際情況，認真研讀財政部門印發(fā)的預(yù)算績效管理指導(dǎo)文件。

其次，督促全體工作人員積極參與預(yù)算績效管理。在預(yù)算績效管理體系中，全面性不僅指覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括全體員工積極參與。行政事業(yè)單位應(yīng)該鼓勵各部門的員工積極參與預(yù)算績效管理，提高預(yù)算績效管理的約束性和激勵性。行政事業(yè)單位要加大宣傳力度，利用專題講座、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式，提高員工對預(yù)算績效管理的認識，從而推動預(yù)算績效管理工作落實。

最后，建立健全預(yù)算績效管理體系，明確工作內(nèi)容，劃分各部門的職責(zé)，為預(yù)算績效管理工作開展奠定基礎(chǔ)。加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的對接，加強資金支出進度管理，強化協(xié)同管理。

2.細化預(yù)算編制，加強預(yù)算執(zhí)行

行政事業(yè)單位需要完善預(yù)算編制，加強預(yù)算執(zhí)行，優(yōu)化工作流程，細化預(yù)算編制，提升預(yù)算編制的可行性。

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理部門，提高預(yù)算管理工作質(zhì)量，提升預(yù)算管理人員的專業(yè)水平，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)性；同時，預(yù)算管理部門能夠有效地對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤。預(yù)算編制工作涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等內(nèi)容，預(yù)算編制人員需要了解各方面的數(shù)據(jù)和資料。行政事業(yè)單位必須加強預(yù)算編制人員的財務(wù)能力和業(yè)務(wù)能力，提高預(yù)算編制的有效性。

其次，建立健全反饋機制。由于受到多種因素的影響，部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中常常出現(xiàn)各種問題，對此，各單位需要建立反饋和調(diào)整機制，確保預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的一致性。

3.完善績效指標(biāo)和績效評價體系

行政事業(yè)單位的績效指標(biāo)和績效評價體系設(shè)計，是一項專業(yè)性很強的工作，也是預(yù)算績效管理的關(guān)鍵內(nèi)容。

首先，行政事業(yè)單位需要結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，確定績效目標(biāo)，以績效目標(biāo)為導(dǎo)向，指導(dǎo)預(yù)算績效管理工作，保證預(yù)算績效管理與單位發(fā)展目標(biāo)的一致性。

其次，對績效指標(biāo)進行細化、完善。行政事業(yè)單位需要根據(jù)發(fā)展規(guī)劃、工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，不斷完善績效指標(biāo)，對績效指標(biāo)進行詳細描述?？冃е笜?biāo)設(shè)置不能過高，也不能過低，需要與業(yè)務(wù)工作及人員能力相協(xié)調(diào)。同時，對一些特殊的業(yè)務(wù)工作或項目，設(shè)置個性化指標(biāo)，保證相關(guān)指標(biāo)能夠充分地反映業(yè)務(wù)工作或項目開展情況，從而形成多層次、全方位的績效指標(biāo)體系。

再次，全程跟蹤績效指標(biāo)的完成情況。行政事業(yè)單位需要根據(jù)項目情況，分階段對預(yù)算績效管理進行監(jiān)控，通過分析績效目標(biāo)和績效指標(biāo)的完成情況，及時調(diào)整工作方案，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理，確保項目按計劃完成。

最后，完善績效考核和獎懲機制。對于預(yù)算績效管理工作成績較好的工作人員，行政事業(yè)單位應(yīng)該給予一定獎勵，將工作成績與薪酬待遇、崗位晉升等掛鉤，從而提升工作人員參與預(yù)算績效管理的積極性。

4.加強監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位建立預(yù)算績效監(jiān)督機制，需要實現(xiàn)全過程監(jiān)督，形成動態(tài)監(jiān)控體系。

首先，行政事業(yè)單位需要明確各部門和各崗位的職責(zé)，完善績效問責(zé)機制，對預(yù)算資金的申請、分配、使用、審計等加強監(jiān)督管理。通過全面監(jiān)督，提升各項工作的規(guī)范性。

其次，建立預(yù)算績效實時監(jiān)測系統(tǒng)，加強預(yù)算部門與財務(wù)部門之間的溝通協(xié)作。預(yù)算部門應(yīng)該監(jiān)控預(yù)算績效管理的全過程，收集整理數(shù)據(jù)并反饋給財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算績效情況，合理地調(diào)配資金，提高資金使用效益。

最后，加強各部門之間的協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。明確預(yù)算目標(biāo)和績效目標(biāo)，規(guī)范預(yù)算績效管理流程，對預(yù)算申報、預(yù)算調(diào)整和績效自評加強監(jiān)督管理，保證預(yù)算編制和實際支出相一致。通過建立各司其職、相互制約的監(jiān)督模式，促進預(yù)算績效管理工作落實到位。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著行政事業(yè)單位改革不斷深化，行政事業(yè)單位越來越重視預(yù)算績效管理工作。在實施過程中，行政事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變思維觀念，建立健全預(yù)算績效管理體系，完善績效指標(biāo)和績效評價流程，強化預(yù)算績效監(jiān)督，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的積極作用，督促各部門和各崗位更好地履行職責(zé)，促進廉政建設(shè)，合理配置資源，提高行政事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟效益。