姚強

摘要：財務(wù)管理是國有企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重點內(nèi)容，應(yīng)當突出財務(wù)風險防范的重要地位，制定相應(yīng)的管理制度體系，提升風險管理與抵御能力，從而實現(xiàn)最佳管理效果。日常運行中，財務(wù)風險管理工作不僅可以提升國企綜合競爭力，還有助于保障資金與資產(chǎn)安全。基于此，文章先闡述了國有企業(yè)財務(wù)管理風險防范的意義，指出了當前風險管理方面存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了風險防范的相關(guān)對策，旨在促進企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)管理；風險防范

國有企業(yè)的財務(wù)風險屬于客觀存在，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，為了實現(xiàn)效益最大化，管理層會通過各種手段來了解財務(wù)、資金等方面的情況。市場經(jīng)濟時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境十分復雜，存在著不確定性，對經(jīng)濟活動開展帶來了一定影響，收益和預期有較大差異，這些差異就是由財務(wù)風險導致的。任何事物都有兩面性，財務(wù)風險也是如此，一方面可以起到激勵和正面導向作用，推動國有企業(yè)發(fā)展；另一方面，財務(wù)風險普遍存在，無法根除，可以采取有效的手段進行預防和控制。本文就從國有企業(yè)的角度出發(fā)，對新形勢下財務(wù)管理風險防范展開了全方位分析。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理風險防范的意義

（一）提升競爭力

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，也是經(jīng)濟發(fā)展的核心。近些年我國經(jīng)濟進入到新常態(tài)階段，經(jīng)濟體制改革正深入推進，國有企業(yè)也迎來了全新發(fā)展機遇，同時也面臨著來自各方面的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)充分認識到了財務(wù)管理的重要性，已經(jīng)開展風險管控，并立足于實際情況制定了財務(wù)管理制度體系，工作流程逐漸規(guī)范化，有助于提升企業(yè)競爭力。

（二）加強資產(chǎn)監(jiān)管

財務(wù)管理的風險防范，可以起到加強資產(chǎn)監(jiān)管的作用，在資金管理過程中，應(yīng)當關(guān)注薄弱點和現(xiàn)存問題，將短期利益和長遠發(fā)展進行結(jié)合，對各項經(jīng)濟活動的細節(jié)展開分析，評估投入和產(chǎn)出之間的比例，同時對資金支出的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，提升風險防范水平。從財務(wù)管理的角度進行分析，可以實現(xiàn)資金的充分利用與合理分配，同時起到最佳的監(jiān)督效果。

（三）保障資金安全

如何保障資金安全，一直都是國有企業(yè)財務(wù)管理中需要關(guān)注的重點內(nèi)容，從傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作來看，無論是領(lǐng)導人員還是基層職工，風險管理意識并不強烈，實際工作中存在著很多不足。在風險防范方面，應(yīng)當建立健全的管理機制，采用合適的風險管理方式方法，對資產(chǎn)運行進行全過程保護，達到理想效果。

二、新形勢下國有企業(yè)財務(wù)管理風險分類

（一）籌資風險

資本是企業(yè)開展經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，企業(yè)全部資本由負債資本和權(quán)益資本組成，所占比例的不同決定了企業(yè)屬于負債經(jīng)營還是權(quán)益經(jīng)營。對于企業(yè)而言，負債資本占比越高，權(quán)益收益率也就越高，外借資本盈利能力也就越強，但是到期還本壓力也會陡增。如果在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)了較大的虧損，導致資金鏈斷裂，無力償還債務(wù)，將會給國有企業(yè)帶來嚴重的財務(wù)危機。

（二）投資風險

開展經(jīng)濟活動時，國有企業(yè)往往會通過投資來獲取利益，投資可以分為長期和短期，不同投資形式有其相應(yīng)的優(yōu)勢與缺陷。短期投資有助于資金周轉(zhuǎn)，資金利用率大大提升，但是回報率比較低，降低了企業(yè)預期收益。常見的長期投資形式包括證券、固定資產(chǎn)等，需要大額資金支撐，回報周期長，而且報酬、風險等不確定性特點十分突出，收益也相對來說更高。但是收益和風險都是共同存在的，如果投資不謹慎，對所投資項目的前期考察不夠深入，很有可能引起資金風險，改變企業(yè)未來的發(fā)展走向。

（三）資金運營風險

國有企業(yè)的資金運營大多和貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨有著密切聯(lián)系，運營資金以貨幣資金為主，當貨幣資金出現(xiàn)變動時，會通過現(xiàn)金流量表直接反映出來，如果現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，那么財務(wù)風險將會是不可避免的。應(yīng)收賬款中的壞賬，也是引起資金運營風險的主要因素，而且當存貨占比較大時，會造成大量的資金限制，企業(yè)可用于經(jīng)濟活動、投資的資金比較少，對資金運營十分不利。資金運營方面的風險，主要包括管理費用過高、資金占用多、利用率低以及存貨跌價損失等，財務(wù)人員需要充分重視。

（四）戰(zhàn)略風險

國有企業(yè)財務(wù)管理中的戰(zhàn)略風險，會影響到企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定，以及其未來發(fā)展，如果財務(wù)管理和發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合并不緊密，會對管理目標帶來一定影響，輕則威脅到資金安全，嚴重的還會為企業(yè)發(fā)展埋下巨大隱患。當出現(xiàn)信息偏差時，管理層無法了解到基層業(yè)務(wù)活動的開展情況，制定決策時沒有可靠的信息參考。

（五）債務(wù)風險

在國有企業(yè)財務(wù)管理風險防范中，債務(wù)風險是不可忽視的重點內(nèi)容，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，2021年，我國國有企業(yè)的負債率高達65%，表明負債率比較高。主要是因為債券市場不穩(wěn)定，債權(quán)違約的情況非常普遍，對權(quán)益性融資市場發(fā)展帶來了不利。

（六）國際化經(jīng)營風險

在“一帶一路”倡議和經(jīng)濟全球化背景下，國有企業(yè)在拓展海外業(yè)務(wù)時，流通面更廣，但是復雜的國際競爭形勢，也會對其發(fā)展帶來一定挑戰(zhàn)。對于部分經(jīng)濟實力雄厚、資本力量強大的國有企業(yè)而言，試錯機會比較多，可以在不斷的實踐中積累經(jīng)驗，探索國際化經(jīng)營道路，為后期轉(zhuǎn)型升級奠定堅實基礎(chǔ)。但是對于部分國有企業(yè)而言，很容易受到國際市場影響，和其他國家進行貿(mào)易往來時很容易出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛，不僅無法取得理想的經(jīng)營效果，反而會蒙受巨大損失，這不僅不利于企業(yè)發(fā)展，同時還會威脅到國有資金的安全。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理風險防范現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財務(wù)工作人員風險管控意識差

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱力量，最開始都是由政府部門和財務(wù)部門對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導，除了經(jīng)營所得之外，國有企業(yè)的資金還主要來源于財政撥款。也正是因為如此，企業(yè)很多財務(wù)人員認為有財政“兜底”，財務(wù)管理風險觀念不強，財務(wù)經(jīng)營不力，引起債務(wù)危機，導致資不抵債，對國有企業(yè)發(fā)展帶來嚴重威脅。此外，部分人員過于關(guān)注經(jīng)濟利潤，重效益輕管理的現(xiàn)象十分普遍，風險管理意識不到位，無法用先進的思想來指導實踐。

（二）資本結(jié)構(gòu)、投資決策不合理

首先，國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否科學，一定程度上決定了其盈利與風險承擔能力。實際情況是很多企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)并不合理，負債占比較高，財務(wù)杠桿系數(shù)大，風險持續(xù)走高，可用于靈活支配的資金比較少，無法為企業(yè)帶來額外效益。其次，如果資本結(jié)構(gòu)是地基，那么投資決策就是衡量，資金的合理利用與分配是實現(xiàn)效益最大化的重中之重。如果沒有對投資領(lǐng)域進行深入考察或分析，資金效益得不到展現(xiàn)，將會為企業(yè)帶來財務(wù)風險。最后，財務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系不夠緊密，無論是長期目標還是短期目標，都無法為實現(xiàn)戰(zhàn)略計劃而服務(wù)。

（三）財務(wù)管理配套制度不完善

首先，全面預算管理效果不到位。預算管理是財務(wù)管理中的重點內(nèi)容，可以對經(jīng)濟活動中資金的使用情況進行科學規(guī)劃與調(diào)整，并對支出、落實環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督管控。但由于制度體系不完善，預算執(zhí)行無法取得理想效果，反饋機制不健全，各部門信息傳遞與共享存在著較大問題，難以從預算和實際差異中分析出下次預算編制的經(jīng)驗教訓，在資金分配、財務(wù)管理方面埋下了嚴重隱患。其次，績效考評制度不健全?？冃Э荚u是檢驗風險管理成效的重要手段，應(yīng)當加強和反饋機制的結(jié)合，一方面可以充分調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，另一方面也提升了財務(wù)管理水平與質(zhì)量。但是部分企業(yè)沒有將定性和定量考評進行結(jié)合，績效考核制度中存在著較多漏洞，影響工作成效。最后，責任制度落實不到位，權(quán)責交叉、混亂的現(xiàn)象十分普遍，存在著越權(quán)行為，出現(xiàn)管理問題容易相互推卸責任。

四、新形勢下國有企業(yè)財務(wù)管理風險防范措施

（一）有效管理從“意識深化”起步

通過管理理念的轉(zhuǎn)變，來達到預期的風險防范效果，為后期各項工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。比如財務(wù)人員應(yīng)當深入了解市場與行業(yè)發(fā)展動向，在市場經(jīng)濟體制改革背景下，將提前預防作為財務(wù)管理風險防范的主要原則，領(lǐng)導人員以身作則，為財務(wù)工作者樹立良好的榜樣。各部門要加強與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通，形成內(nèi)部管理合力，提升風險防控水平，加強宣傳教育，塑造良好的企業(yè)文化，對職工產(chǎn)生潛移默化的積極影響，將風險防范滲透到日常工作中的每個細節(jié)中。

（二）突出資金管控的關(guān)鍵地位

首先，結(jié)合當前經(jīng)濟市場以及行業(yè)發(fā)展情況，各部門要承擔起在資金監(jiān)管方面的職責，記錄每筆資金去向、使用情況以及支出金額。將這段時期內(nèi)的所有資金收入、支出匯總給財務(wù)部門，由財務(wù)人員一一進行核對，發(fā)現(xiàn)有異常的情況及時找到負責人查明原因，保證資金得到規(guī)范控制，從源頭上規(guī)避資金風險。其次，在風險防范方面，既要注重眼前效益，又要著眼于未來，用長遠的眼光看待問題，制定科學合理的戰(zhàn)略規(guī)劃并對其落實情況進行監(jiān)督管控。比如在投資前期，對所投資的項目和領(lǐng)域進行深入考察，權(quán)衡利弊和收益，做好預算管理工作，確保國有企業(yè)在后期經(jīng)營發(fā)展中有足夠的現(xiàn)金流作為支撐。對于閑置資金、可支配資金，可以用于開辟新業(yè)務(wù)、新市場，或是投資，提升資金利用率，實現(xiàn)保值增值。

（三）突出風險管理的“主體”

首先，對于企業(yè)要立足于實際情況，對原有管理制度中存在的不足進行深入分析，解決責任主體不明確的問題，同時明確劃分各方職責和具體工作內(nèi)容，保證法人各項權(quán)利。加強財務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標之間的聯(lián)系，每一階段制定的財務(wù)工作計劃，都要交給上級領(lǐng)導人員進行審查，待審核通過之后方可執(zhí)行，促進實現(xiàn)財務(wù)管理目標。其次，針對國有企業(yè)的權(quán)益和債務(wù)，也需要構(gòu)建相應(yīng)的責任制度，以債務(wù)轉(zhuǎn)換、重組以及其他方式，解決現(xiàn)有的債務(wù)問題，為企業(yè)后期各項業(yè)務(wù)活動的順利開展創(chuàng)造良好條件。在新形勢下，國有企業(yè)財務(wù)管理部門有關(guān)人員要深入了解工作任務(wù)以及具體要求，發(fā)揮自身所長，展現(xiàn)財務(wù)優(yōu)勢，實現(xiàn)資源合理分配，從而獲取更為廣闊的發(fā)展空間。

（四）建立健全風險防范體系

首先，在初期階段，充分發(fā)揮財務(wù)政策的正面引導與約束作用，對財務(wù)人員產(chǎn)生鼓勵作用。在財務(wù)管理風險防范方面，結(jié)合市場經(jīng)濟與國有企業(yè)內(nèi)部改革的背景，抓住時代發(fā)展機遇，學習其他單位的先進經(jīng)驗與方式方法，結(jié)合本企業(yè)的實際情況綜合進行考慮。在構(gòu)建風險防范體系的初期，應(yīng)當避免盲目，不要大規(guī)模、徹底地進行改造，而是應(yīng)當在實踐中不斷探索，循序漸進，積累經(jīng)驗，找到合適的方式方法，加大宣傳力度，營造良好的財務(wù)風險防范氛圍。其次，在發(fā)展階段，對市場與行業(yè)發(fā)展進行考察，權(quán)衡利弊和風險之后，適當投入資金，充分發(fā)揮管理體系的作用與價值，并在實際應(yīng)用中不斷進行調(diào)整與完善，解決傳統(tǒng)觀念制度中存在的漏洞和弊端，以健全的風險防范體系，實現(xiàn)國有企業(yè)效益的最大化。最后，在收官階段，企業(yè)已經(jīng)積累了較為豐富的經(jīng)驗，在財務(wù)管理風險防范方面也趨于成熟，應(yīng)該以大規(guī)模的方式來推動全新管理模式的落實，推動風險防范朝著規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學化的方向發(fā)展。

（五）推動監(jiān)督管理體系的落實

在財務(wù)風險規(guī)避方面，財務(wù)人員要承擔起相應(yīng)的責任，財務(wù)部門聯(lián)合其他部門營造良好的內(nèi)部工作風氣，部門與部門之間相互監(jiān)督、相互配合，落實管理職責，最大程度上避免財務(wù)作假、謀求私利的行為，為國有資產(chǎn)的安全性提供強有力保障。立足于國有企業(yè)實際發(fā)展情況，制定可行的監(jiān)督管理機制，確保財務(wù)管理人員、其他部門人員有足夠的管理意識，規(guī)范自身行為，對經(jīng)濟活動、資金支出等進行全過程監(jiān)管，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國有企業(yè)在迎來全新發(fā)展機遇的同時，也面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理風險會給企業(yè)資金安全、經(jīng)濟活動等帶來嚴重威脅，同時也會削弱國有企業(yè)的地位。應(yīng)當對現(xiàn)存問題展開深入分析，掌握其確切原因，制定相應(yīng)的風險管控計劃與方案，領(lǐng)導人員和基層財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，突出資金管控的關(guān)鍵地位，加強內(nèi)部控制建設(shè)，推動監(jiān)督管理體系的落實，促進國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：天津天女化工集團股份有限公司）