宋秀敏

摘要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。新時(shí)期，集團(tuán)企業(yè)日益發(fā)展壯大，內(nèi)部管理壓力越來(lái)越大。因此，只有不斷提高資金管理效率，保證資金安全，才能更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值。文章首先對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，然后提出了提高集團(tuán)企業(yè)資金管理效率的策略建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；資金集中管理；管理效率

資金作為企業(yè)（單位）運(yùn)轉(zhuǎn)的核心資本，同時(shí)，資金管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位，體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)會(huì)通過(guò)重組、并購(gòu)等方式增加資產(chǎn)和資金，從而促進(jìn)企業(yè)在其他投資領(lǐng)域的全面發(fā)展。但與此同時(shí)，企業(yè)的不斷擴(kuò)張會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)龐大，涉及行業(yè)龐雜，資金配置難度增大。因此，只有采用資金集中管理辦法，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身的資金情況，建立全面的資金管理制度，才能保障資金的合理調(diào)配，避免資金風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍訌?qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)提高資金管理效率策略的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理相關(guān)概述

（一）資金集中管理的概念與特征

資金集中管理，指的是集團(tuán)企業(yè)通過(guò)在總部集中管理資金的方式，設(shè)置獨(dú)立資金管理部門，對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度、管理與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效整合，有利于企業(yè)存量資金盤活、資金利用率提升，還能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展資金集中管理具有以下特征：第一，管理主體特殊性。集團(tuán)企業(yè)由母公司、分公司、子公司等組成，是一個(gè)大型集合體，而資本是將這些經(jīng)營(yíng)主體連接起來(lái)的紐帶。通常情況下，目前集團(tuán)企業(yè)母公司與子公司采用獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式，自負(fù)盈虧，而子公司需要按照母公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施，母公司編制合并報(bào)表，作為一個(gè)完整會(huì)計(jì)主體出現(xiàn)。第二，資金管理具有復(fù)雜性。集團(tuán)企業(yè)涉及多個(gè)行業(yè)，牽扯到各種各樣的業(yè)務(wù)，資金作為連接母子公司的紐帶，資金管理復(fù)雜性高，不僅需要做好各項(xiàng)資金的調(diào)配，同時(shí)需要對(duì)每筆資金使用行為進(jìn)行監(jiān)督；第三，層次明顯?？紤]到集團(tuán)企業(yè)資金從空間、時(shí)間上呈現(xiàn)出不均衡狀態(tài)，在實(shí)施資金集中管理過(guò)程中，需要針對(duì)不同子公司實(shí)際情況，采用分層針對(duì)性管理辦法，保證資金管控效果。

（二）資金集中管理的意義

第一，集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理，能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供幫助。集中管理是一種有效的資金管理渠道，借助全面預(yù)算模式可以對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金進(jìn)行合理調(diào)配，確保資金可以用于效益高、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目。借助月度預(yù)算進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)的撥付，?？顚Ｓ?，確保資金能夠按照預(yù)算安排。

第二，能夠降低企業(yè)融資難度。集中管理模式下，集團(tuán)企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有資金進(jìn)行有效整合，可以對(duì)資金進(jìn)行隨時(shí)清查。采用資金集中管理，發(fā)揮內(nèi)部清算管理體系降低融資的難度，減少企業(yè)對(duì)外部資金的依賴性，為集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

第三，有利于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)資金集中管理模式開(kāi)展中，能夠在生產(chǎn)、銷售、績(jī)效、預(yù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)中體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)中資金充足，避免閑置資金浪費(fèi)，還能提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、集團(tuán)企業(yè)提高資金集中管理效率的策略

（一）積極推進(jìn)資金集中管理模式

第一，將資金集中管理理念引入到集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，依據(jù)“收支兩條線”模式，下屬子公司各項(xiàng)沉淀資金都能夠歸集到集團(tuán)總部。集團(tuán)總部設(shè)置財(cái)務(wù)中心，建立統(tǒng)一賬戶用于資金流監(jiān)管與資源配置活動(dòng)，并在財(cái)務(wù)中心增設(shè)會(huì)計(jì)崗位，用于處理與資金活動(dòng)相關(guān)的報(bào)銷結(jié)算、業(yè)務(wù)審批、資金籌融等工作?；蛘?，集團(tuán)公司也可以引進(jìn)“資金池”模式，將子公司的分散賬戶進(jìn)行銷戶處理，并為子公司統(tǒng)一開(kāi)設(shè)“資金池”賬戶，用于資金劃撥和歸集活動(dòng)，以“資金池”為核心控制企業(yè)沉淀資金規(guī)模、提高集團(tuán)企業(yè)整體資金管理效率。實(shí)際上，總部資金池的建立為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)建了統(tǒng)一歸集渠道，為集團(tuán)企業(yè)資金賬戶扁平化管理奠定基礎(chǔ)；第二，針對(duì)以往集團(tuán)企業(yè)中資金分散、賬戶臃腫問(wèn)題，可以借助財(cái)務(wù)公司平臺(tái)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，利用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，在集團(tuán)與子公司之間建立總賬戶與分賬戶聯(lián)動(dòng)的管理機(jī)制。同時(shí)，資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)下，集團(tuán)總部的決策層也可以透過(guò)賬戶資金流動(dòng)與周轉(zhuǎn)信息了解企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況，把握資金的動(dòng)向，能夠?yàn)橘Y金調(diào)配提供依據(jù)，避免企業(yè)資金被過(guò)度占用。集團(tuán)企業(yè)還要與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠統(tǒng)一企業(yè)的資金賬戶，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和銀行財(cái)資系統(tǒng)、財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)等對(duì)接，可以實(shí)時(shí)掌握資金余額、支出等動(dòng)態(tài)信息，有利于事前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基于預(yù)算實(shí)現(xiàn)資金收支控制

第一，集團(tuán)企業(yè)可以站在戰(zhàn)略層面，對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，能夠?qū)?zhàn)略意圖、戰(zhàn)略目標(biāo)等融入資金預(yù)算工作中。能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)查，了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況，在滿足基本業(yè)務(wù)需求的同時(shí)制訂資金預(yù)算方案，從計(jì)劃源頭控制收支活動(dòng)，為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供物質(zhì)保障。

第二，以年度預(yù)算目標(biāo)為核心，結(jié)合季度、月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以將業(yè)務(wù)部門按照其功能劃分為三個(gè)責(zé)任中心，即利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心，確定不同責(zé)任中心的權(quán)責(zé)關(guān)系，有利于預(yù)算指標(biāo)落地；同時(shí)，由預(yù)算委員會(huì)聯(lián)系不同責(zé)任中心分解預(yù)算指標(biāo)，逐層落實(shí)到主要職能部門與關(guān)鍵崗位層面，并逐漸滲透到具體的業(yè)務(wù)、崗位層面中，發(fā)揮資金預(yù)算管理協(xié)同聯(lián)動(dòng)作用，能夠?qū)Y金預(yù)算工作進(jìn)行有效約束。

第三，根據(jù)業(yè)財(cái)融合要求，集團(tuán)企業(yè)必須將“提質(zhì)增效”作為預(yù)算管理實(shí)施的根本目標(biāo)，要求業(yè)務(wù)部門以資金預(yù)算方案為依據(jù)，在執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系，主動(dòng)向財(cái)務(wù)部門反饋資金收支業(yè)務(wù)信息與預(yù)算執(zhí)行信息，保證資金預(yù)算方案能夠符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況。

第四，加強(qiáng)績(jī)效考核與激勵(lì)政策的內(nèi)在聯(lián)系。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)各責(zé)任中心、職能部門預(yù)算期間執(zhí)行率的評(píng)價(jià)，相關(guān)評(píng)估結(jié)果應(yīng)與年終績(jī)效、獎(jiǎng)懲制度掛鉤，通過(guò)有效的獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化全員預(yù)算參與意識(shí)，并出具預(yù)算績(jī)效考核報(bào)告作為下一年度預(yù)算編制的可參考依據(jù)。

（三）統(tǒng)籌資金制訂支出計(jì)劃

第一，集團(tuán)企業(yè)可以發(fā)揮資金管理信息化系統(tǒng)的集成作用，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下將下屬子公司動(dòng)態(tài)信息收集與整理，包括應(yīng)付款信息、貨款到期信息、應(yīng)收賬款信息等，預(yù)測(cè)企業(yè)資金存量與流動(dòng)速率等，制訂科學(xué)的預(yù)算方案，有效監(jiān)督與控制資金活動(dòng)。

第二，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型速度，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，集團(tuán)總公司可以向下屬分公司指派管理會(huì)計(jì)專員，讓其為下屬分公司投資決策提供意見(jiàn)，參與到投資決策活動(dòng)中。特別是針對(duì)一些大規(guī)模的投資項(xiàng)目，管理會(huì)計(jì)職能作用發(fā)揮，能夠全面分析資金流量、投資前景、金融政策等因素，預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，估算投資效益，為投資決策提供更加準(zhǔn)確、全面的信息依據(jù)，同時(shí)也可以加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬分公司資金支出過(guò)程的管控，全面落實(shí)支出計(jì)劃。

（四）設(shè)置金融資源管理中心

第一，為了滿足集團(tuán)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)需求，財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)同行拆借、資金池調(diào)撥等方式，為集團(tuán)企業(yè)制訂切實(shí)可行的資金計(jì)劃，提升資金流速。利用資金集中結(jié)算中心模式，利用總分賬戶聯(lián)動(dòng)模式，不僅可以采集集團(tuán)總部與分公司的相關(guān)信息，還能對(duì)供應(yīng)鏈中與之相關(guān)客戶信息進(jìn)行采集，提高對(duì)集團(tuán)企業(yè)往來(lái)交易活動(dòng)的管控。

第二，資金籌融是集團(tuán)企業(yè)彌補(bǔ)資金缺口的主要方式，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)通常需要多樣化的融資渠道滿足資金需求。但同時(shí)，為了降低融資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要針對(duì)差異化的融資渠道制訂不同的融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型、編制融資審批流程，在經(jīng)過(guò)決策層商議以后，預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)履約過(guò)程的監(jiān)管。

第三，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的金融投資工作，應(yīng)該做好統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略投資目標(biāo)為基礎(chǔ)，逐漸規(guī)范投資的流程，綜合考慮投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)金融投資“保值增值”奠定基礎(chǔ)；第四，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防控。針對(duì)金融業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等，制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將其納入到集團(tuán)財(cái)務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模型，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控建議。

（五）建立健全資金內(nèi)部控制管理機(jī)制

第一，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該成立資金監(jiān)管委員會(huì)。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求，各大集團(tuán)企業(yè)對(duì)于監(jiān)管委員會(huì)模式較為青睞，如很多電力集團(tuán)建立電力監(jiān)管委員會(huì)；銀行集團(tuán)建立了銀行監(jiān)管委員會(huì)等，通過(guò)監(jiān)管委員會(huì)準(zhǔn)確解讀相關(guān)法律法規(guī)、政策等，為行業(yè)運(yùn)行提供幫助。集團(tuán)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立資金監(jiān)管委員會(huì)，由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立統(tǒng)一的資金管理制度，形成相互監(jiān)督的模式。值得注意的是，資金監(jiān)督委員會(huì)人員必須嚴(yán)格按照程序操作，通過(guò)制度約束避免出現(xiàn)權(quán)力濫用問(wèn)題。這種內(nèi)部資金監(jiān)督方式應(yīng)該滲透到每一個(gè)下屬子公司當(dāng)中，發(fā)揮資金監(jiān)管委員會(huì)的作用。

第二，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)委派制度。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持資金合理分配原則，能夠?qū)ο聦僮庸具M(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)管，能夠針對(duì)子公司實(shí)際情況，幫助其構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)運(yùn)行制度，而集團(tuán)企業(yè)委派人員可以按照要求賦予相應(yīng)權(quán)利，但同時(shí)也需要滿足相應(yīng)考核要求。

第三，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。落實(shí)事前、事中、事后全程審計(jì)，尤其是強(qiáng)調(diào)資金事前審計(jì)，做好資金風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。

第四，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該將資金集中管理相關(guān)的實(shí)施流程、管理制度等作為審計(jì)內(nèi)容，提高審計(jì)工作動(dòng)態(tài)性、針對(duì)性。

（六）加強(qiáng)對(duì)資金流的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展資金集中管理過(guò)程中，必須增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金的監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)資金管理制度能夠落實(shí)到位，能夠指導(dǎo)相關(guān)工作人員工作，引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與到資金流管理工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金收支活動(dòng)的全程監(jiān)督，提升資金利用效率，避免閑置資金過(guò)量而造成浪費(fèi)。具體實(shí)施過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)工作需求，建立信息化管理系統(tǒng)，積極組建符合集團(tuán)企業(yè)工作需求的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)各職能部門、子公司信息資源共享，促進(jìn)資金流、信息流與物流之間的融合，便于集團(tuán)企業(yè)更好地監(jiān)督收支活動(dòng)，且為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與第三方機(jī)構(gòu)之間合作，對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)、更新，保證企業(yè)信息管理系統(tǒng)能夠始終保持良好的運(yùn)行狀態(tài)，能為企業(yè)資金管理工作提供服務(wù)。在信息化管理系統(tǒng)幫助下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資金的全程監(jiān)督，保證資金集中管理質(zhì)量。

（七）構(gòu)建資金集中管理信息系統(tǒng)

信息化背景下，集團(tuán)企業(yè)資金集中管理離不開(kāi)信息化技術(shù)支持，可以建立資金集中管理信息系統(tǒng)，利用系統(tǒng)妥善安排各項(xiàng)資金劃撥、歸集、調(diào)配等，同時(shí)資金管理系統(tǒng)還具有實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警等功能，從而提高對(duì)集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。

第一，應(yīng)該建立資金計(jì)劃信息系統(tǒng)。從集團(tuán)總部到各個(gè)下屬分公司，都必須完善資金計(jì)劃環(huán)節(jié)，通過(guò)系統(tǒng)自檢功能，能夠?qū)⑾嚓P(guān)信息集中起來(lái)，提高資金計(jì)劃信息利用率。

第二，構(gòu)建資金監(jiān)控信息系統(tǒng)，對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)及下屬子公司各個(gè)銀行賬戶的有效監(jiān)管，保證資金的安全性。

第三，構(gòu)建資金預(yù)警信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)各項(xiàng)資金，同時(shí)對(duì)資金流向、資金流波動(dòng)等進(jìn)行有效反饋，以便及時(shí)采取有效措施，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

（八）重視復(fù)合型人才培養(yǎng)

互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求更高，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)提出新的要求。為了適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)背景下財(cái)務(wù)管理工作需求，必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任感、使命感，強(qiáng)化相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，提高學(xué)習(xí)意識(shí)，端正工作態(tài)度，能夠緊跟時(shí)代發(fā)展主動(dòng)學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，能夠從龐大復(fù)雜的信息數(shù)據(jù)庫(kù)中提取有價(jià)值的信息，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供參考，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)人員提供交流學(xué)習(xí)的平臺(tái)，通過(guò)交流學(xué)習(xí)發(fā)現(xiàn)自身不足。另外，建立內(nèi)部考核機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的考核目標(biāo)、考核內(nèi)容，保證各項(xiàng)考核指標(biāo)的科學(xué)性，將員工績(jī)效、職位晉升等與考核結(jié)果掛鉤，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制激發(fā)員工的積極主動(dòng)性，讓其全面參與資金集中管理工作，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述分析可以知道，資金作為集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是聯(lián)系集團(tuán)總公司與下屬分公司之間的橋梁和紐帶。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，必須加強(qiáng)資金管控，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金利用率。在具體實(shí)施過(guò)程中，要求集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金集中管理更加重視，構(gòu)建完善的資金集中管理體系，不斷優(yōu)化內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，通過(guò)完善的制度規(guī)范業(yè)務(wù)流程，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)職能部門之間的信息共享，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供依據(jù)，為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

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【作者單位：慶鈴汽車（集團(tuán)）有限公司】