劉園園

（深圳市深投文化投資有限公司，廣東 深圳 518000）

0 引言

資金管理是企業(yè)開展其他工作的基礎和前提。在企業(yè)資金預算管理中，編制方法的選擇將影響預算編制的效果，進而影響預算的執(zhí)行，因此企業(yè)尤為注重預算編制方法的選擇。采用滾動預算方法編制預算能夠增強預算的業(yè)務適應性，進而促使企業(yè)資金管理水平提升。

1 企業(yè)資金預算管理中應用滾動預算的優(yōu)勢

1.1 有利于動態(tài)反映市場變化

根據滾動周期，滾動預算分為兩類，一類是中期滾動預算，一類是短期滾動預算。就中期滾動預算而言，編制過程中往往周期較長，一般是3～5 年，以年度來劃分滾動周期。對比之下，短期滾動預算在編制過程中具有周期短的特點，一般是一年，在滾動時以季度為單位或者以月度為單位。相較于其他預算，滾動預算的優(yōu)勢主要體現在市場適應能力強上，即在市場情況發(fā)生變化后，滾動預算可以及時反映市場變化情況，向資金預算管理模塊準確、全面?zhèn)鬏斨匾男畔ⅲ?］。

1.2 有助于提升預算的精準性

相較于其他預算編制方式，滾動預算具有較為明顯的特性，一是固定，二是動態(tài)。就固定特性而言，其主要表現在預算期間長期固定不變，經營周期往往在一年以上；而針對其動態(tài)特性，往往是以月度為周期，即每隔一個月就依據原有情況調整之后月份的預算。除此之外，在原來的預算期末，對于下月的預算，還要進行補充。隨著時間推移，原本相對粗略的預算能夠逐漸精細化，同時再增加新預算，通過周而復始地滾動，促使預算的精準度大大提升。

1.3 有助于增強預算剛性，形成長效激勵

在企業(yè)預算績效管理過程中，要做到剛性和柔性并存。一方面，要發(fā)揮預算對企業(yè)經營管理的剛性約束作用；另一方面，要能夠根據企業(yè)內部經營情況和外部市場環(huán)境，有針對性地對經營目標作出合理調整，并最優(yōu)化配置預算資金。就剛性約束而言，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應注重強化對執(zhí)行情況的監(jiān)督，做好對預算執(zhí)行效果的考核評價。在年初編制預算環(huán)節(jié)很難將整個預算年度的所有變動情況考慮清楚并精準預測，而通過滾動預算可以適時地根據環(huán)境變化調整，盡可能減少偏差，確保預算編制更加精準，這不僅有助于為預算執(zhí)行提供科學依據，同時也能及時對偏離的預算目標進行調整，促使監(jiān)督考評的標準更加符合實際，保障長效激勵作用的發(fā)揮。

2 滾動預算在企業(yè)資金預算管理應用中面臨的問題

在企業(yè)中，滾動預算應用不到位就會嚴重限制資金預算管理效果，主要體現在以下方面。

2.1 預算管理組織架構不完善，人員不完備

在編制滾動預算的過程中，要求做到統(tǒng)籌全局，這對預算管理人員的專業(yè)性提出了更高的要求。一些企業(yè)雖然在資金預算管理中引入了滾動預算，但由于自身組織架構的局限性——缺乏健全的預算管理組織架構，資金管理過程中執(zhí)行力較弱。更有甚者，一些管理層片面認為滾動預算編制主要依靠財務部門，未認識到預算編制過程中全員參與的重要性，如此導致財務部門獲得的基礎數據不準，在預測企業(yè)經營所需資金時難以統(tǒng)籌規(guī)劃、準確合理安排。此外，一些財務人員的預算管理觀念相對傳統(tǒng)，思維仍停留在財務報告編制和賬務處理工作方面，日常工作以基礎性財務工作為主，對于滾動預算認知不足，在一定程度上阻礙了企業(yè)滾動預算的實施。

2.2 對滾動預算缺乏科學的設計和運用

對于滾動預算，不管是預算編制還是預算執(zhí)行，均要以經營戰(zhàn)略為導向和依據，如此才能確保長效可持續(xù)發(fā)展。然而在實際編制滾動預算的過程中，一些部門出于小團體利益考慮，在設置目標收支費用時往往預留一定余地，匯報的數據也缺乏全面性和準確性，如此容易導致企業(yè)編制的預算難以精準預判，預算編制的準確性大打折扣［2］。除此之外，一些企業(yè)內部各部門之間溝通不暢，在編制滾動預算的過程中往往由財務部門獨自完成，其他部門沒有參與，未能積極主動提供準確數據，如此導致預算編制缺乏合理性，不能準確反映企業(yè)實際經營情況。在資金籌劃分配方面，由于未能以企業(yè)實際生產經營活動為依據，滾動預算趨于形式化，未能達到預期要求。

2.3 預算執(zhí)行管控乏力

資金預算管理是否有效，關鍵在于預算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否順利。當前，在一些企業(yè)中，滾動預算編制完成后，確定的預算額度在實際執(zhí)行過程中并未起到控制和約束作用，管控乏力。比如，當企業(yè)的各項費用發(fā)生金額超出確定的金額標準時，一些財務人員仍按照正常流程進行支付操作，無視預算額度要求，結果使得預算淪為擺設；在面臨預算超支時，一些企業(yè)制定了特殊事項審批制度，為預算超支留有余地，造成的結果是其他部門忽視預算編制的剛性，預算的權威性大打折扣。

2.4 預算監(jiān)督考評不到位

在預算績效考評中，企業(yè)往往更加注重設置營收、盈利等業(yè)績指標，或者僅對盈利水平考評，傾向于小團隊效益，存在“重業(yè)輕資”現象，由此導致的結果是業(yè)務部門出于完成自身業(yè)務的考慮，會盡可能地設置相對較為寬松的編制額度，這使得企業(yè)資金難以得到最優(yōu)化利用。在預算考核時，由于不能與業(yè)務保持協(xié)調一致，企業(yè)滾動預算的實施效果大大降低［3］。此外，在預算執(zhí)行過程中，相關人員對于存在的問題未能做到全面深入分析，因此無法了解各部門在編制預算時的優(yōu)劣；在考評員工業(yè)績時，公開性、透明性和客觀性不足，預算績效考評喪失激勵意義，挫傷了員工工作積極性，導致的結果就是預算編制工作開展難度大，收效甚微。

3 企業(yè)資金預算管理中應用滾動預算的有效策略

3.1 注重分期分檔滾動，強化資金預測管理

在采用滾動預算的過程中，應做到分期分檔滾動，結合企業(yè)業(yè)務情況和未來發(fā)展趨勢，對企業(yè)的資金需求進行由近及遠的預測。在分析企業(yè)資金需求后，對于近期數據的預測要符合實際；對于遠期預測，要能夠科學判定。企業(yè)一方面要實現對近期資金的科學把控，另一方面要對遠期資金需求情況進行科學規(guī)劃，精準劃定預算期間，做好二者之間的平衡工作。年度預算的預算期間為一年，為了實現滾動預算和年度預算的銜接，在確定滾動周期時，可以明確滾動測算周期為一年，并按照季度滾動，該環(huán)節(jié)在編制預算的過程中要盡可能地做到全面、細致、準確，確保能與企業(yè)管理活動情況一致。與此同時，還要細化到月度，對各項資金月度使用情況進行科學分析，確保能為企業(yè)近期資金活動提供有力的信息支持。對于遠期預測，在確定預算周期時，應以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和項目開展計劃等情況為依據，一般確定周期為3 年，滾動頻率為年度滾動。在遠期預測時，要重視資金預測的科學性，結合遠期資金情況，事前規(guī)劃，安排調度資金。企業(yè)重視遠期和近期的資金預測分析，一方面能夠增強近期資金管控的合理性，另一方面可以確保遠期資金規(guī)劃的科學性［4］。

3.2 注重滾動預算分析，提升資金預測水平

在實施滾動預算的過程中，要做到定期編制預算。對于前期預算執(zhí)行效果，要及時分析差異，并結合企業(yè)的業(yè)務現狀進行針對性調整。是否能夠科學合理地分析前期預算執(zhí)行與預期的差異，會對后期滾動期間的預算信息產生直接影響。為確保企業(yè)資金預測科學準確，應重視做好前期預測分析工作。對于各部門的重大預算偏差，可召開分析會議進行研究，明確造成預算偏差的因素，并分析其對后期資金是否會產生影響以及影響程度如何。同時，對未來一定滾動期間內資金情況的變化進行預估。通過開展?jié)L動預算分析，增強預算預測的前瞻性，減小由主觀因素導致的預算偏差。

3.3 搭建完善的資金滾動預算管控機制

健全的管控機制是基礎，為保障預算管理效果，企業(yè)應遵循先編制后執(zhí)行的基本原則，并做好監(jiān)督管控。在執(zhí)行過程中，要將業(yè)務預算的編制放在首位，待編制結束后，由預算管控部門審核，通過后方能執(zhí)行。需要注意的是，在審核預算編制的過程中，應以確定的整體預算范圍為依據和標準，確保預算金額的合理性，經預算部門核定批準后，業(yè)務部門才能按照預算落實業(yè)務。在業(yè)務實施過程中，與業(yè)務相關聯的合同簽訂、操作執(zhí)行金額等均應以預算金額為限定標準，防止超支。倘若在業(yè)務執(zhí)行過程中出現超預算金額的情況，應審慎執(zhí)行或者嚴禁執(zhí)行。在業(yè)務結束后的結算環(huán)節(jié)，企業(yè)的業(yè)務部門和預算管理部門應做好預算的核銷工作，確保整個管控過程形成閉環(huán)。在編制年度預算時，對于影響因素要做好全面評估和研判，確保預算科學可行。在預算執(zhí)行過程中，如果出現偏離情況，就要及時申請修正，負責部門要先對修正要求進行審核，審核通過后適當調整預算額，在保障業(yè)務實施不受影響的情況下，嚴格執(zhí)行滾動預算的上限額度，確保預算有效落實。對于確需上調預算額度或者開展新項目的情況，再履行嚴格的預算調整審批程序，確保預算追加流程合規(guī)，防止預算調整過于隨意［5］。

3.4 規(guī)范預算執(zhí)行監(jiān)督與考評

為強化預算執(zhí)行監(jiān)督管控，企業(yè)應形成預算執(zhí)行分析制度，增強預算把控能力。企業(yè)在設定預算目標之后，可以對目標進行進一步的細化分解，將責任具體落實到部門或者崗位，定期召開季度或者月度總結會議，公示預算執(zhí)行情況，對于預算執(zhí)行效果不理想的，要分析其原因，并制訂科學的整改方案，以不斷優(yōu)化預算執(zhí)行。倘若預算超支，企業(yè)的財務部門要做到及時應對，即第一時間上報超支數據，同時與超支的預算責任部門共同分析原因。對于確需超支的事項，不僅要強化審批把關，還要注重加強后期監(jiān)督。在預算環(huán)節(jié)，企業(yè)應強化動態(tài)監(jiān)督管控，動態(tài)對比分析實際數據和預算數據的差異波動，并及時調整，確保在預算范圍內開展業(yè)務。

在企業(yè)資金預算執(zhí)行過程中，為確保執(zhí)行數據得以及時準確歸集，應做好資金計劃執(zhí)行過程中的記錄工作，主要在結算環(huán)節(jié)和核算環(huán)節(jié)完成，在處理收付款業(yè)務時，應確保只在資金管理系統(tǒng)中完成，以此保障能夠全面、真實地反映收支情況。對于企業(yè)的預算編制情況、預算執(zhí)行情況等，要做好定期監(jiān)督、定期分析、定期考評工作。在資金預算執(zhí)行率的計算上，將月度收支、周收支以及每天的對外結算支出數據作為依據，以考評結果為導向，強化資金預算管控。在應用考評結果方面，對于預算編制和預算執(zhí)行，要做好差異性分析并找出原因，以促使編制能力和預測水平不斷提升。此外，企業(yè)應強化落實整改工作，定期復查，防止屢改屢犯，可實施三級問責制度，由分管領導、部門領導、執(zhí)行人員承擔責任，保障滾動預算落地實施。

3.5 加快推動滾動預算信息化建設

在應用滾動預算時，編制頻率越高，或者編制周期越短，則對于預算溝通效率、信息收集效率的要求就越高，由此也會大大增加編制工作量。為提升預算管理水平，企業(yè)應做好預算需求的分析工作，搭建數字化管理平臺，實現對預算過程的動態(tài)化監(jiān)督、對預算信息的實時反饋，以保障編制要求。例如，企業(yè)可以引入先進的預算填報工具，以實現對企業(yè)滾動測算的線上填報、審批、分析。與此同時，企業(yè)的預算管理系統(tǒng)也可與支付系統(tǒng)深度對接，實現預算數據和實際數據對比分析報表自動生成，通過自動分析，提高數據分析質量和效率，減少人工數據分析過程中的主觀因素影響。有了統(tǒng)一的數據平臺，就能夠避免數據多次頻繁提供，保障數據修正過程中能夠聯動更新，進而促使輸出結果更加準確及時。

4 結語

在企業(yè)預算管理中，資金預算管理是不可缺少的一部分。然而，越來越多的企業(yè)出現資金預算難度大、任務繁重的情況，這要求企業(yè)重視預算管理模式的優(yōu)化。在資金預算管理中，采用滾動預算能夠有效解決預算和業(yè)務相脫離的問題，能夠為企業(yè)決策從長遠戰(zhàn)略規(guī)劃角度提供動態(tài)性、前瞻性的數據支持，進而提高決策效益。