蔣犖

企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作是非常有必要的，應(yīng)該動員全體工作人員參與到該項(xiàng)工作之中。目前來看，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的過程中還存在部分問題需要解決，本文針對有關(guān)問題給出相應(yīng)的優(yōu)化建議，期望能夠?yàn)槠髽I(yè)開展全面預(yù)算管理工作提供切實(shí)可行的思路，并全面提高其工作效率。

在企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算管理是綜合性較高的一項(xiàng)工作內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要手段。全面預(yù)算管理主要分為三個(gè)工作內(nèi)容，分別為事前籌劃，事中控制和事后考核。該工作通過對企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的最終目的。不難看出，對企業(yè)全面預(yù)算管理有關(guān)問題的研究具有較高的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)的全體工作人員都需要培養(yǎng)全面預(yù)算思想，積極配合財(cái)會人員以及企業(yè)管理者將全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處。

一、開展全面預(yù)算管理工作的重要性

（一）有利于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)各階段發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)在發(fā)展的前期階段以及中后期階段都有不同的發(fā)展目標(biāo)。該目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的發(fā)展階段適配，因此說在企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)中，既包括短期目標(biāo)又包括中長期目標(biāo)，但是值得注意的是，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r之間存在著一定的差異，也就是目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)之間所存在的差異性主要是由于外部市場經(jīng)濟(jì)條件變化所造成的，因此說企業(yè)的判斷能力可能會受到干擾，進(jìn)而制定的目標(biāo)不符合自身未來的發(fā)展。由此可見，其一，在制定未來發(fā)展目標(biāo)時(shí)，要結(jié)合多重環(huán)境的變化因素對發(fā)展目標(biāo)中不適應(yīng)的因素進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。全面預(yù)算管理工作就能夠?qū)⑦@項(xiàng)工作內(nèi)容做到最優(yōu)化，通過幫助企業(yè)對發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施過程中進(jìn)行全方位的跟蹤分析，對企業(yè)開支狀況進(jìn)行嚴(yán)格把控并有效預(yù)測未來時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金凈流量以及營業(yè)狀況，最終保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)各階段發(fā)展目標(biāo)。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置

對企業(yè)來說，其內(nèi)部的資源是相對有限的，不管是資產(chǎn)組合上，還是知識產(chǎn)權(quán)乃至人才的管理上，特別在小微企業(yè)中對于該類資源的擁有量更是相對不足的，不難看出，無論何種行業(yè)還是規(guī)模的企業(yè)，提高內(nèi)部所有資源的利用率是非常重要的，尤其在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一旦出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源浪費(fèi)或者資源利用率不高的問題，就會直接讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本提高。例如在制造企業(yè)中，由于其對原材料的需求較高，所以如果出現(xiàn)對原材料采購量過多的問題，后續(xù)所造成的問題會層出不窮，企業(yè)就需要利用全面預(yù)算管理的有關(guān)方法理論對內(nèi)部資源進(jìn)行全方位的管控，積極協(xié)調(diào)好內(nèi)部各單位，各部門之間的合作關(guān)系，讓資源配置符合實(shí)際的生產(chǎn)狀況，盡最大可能降低資源浪費(fèi)以及使用效率低下問題的發(fā)生。通過編制出的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行規(guī)范化，系統(tǒng)化的管理，確保企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的成本控制環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，對企業(yè)收入與支出的多個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，合理利用嚴(yán)格的預(yù)算管理體系，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)并且充分地了解下屬各部門以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的動態(tài)數(shù)據(jù)。值得注意的是，此過程中要求數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確，并且具有較高的時(shí)效性，才能夠?yàn)楣芾砣藛T提供更多的決策依據(jù)，企業(yè)管理者在數(shù)據(jù)的支撐下，通過相應(yīng)的指導(dǎo)方案，盡可能實(shí)現(xiàn)最理想化的執(zhí)行效果，幫助企業(yè)從局部到整體全面提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作存在的問題

（一）全面預(yù)算管理組織效率低下

在目前來看，雖然多數(shù)企業(yè)都加強(qiáng)了對全面預(yù)算管理工作的組織和宣傳力度，但是其管理效率不高仍然是影響全面預(yù)算管理工作高水平發(fā)展的主要問題。總體來看，在財(cái)務(wù)部門制定好預(yù)算計(jì)劃后，企業(yè)內(nèi)部的銷售部門、采購部門和生產(chǎn)部門的基礎(chǔ)預(yù)算匹配程度不足，就有可能會造成業(yè)務(wù)鏈條上其他部門并不愿意高度配合財(cái)務(wù)工作，消極的合作態(tài)度還有可能會造成各部門之間的溝通障礙以及信息反饋滯后的問題發(fā)生，因此導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃并不能夠順利執(zhí)行，即可操作性大打折扣，企業(yè)對于業(yè)務(wù)的實(shí)際掌控效率低下。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程隨意性過大

在預(yù)算執(zhí)行的過程中，多部門并沒有得到完善的預(yù)算執(zhí)行體系的約束，這就導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行預(yù)算任務(wù)時(shí)可能會具備較強(qiáng)的主觀意識，加之企業(yè)監(jiān)督力度的不足，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃并不能夠依據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展后續(xù)的工作。例如在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)車間中，一線工作人員在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)存在著浪費(fèi)生產(chǎn)資料的可能性，并且生產(chǎn)人員的浪費(fèi)行為也沒有得到及時(shí)的制止和改善。在全年每月的浪費(fèi)過程中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本無疑是直線增加的。并且工作人員由于企業(yè)很難給到滿意的正向激勵(lì)，通常出現(xiàn)工作懈怠或者工作積極性不足的問題，缺乏足夠的競爭意識和擇優(yōu)的狀態(tài)，工作人員不夠積極的態(tài)度，讓預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中存在著過大的隨意性，并且影響了最終的完成效果。

（三）預(yù)算編制專業(yè)化水平低

在正式開始預(yù)算編制工作前，編制人員應(yīng)該對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況有全面的掌握與了解。一旦預(yù)算的目標(biāo)不清晰，就有可能會帶來數(shù)據(jù)混亂，不能夠直觀反映問題的現(xiàn)象發(fā)生，這也會導(dǎo)致后期相應(yīng)工作開展時(shí)很難找到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，除此之外，在預(yù)算編制階段應(yīng)該由專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)，作為指導(dǎo)和監(jiān)控，但是目前在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的人員自身所具備的專業(yè)能力不足以支撐工作需求，并且對于預(yù)算管理方法和理念沒有完全掌握，導(dǎo)致并沒有較高的職業(yè)敏感度，且對一些數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的問題不能及時(shí)進(jìn)行識別和反饋，最終影響了預(yù)算管理工作的順利開展。

（四）信息化利用水平低

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景之下，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)所帶來的優(yōu)勢，提高自身的管理水平。目前企業(yè)中通過編制單一表格來進(jìn)行錄入預(yù)算管理數(shù)據(jù)的問題依然存在，這表示企業(yè)在開展預(yù)算工作時(shí)并沒有建立完善的預(yù)算程序信息化體系，信息化水平不足具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部目前所使用的信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)仍然是比較低級的，并且在外部市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展前提之下，該系統(tǒng)的處理能力并不足以支撐外部需求，這讓企業(yè)在前期的數(shù)據(jù)處理階段就已經(jīng)存在了落后的問題，在后期，企業(yè)的數(shù)據(jù)在可利用性上，也難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，該問題的存在直接導(dǎo)致了企業(yè)的部分職能部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析解決問題，這是企業(yè)預(yù)算管理效率過低，不能夠更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的主要問題之一。

三、全面預(yù)算管理工作問題存在的原因

（一）全面預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)開展任何工作都需要有健全的體系作為支撐，預(yù)算管理體系是開展各階段預(yù)算工作的重要保障，目前企業(yè)為了有效地節(jié)約人力成本，并沒有設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門反而把預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門開展，財(cái)務(wù)部門自身的工作內(nèi)容是非常龐大的，并且沒有與之相對應(yīng)的管理責(zé)任體系進(jìn)行鑒定，導(dǎo)致在預(yù)算工作中出現(xiàn)問題時(shí)很難落實(shí)到責(zé)任主體，并不利于工作人員提高自身的工作謹(jǐn)慎性。全面預(yù)算管理體系不健全，也讓預(yù)算工作需要做出相應(yīng)決策時(shí)，管理人員不能夠進(jìn)行更加專業(yè)的考評，導(dǎo)致出現(xiàn)決策欠缺科學(xué)依據(jù)的問題。

（二）預(yù)算考核機(jī)制不健全

想要更好地開展全面預(yù)算管理工作，必須要有完善的預(yù)算考核責(zé)任機(jī)制作為支撐，企業(yè)所存在的工作人員預(yù)算執(zhí)行過程中的隨意性過大問題也是并沒有建立有效的預(yù)算考核責(zé)任機(jī)制所導(dǎo)致的，部分已經(jīng)建立該機(jī)制的企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化并完善。預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中過于形式化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能夠如期實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的績效考核以及獎懲體系的不健全，讓員工存在著比較消極的工作態(tài)度和行為，都是影響企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量難以提高的因素。

（三）預(yù)算編制投入不足

在企業(yè)中，管理人員在預(yù)算編制的建設(shè)上存在著不重視問題，對于預(yù)算管理工作的時(shí)間，資金乃至人力投入都是不足的，舉例來說，在眾多的預(yù)算編制方法中，企業(yè)往往會青睞某一種預(yù)算編制方法來完成預(yù)算編制工作，但是對于該方法是否符合實(shí)際狀況并沒有進(jìn)行有效的區(qū)分，一旦選擇了不合適的預(yù)算編制方法，則有可能影響到企業(yè)對市場需求的判斷，最終造成企業(yè)與外部市場環(huán)境不相容的問題。

（四）管理人員不夠重視信息化技術(shù)手段

在企業(yè)發(fā)展的短時(shí)期內(nèi)來看，加強(qiáng)對信息化技術(shù)手段的投入，可能會給企業(yè)帶來較高的生產(chǎn)成本，甚至造成資金壓力，如新預(yù)算處理軟件等系統(tǒng)的購置和安裝，加之職工新課程和技能培訓(xùn)等全套的投入，企業(yè)可能會承擔(dān)較高的財(cái)力物力支出。企業(yè)一味地追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，為了盡可能地縮短技術(shù)投入的資金，管理人員很難做出對信息化技術(shù)加大投入的決策。但值得注意的是，企業(yè)的發(fā)展是長期的，應(yīng)該建立在新技術(shù)的基礎(chǔ)之上，只有這樣預(yù)算信息系統(tǒng)才能夠給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、優(yōu)化全面預(yù)算管理的建議

（一）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是支撐全面預(yù)算管理工作開展的重要支撐，其對于切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用具有重要意義。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對自身發(fā)展及各部門工作有明確的劃分。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門，并安排專業(yè)的管理人員來負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，在開展預(yù)算工作時(shí)，需要選擇從上而下或從下而上相結(jié)合的方式來編制預(yù)算，充分整合企業(yè)多層次的工作需求來尋求平衡，才能夠最終完成預(yù)算數(shù)據(jù)的制定。之后應(yīng)當(dāng)根據(jù)制定出的預(yù)算數(shù)據(jù)報(bào)請企業(yè)管理人員進(jìn)行批準(zhǔn)確認(rèn)，才能夠形成最終的預(yù)算方案。預(yù)算方案編制完成之后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下發(fā)到企業(yè)的各個(gè)部門之中，但是在整個(gè)預(yù)算工作開展過程中，監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用，定期對工作開展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，對積極匯報(bào)工作進(jìn)展的工作人員應(yīng)當(dāng)予以鼓勵(lì)，對反饋到的問題及時(shí)進(jìn)行解決以充分提高各部門間的合作效率。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理考核體系

完善的全面預(yù)算管理考核體系，能夠充分調(diào)動工作人員的工作積極性，提高全面預(yù)算管理水平。首先，企業(yè)要確保所建立的預(yù)算考核目標(biāo)符合企業(yè)未來某段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展策略，在這樣的前提之下去建立預(yù)算考核制度。其次，企業(yè)需要充分調(diào)動工作人員的積極性，因此應(yīng)該設(shè)置與之相配套的激勵(lì)機(jī)制，管理人員督促各部門的工作人員完成自身職責(zé)的方式，并將其納入績效考核指標(biāo)中。具體來說，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中所考察到的信息數(shù)據(jù)可以作為管理者判斷工作人員績效考核結(jié)果的有效支撐，通過將其與工作人員的薪酬掛鉤，構(gòu)建更加高效合理的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。值得注意的是，在全面預(yù)算管理考核體系完善之后的運(yùn)行過程中，要及時(shí)對運(yùn)行狀況進(jìn)行反饋，通過與預(yù)期效果的對比來進(jìn)行優(yōu)化，對其中存在的優(yōu)勢之處加以利用，不足之處加以改正。

（三）加大對信息化體系的建設(shè)投入

在新時(shí)期，企業(yè)要想獲得更加高速的發(fā)展，必須加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)的建設(shè)和投入，其中既包括對于信息化系統(tǒng)工作的成本支出又包括后期的維修以及相關(guān)技術(shù)人員的聘請投入。企業(yè)信息化預(yù)算體系的建立與完善，對于其后期開展預(yù)算管理工作具有至關(guān)重要的作用。在激烈的外部市場競爭中，企業(yè)間的技術(shù)力量競爭也占據(jù)了非常重要的地位，因此企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)高水平的信息化建設(shè)。在實(shí)際工作的開展中，企業(yè)通過利用大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)與內(nèi)部預(yù)算工作系統(tǒng)相融合，提高預(yù)算管理效率，并最大程度降低因人為因素所造成的信息失真問題發(fā)生。與此同時(shí)，對于財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的整合也是非常重要的，通過信息系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測過程中所存在的問題，幫助管理人員動態(tài)掌握信息，這是提高企業(yè)在應(yīng)急問題上管理效率的重要舉措。

（四）強(qiáng)化對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識

雖然預(yù)算管理工作主要由預(yù)算編制人員來負(fù)責(zé)，但是需要企業(yè)內(nèi)的全體工作人員參與，因此說在企業(yè)中應(yīng)該自上而下形成全員學(xué)習(xí)預(yù)算管理理念的氛圍。首先，作為企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，樹立創(chuàng)新觀念，積極引導(dǎo)下屬各部門工作人員參與全面預(yù)算管理工作。其次，應(yīng)該小范圍內(nèi)改變落后的工作方式，并開展創(chuàng)新型的工作方式試點(diǎn)。最后，通過對外部資源的有效利用，借鑒外部成功經(jīng)驗(yàn)，提倡全員參與預(yù)算管理工作有關(guān)的培訓(xùn)活動，進(jìn)一步提高全體工作人員對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識和協(xié)調(diào)配合度。

結(jié) 語

全面預(yù)算管理工作是系統(tǒng)性的、復(fù)雜性的管理活動，因此為了更好地發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展所起到的促進(jìn)作用，企業(yè)必須要全面解決目前影響全面預(yù)算管理工作水平提高的問題，通過完善相應(yīng)的管理體系，為全面預(yù)算管理工作營造更加良好的環(huán)境，促進(jìn)預(yù)算管理工作真正落地生根。