周永聲，范 騰

（云南省軍區(qū)昆明第十離職干部休養(yǎng)所，云南 昆明 650034）

0 引言

部隊(duì)基建工程是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，盡管如此，部隊(duì)依然采用的是傳統(tǒng)的資金支付模式，即將預(yù)算確定的各個(gè)部門單位年度預(yù)算總額按期撥付至其在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶上，再由各個(gè)部門和單位根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行使用。正是由于這種傳統(tǒng)的支付模式，使得部隊(duì)基建工程投資集中支付體系出現(xiàn)了賬戶設(shè)置分散、預(yù)算約束被弱化、經(jīng)費(fèi)使用效率低下以及財(cái)務(wù)信息反應(yīng)遲緩等的諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了部隊(duì)基建工程的投資效益。

1 部隊(duì)基建工程投資實(shí)施集中支付帶來(lái)的變化

1.1 實(shí)現(xiàn)了資金全過(guò)程管控

部隊(duì)基建工程投資自實(shí)施了集中支付體系后，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)生了很大的變化。支付方式由過(guò)去傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)存取款賬戶轉(zhuǎn)變成國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶，資金的撥付方式也由財(cái)政直接支付變成授權(quán)支付，且對(duì)于每一筆資金的使用情況實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的監(jiān)督。通過(guò)以上這些改變，也幫助地方財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)了對(duì)部隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配和使用的監(jiān)管（圖1），減少了經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中的不規(guī)范行為，提升了部隊(duì)基建工程投資經(jīng)費(fèi)的保證能力。

圖1 部隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配、撥付、使用流程

1.2 提升了預(yù)算的約束能力

部隊(duì)基建工程投資自實(shí)施集中支付體系（圖2）以來(lái)，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度由財(cái)政部門安排至地方部隊(duì)基建工程投資費(fèi)用，必須按照規(guī)范的流程在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)行。具體的支出情況必須根據(jù)年初已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算和下一個(gè)工作計(jì)劃制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，待下個(gè)月初財(cái)政部門正式批復(fù)下達(dá)后方可辦理支付業(yè)務(wù)。對(duì)于沒(méi)有預(yù)算或者超出預(yù)算的部分，財(cái)政部門有權(quán)予以否決和不予支付。這樣一來(lái)，可以避免出現(xiàn)資金被挪作他用、截留或者是擠占等問(wèn)題，增強(qiáng)了資金預(yù)算的約束力，提升了預(yù)算的嚴(yán)肅性，有效杜絕了預(yù)算與執(zhí)行之間相互“扯皮”和“推諉”的現(xiàn)象，體現(xiàn)了“預(yù)算便是法規(guī)”的重要精神[1]。

圖2 集中支付體系流程

1.3 提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

部隊(duì)作為地方政府部門下屬的一級(jí)預(yù)算單位，基建工程投資自實(shí)施集中支付以來(lái)，工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部門制定的使用標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，由于財(cái)政部門對(duì)部隊(duì)基建工程投資建立了較為嚴(yán)格的資金支付審核制度，優(yōu)化和完善了資金審核的內(nèi)容和程序，才使得《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》和《政府采購(gòu)法》等的法律法規(guī)在部隊(duì)中得以順利的貫徹和落實(shí)，部隊(duì)財(cái)政管理效率和水平得到明顯提升，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到明顯提高，這也為部隊(duì)管理人員的正確決策提供了重要的理論依據(jù)和科學(xué)支撐，充分發(fā)揮部隊(duì)后勤部門的參謀助手作用和功能[2]。

2 部隊(duì)基建工程投資集中支付體系構(gòu)建的難點(diǎn)

2.1 賬戶設(shè)置較為分散

在資金分散基礎(chǔ)上，各級(jí)預(yù)算單位紛紛開(kāi)設(shè)賬戶，同時(shí)還在寬泛約束條件下，根據(jù)自身實(shí)際情況開(kāi)設(shè)多種賬戶，使得多頭開(kāi)戶和多頭撥款的現(xiàn)象早已屢見(jiàn)不鮮，造成資金分散，大量基建工程投資資金游離于預(yù)算管理之外，增大了資金的管理難度，資金使用效率逐漸下降。這樣不僅不利于對(duì)資金實(shí)施有效的監(jiān)管，還容易出現(xiàn)資金挪用、擠占甚至產(chǎn)生腐敗的問(wèn)題。部隊(duì)基建工程投資集中支付體系就是要將所有資金全部納入財(cái)務(wù)部門，實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，即在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)單一賬戶，通過(guò)該賬戶辦理所有的資金收付業(yè)務(wù)。

2.2 預(yù)算約束逐漸弱化

部隊(duì)基建工程投資采用集中支付，但資金分散使財(cái)務(wù)部門難以對(duì)資金進(jìn)行事前的監(jiān)督與控制，財(cái)務(wù)部門需要被動(dòng)地依賴各級(jí)預(yù)算單位的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)資金使用情況進(jìn)行事后的監(jiān)督與審查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金在使用和支付過(guò)程中的違法違紀(jì)行為，各種擠占、截留和挪用資金的行為無(wú)法得到有效控制，預(yù)算約束力逐漸被弱化。部隊(duì)基建工程投資實(shí)施集中支付體系后，建立了單一賬戶體系，資金的撥付和使用將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，大大增強(qiáng)了預(yù)算約束的剛性[3]。

2.3 經(jīng)費(fèi)使用效率低下

部隊(duì)基建工程資金支付周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)眾多，使得資金撥付速度較慢，影響了預(yù)算單位正常使用資金。而集中支付體系要求部隊(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員在保證預(yù)算正常使用的同時(shí)，將經(jīng)費(fèi)按照撥款計(jì)劃進(jìn)行使用，并從指定賬戶逐月下?lián)埽源丝朔Y金分散帶來(lái)的問(wèn)題和弊端。

2.4 財(cái)務(wù)信息反應(yīng)遲緩

部隊(duì)基建工程投資過(guò)程其實(shí)就是獲取、分析和利用各種信息數(shù)據(jù)的過(guò)程，總部決策的貫徹與落實(shí)需要及時(shí)掌握預(yù)算的進(jìn)展情況，才能發(fā)現(xiàn)和糾正計(jì)劃與實(shí)際偏差，進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施和辦法予以解決。部隊(duì)是通過(guò)基建工程及時(shí)了解和掌握投資計(jì)劃和計(jì)算執(zhí)行情況的，在使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，由于賬戶較多，賬簿資料不完整，上報(bào)的核算資料常常不能得到財(cái)政部門的及時(shí)批復(fù)，導(dǎo)致基建工程預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥付不及時(shí)，承包商和施工企業(yè)需要墊資施工，造成了不必要的矛盾，影響了工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，增加了工程投資的成本，也對(duì)后續(xù)基建工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了不利影響[4]。

3 部隊(duì)基建工程投資集中支付體系實(shí)施策略

3.1 通過(guò)加強(qiáng)宣傳，獲得官兵理解支持

集中支付體系作為財(cái)政部門體制改革過(guò)程中的新理念，在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，其程序和內(nèi)容比傳統(tǒng)的支付模式煩瑣，手續(xù)也更加復(fù)雜一些，要求也越來(lái)越高，容易引起部分官兵的排斥和抵觸心理。例如，每月月底必須上報(bào)下一個(gè)月的工作計(jì)劃，如果未能得到財(cái)政部門的批復(fù)不得隨意開(kāi)支，不得擅自將用于基建工程投資的費(fèi)用挪作他用等。這對(duì)于急于需要報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的官兵來(lái)說(shuō)，很難正確劃分資金的來(lái)源，只注重經(jīng)費(fèi)的使用，無(wú)形之中增加了不必要的支出。

部隊(duì)官兵需要對(duì)基建工程投資集中支付體系有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和熟悉過(guò)程，需要一定時(shí)間去適應(yīng)。因此，在實(shí)施集中支付體系之前，后勤和財(cái)務(wù)部門人員要加大對(duì)集中支付體系的宣傳力度，引導(dǎo)官兵解讀相關(guān)的政策和程序，使官兵可以正確認(rèn)識(shí)和了解集中支付體系，并通過(guò)具體案例進(jìn)行詳細(xì)的分析，幫助官兵樹(shù)立計(jì)劃和預(yù)算意識(shí)，逐漸養(yǎng)成能夠按照制度辦事的良好習(xí)慣，最終助力部隊(duì)基建工程投資集中支付體系的順利實(shí)施[5]。

3.2 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，滿足集中支付需求

從部隊(duì)的角度來(lái)看，集中支付體系屬于新鮮的事務(wù)，地方財(cái)政部門由于考慮到了部隊(duì)的特殊性，未能及時(shí)將集中支付體系納入工作范疇中，而集中支付體系作為一種新時(shí)期財(cái)政部門進(jìn)行改革的重要手段，實(shí)施和開(kāi)展集中支付體系必然是大勢(shì)所趨。為此，作為部隊(duì)的出納人員，必須加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，明確工作流程（圖3），才能對(duì)集中支付體系進(jìn)行熟練運(yùn)用和操作。部隊(duì)在實(shí)施集中支付體系后，其經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管方式、資金的支付方式以及會(huì)計(jì)的核算方式都發(fā)生了很大的變化，對(duì)于部隊(duì)財(cái)務(wù)人員特別是出納人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。

圖3 出納人員工作流程

一方面，作為部隊(duì)中的財(cái)務(wù)崗位工作人員，必須遵守部隊(duì)中的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；另一方面，作為實(shí)施集中支付體系的財(cái)政部門，也同樣以身作則，發(fā)揮表率作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要熟悉財(cái)政部門頒布和出臺(tái)的各項(xiàng)宏觀政策、財(cái)政政策和財(cái)務(wù)知識(shí)等，對(duì)部隊(duì)基建工程投資和未來(lái)可能發(fā)生的情況進(jìn)行合理的規(guī)劃，并能根據(jù)當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不斷學(xué)習(xí)和了解新的業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉網(wǎng)絡(luò)辦理流程，以此不斷適應(yīng)新財(cái)政管理制度下的支付體系業(yè)務(wù)需求。

3.3 嚴(yán)格預(yù)算管理，實(shí)行資金項(xiàng)目支付

財(cái)政部門改革和部隊(duì)采購(gòu)制度均離不開(kāi)集中支付，因?yàn)槿魏沃Ц缎袨樽罱K都需要通過(guò)貨幣的形式予以實(shí)現(xiàn)，資金支付作為預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，一旦被支付，也就完成了預(yù)算的執(zhí)行，其合理性與合法性是決定預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。因此，部隊(duì)基建工程投資必須實(shí)施集中支付體系。具體可以從以下3 個(gè)方面做起：①建立“項(xiàng)目庫(kù)”，即按照預(yù)算已經(jīng)確定的明細(xì)，借助信息化手段，按照時(shí)間、類別建立預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)。②按項(xiàng)目建設(shè)流程進(jìn)行支付，支付過(guò)程中不僅要明確該項(xiàng)目所屬的部門，還要明確資金的使用用途、去向和支付時(shí)間，保證每一筆款項(xiàng)都能有賬可查，有據(jù)可循。③遵循項(xiàng)目支付的法規(guī)性原則，隨著某一項(xiàng)目的完成，資金支付應(yīng)立即結(jié)清，無(wú)論經(jīng)費(fèi)是否有余，均當(dāng)作完成處理，不得冠以其他名目使用，更不得隨意超預(yù)算支付。

3.4 強(qiáng)化部門職能，確保資金及時(shí)支付

①在管理方面。部隊(duì)財(cái)務(wù)部門要通過(guò)對(duì)預(yù)算單位資金的合理支出、合法審核，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)支出管理、減少不合理開(kāi)支的目的，通過(guò)有計(jì)劃和有針對(duì)性地統(tǒng)籌和撥付資金，確?；üこ掏顿Y款項(xiàng)及時(shí)撥付，提升資金的使用效率。通過(guò)編制的資產(chǎn)負(fù)債表及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與核算，向使用人員提出資金的使用建議，達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的根本目的。②在服務(wù)方面。要注重和加強(qiáng)廉政教育，教育財(cái)務(wù)人員要能樹(shù)立正確的價(jià)值觀念，時(shí)刻保持清晰的頭腦，杜絕違法犯罪行為。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)（圖4），幫助財(cái)務(wù)人員盡快熟悉各項(xiàng)政策和業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握服務(wù)技巧，提升自身運(yùn)用現(xiàn)代化知識(shí)和手段的財(cái)務(wù)管理能力。③在監(jiān)督方面。要通過(guò)對(duì)各類開(kāi)支的審核，將事后監(jiān)管變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)管，在三者的關(guān)系上，要做到寓管理于服務(wù)之中，寓監(jiān)督于管理之中。唯有如此，部隊(duì)基建工程投資集中支付體系的實(shí)施才能取得良好成效。

圖4 財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)流程

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，部隊(duì)基建工程投資實(shí)施集中支付體系是我國(guó)軍隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措，是我國(guó)軍隊(duì)向西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)理念看齊的集中體現(xiàn)。實(shí)踐表明，部隊(duì)基建工程實(shí)施集中支付體系可以大大提高資金利用效率，增加資金支付的透明度。未來(lái)，部隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，努力解決資金集中支付體系中存在的問(wèn)題，使部隊(duì)財(cái)務(wù)管理水平更上一層樓。