[ 作者簡介 ]

李大齊，男，河南光山人，河南四建工程有限公司，總會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。

[ 摘要 ]

隨著建筑市場競爭逐漸激烈，如何增強企業(yè)自身競爭力，占據(jù)更多市場份額，成為現(xiàn)階段建筑企業(yè)首要關(guān)注的問題。在這一過程中，稅務(wù)管理作為建筑企業(yè)提升自身核心競爭力的有效措施，通過執(zhí)行稅收法令、堅持依法繳稅、突出稅收杠桿作用，可以促使企業(yè)自身協(xié)調(diào)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。本文主要基于營改增背景下，針對建筑企業(yè)稅務(wù)管理所受影響與相關(guān)對策展開探討分析。

[ 關(guān)鍵詞 ]

營改增；建筑企業(yè)；稅務(wù)管理

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.038

為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的要求，建筑企業(yè)必須切實加強治理能力現(xiàn)代化，主動開展稅收管理，從而提高工程建設(shè)的效益和質(zhì)量，促進(jìn)公司的發(fā)展。“營改增”給我國建筑業(yè)發(fā)展帶來的既有較大沖擊又有發(fā)展機會，因此，建筑企業(yè)要充分利用好這一契機，建立健全科學(xué)合理的管理制度與模式，使稅收工作的效率與質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升。

1 ?“營改增”主要目的

通過對近幾年經(jīng)濟發(fā)展情況進(jìn)行分析可知，建筑企業(yè)在具體的發(fā)展過程中有效地推動了國家社會經(jīng)濟的發(fā)展步伐。在建筑領(lǐng)域中，開展的工作類型是多元化的，并且工作內(nèi)容也比較廣泛。建筑企業(yè)需要提高自身的經(jīng)營管理水平，提高就業(yè)率，要能夠應(yīng)對建筑材料的應(yīng)用問題，加強對建筑企業(yè)工作的監(jiān)管力度。建筑企業(yè)在當(dāng)前背景下，需要正確認(rèn)識建筑材料缺乏的形勢，并且要科學(xué)合理地落實產(chǎn)業(yè)鏈，進(jìn)而提升社會發(fā)展水平。因此，需要有效結(jié)合“營改增”政策，根據(jù)具體情況和實際需要制定并完善相關(guān)的法規(guī)制度。在這種情況下，相關(guān)的稅務(wù)管理工作需要得到有效的安排，進(jìn)而能夠全面控制生產(chǎn)開支預(yù)算。為了能夠更有效地提高利用率，就應(yīng)該積極學(xué)習(xí)并應(yīng)用“營改增”政策，根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展情況以及發(fā)展中出現(xiàn)的問題科學(xué)合理進(jìn)行納稅工作，這樣可以確保建筑企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)降低。以某省D市為例，2020年至2021年，當(dāng)?shù)匾话慵{稅人銷售收入構(gòu)成詳情見表1，當(dāng)?shù)匦∫?guī)模納稅人稅負(fù)變化詳情見表2。

2 ?“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響

2.1 ?對企業(yè)稅務(wù)工作管理方面的影響

營業(yè)稅是以經(jīng)濟收入為依據(jù)的一種稅收政策，而增值稅則是以貨物的流轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)移為依據(jù)進(jìn)行征稅。隨著“營改增”的實施，建筑企業(yè)的某些建設(shè)項目和材料都要交稅，稅制改革后，稅收工作繁重，會給企業(yè)的財務(wù)工作帶來較大影響。

2.2 ?對企業(yè)稅務(wù)營收成本方面的影響

建筑企業(yè)稅務(wù)工作與其運營效益有著緊密聯(lián)系，必須對其基本稅務(wù)基礎(chǔ)進(jìn)行正確學(xué)習(xí)。在具體核算稅款時，要綜合、科學(xué)地對具體問題進(jìn)行分析?！盃I改增”實施后，如果不能正確理解增值稅及其相關(guān)的背景，不能正確地運用稅收相關(guān)費用模型，就會影響稅收工作的效率和質(zhì)量，從而在一定程度上影響到公司的稅后利潤。以材料成本為例：第一，取消由行業(yè)管理部門統(tǒng)一規(guī)定的材料供應(yīng)方式，第二，將甲方提供的材料作為銷售的方式進(jìn)行處理。由甲方為建筑企業(yè)開具專用發(fā)票，以此來提高建筑企業(yè)的抵免能力。建筑企業(yè)所需的物料種類較為復(fù)雜，材料的供給主體多為個體經(jīng)營性質(zhì)的納稅人，因而在與此類供應(yīng)商打交道時，難以獲得增值稅專用發(fā)票。要想解決這一問題，就必須盡可能挑選具有一定知名度和行業(yè)聲譽的供貨商，保證他們能在規(guī)定的時限內(nèi)將該銷的增值稅專用發(fā)票正式開具，并在實行“營該增”后向?qū)I(yè)轉(zhuǎn)包方發(fā)放的物資進(jìn)行銷售。按此方法，必須計算出所收貨物所需繳納的稅款。在處理向下分包的過程中，應(yīng)考慮選擇不同的勞務(wù)合同和材料合同。這時原材料是由甲方供應(yīng)，而外包商只負(fù)責(zé)提供施工服務(wù)，這樣就可以根據(jù)相關(guān)的稅率扣除進(jìn)項稅額?？傻挚圻M(jìn)項詳情見表3。

2.3 ?對進(jìn)項稅費方面的影響

“營改增”之后，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、種類，將企業(yè)分為一般納稅人和中小企業(yè)兩種。綜合分析發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行的核定標(biāo)準(zhǔn)和稅種核算方法有很大差別，必須對其進(jìn)行科學(xué)、細(xì)致的歸類和管理，只有如此，才能有效地防止稅收不合理現(xiàn)象的發(fā)生。所以，在稅收籌劃的時候要綜合考慮到公司的規(guī)模。但對于一般納稅人來說，其稅收制度比較單一，設(shè)備、材料的使用也相對較少，因此就不能獲得納稅權(quán)利，這樣會影響進(jìn)項稅務(wù)工作的開展和實施，加大負(fù)擔(dān)和壓力。

2.4 ?對企業(yè)制定工程計價規(guī)則的影響

在建筑企業(yè)確定工程造價時，不能科學(xué)地確定進(jìn)項稅額，由于建筑企業(yè)在施工過程中所采用的定價方式、定價模式等都會發(fā)生變化，從而對現(xiàn)行稅收核算模式和方法產(chǎn)生一定影響。隨著“營改增”的實施，建筑企業(yè)的施工項目管理方式和工作內(nèi)容都要發(fā)生變化，這就需要根據(jù)“營改增”的規(guī)定來確定稅收標(biāo)準(zhǔn)，同時也要根據(jù)項目的預(yù)算來調(diào)整項目的造價。

3 ?“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的有效對策

3.1 ?深入研究“營改增”政策

要真正明確“營改增”政策的運用方向，才能保證稅收工作的順利進(jìn)行。在我國現(xiàn)行的財稅體制改革初期，建筑企業(yè)以營業(yè)稅為主，其具體核算方法相對簡單，與增值稅相比，稅法體系的內(nèi)容也有很大差別。另外，有關(guān)營業(yè)稅的征收工作也是由地方稅務(wù)有關(guān)部門監(jiān)管，而有關(guān)稅收工作則是由稅務(wù)機關(guān)來監(jiān)管，各方面的規(guī)定也各不相同?！盃I改增”實施后，為了減輕建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，必須制定和實施有關(guān)的稅收管理制度。部分稅務(wù)法律明確指出，納稅人稅負(fù)不能參加扣除，納稅人的稅務(wù)工作也要結(jié)合具體的政策進(jìn)行分析。政府不僅要積極地予以關(guān)注，而且要對存在的稅收問題給予一定的指導(dǎo)和支持，并制定相應(yīng)的政策來幫助建筑企業(yè)改善稅收，使“營改增”政策得到正確、有效的實施。隨著“營改增”的實施，不僅稅收的種類發(fā)生變化，也在不同程度上改變了建筑企業(yè)的工作方式和工作內(nèi)容。增值稅對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理和稅收工作產(chǎn)生一定的影響，并且也給建筑企業(yè)帶來一定機會。所以，在建筑企業(yè)的具體運營管理中，要注重員工的工作意識和工作方法，也要督促員工貫徹“營改增”方針，保證員工的工作態(tài)度，從而保證納稅工作的順利進(jìn)行。

3.2 ?在政策下進(jìn)行科學(xué)的成本支出

要充分把握和控制建筑企業(yè)的各項費用，按照“營改增”的要求進(jìn)行科學(xué)費用支出，要格外重視工作人員的薪資待遇。在實施“營改增”的初期，相關(guān)的開支問題包含了工作人員的薪資待遇，“營改增”實施后，建筑企業(yè)要正確理解有關(guān)稅費繳納比例，從而減輕企業(yè)的運營壓力與稅收負(fù)擔(dān)，如此便能夠有效解決諸多問題。在實施“營改增”的過程中，有關(guān)設(shè)備購置等費用扣除的具體比例是17%，在政策實施之后，要盡量減少使用低效設(shè)備，積極地購置先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，保證建筑企業(yè)的生產(chǎn)效率和質(zhì)量。部分公司也可以通過租賃來解決這些問題，從而避免更高的生產(chǎn)開支。

3.3 ?完善企業(yè)在繳納稅費方面的規(guī)劃

在建設(shè)工程建筑企業(yè)稅收工作中，必須注重提高稅收工作的質(zhì)量，隨著“營改增”的實施，一些相關(guān)的問題也隨之出現(xiàn)。要想有效地解決這一問題，就要把稅收工作中的相關(guān)風(fēng)險因素考慮進(jìn)去，因此要對工作環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的監(jiān)管和管理，并在納稅籌劃上進(jìn)一步完善。比如，“營改增”之后，施工財務(wù)人員必須要參加相關(guān)培訓(xùn)，在了解新政策之后提高自身的工作能力，將政策運用到工作中，確保工作的有效性。財務(wù)人員也要積極開展財務(wù)管理工作，真正把握和了解“營改增”的發(fā)展趨勢，防止發(fā)生稅收問題，保證生產(chǎn)成本得到有效的控制。

3.4 ?優(yōu)化企業(yè)工程計價細(xì)則

在“營改增”實施初期，施工單位的工程造價工作涉及范圍很廣，工作內(nèi)容也比較復(fù)雜，但是在政策落實以后就會變得更加簡單。實施“營改增”政策，可以對工程造價工作的形式和內(nèi)容進(jìn)行有效調(diào)整，通過對有關(guān)工作分析和研究，可以了解施工企業(yè)的整個工作流程。因此，可以針對施工單位工程造價變動問題提出行之有效的對策。在具體工作中，對有關(guān)工程計價稅收政策進(jìn)行深入剖析研究，并對相應(yīng)的計算方法進(jìn)行調(diào)整，才能確?！盃I改增”政策落實以后各方面的工作得到優(yōu)化。

4 ? ? 結(jié)語

總而言之，“營改增”對于建筑企業(yè)稅收管理具有較大影響，應(yīng)引起有關(guān)方的高度重視?！盃I改增”政策在建筑行業(yè)有關(guān)工作中的運用，能夠推動建筑企業(yè)依法依規(guī)納稅、合規(guī)經(jīng)營。在當(dāng)前社會發(fā)展大背景下，建筑企業(yè)要意識到自己在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，正確地理解稅收負(fù)擔(dān)，在“營改增”實施后，推動建筑企業(yè)的改革與創(chuàng)新，給建筑企業(yè)的發(fā)展提供全新動力，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。

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