文/王懿（濟(jì)南巖土工程公司）

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)形式，具有流動資產(chǎn)的性質(zhì)，是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的一種特殊賬款。應(yīng)收賬款沒有真正帶給企業(yè)實(shí)際的資金流入，而是作為一種虛擬資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的賬款管理中。只有成功回收應(yīng)收賬款，將虛擬資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際資產(chǎn)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供更多支持，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的過程中逐漸完善和成熟，但是隨著新時代的到來和新環(huán)境的不斷變化，我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍然存在許多問題。比如市場經(jīng)濟(jì)中不同企業(yè)的信用度并不相同，因此當(dāng)國有企業(yè)采取賒銷的方式進(jìn)行銷售并存在大量應(yīng)收賬款時，可能會因?yàn)椴糠制髽I(yè)信用度不足而出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，并提出有效的防范措施，才能夠避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬，確保國有企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，為國有企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

一、新形勢下強(qiáng)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

（一）有利于合理評估企業(yè)資產(chǎn)

在國有企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的過程中，通過有效的應(yīng)收賬款管理策略，可以科學(xué)地制定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，這樣可以避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)“大幅縮水”的情況，也可以幫助國有企業(yè)更加合理地評估實(shí)際的資產(chǎn)情況，避免出現(xiàn)資產(chǎn)高估的現(xiàn)象，有利于為國有企業(yè)的后續(xù)決策工作提供正確的參考，促進(jìn)國有企業(yè)的健康運(yùn)行[1]。

（二）有利于明確企業(yè)經(jīng)營成果

由于應(yīng)收賬款是虛擬財(cái)產(chǎn)，應(yīng)收賬款的增加會使得國有企業(yè)的賬面利潤有所增加，但是實(shí)際利潤卻沒有順利流入。因此，通過有效的應(yīng)收賬款管理，企業(yè)能夠明確掌握實(shí)際的資金流入情況，避免過高的賬面利潤導(dǎo)致國有企業(yè)對實(shí)際經(jīng)營成果出現(xiàn)誤判，影響國有企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)決策，從而給國有企業(yè)帶來生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于減緩企業(yè)資金流出

雖然通過賒銷的方式能夠進(jìn)一步打開國有企業(yè)的市場空間，但是企業(yè)的資金流入在此段時間內(nèi)并沒有真正增加。與此同時，國有企業(yè)為了能夠使交易順利完成，還需要使用資金支付各種稅金和費(fèi)用，這使得企業(yè)的資金流出速度進(jìn)一步增加。例如，流轉(zhuǎn)稅是國有企業(yè)在銷售過程中必須按時繳納的現(xiàn)金費(fèi)用；賒銷為國有企業(yè)帶來了賬面利潤，因此同樣需要按時用現(xiàn)金繳納所得稅并為企業(yè)股東支付相應(yīng)的紅利；同時，國有企業(yè)還需要為應(yīng)收賬款的管理支付相應(yīng)的成本，這些都使得企業(yè)的資金流出不斷增加。只有通過有效的應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，才能夠有效減緩國有企業(yè)資金流出的速度，避免大量資金支出影響國有企業(yè)的正常運(yùn)營。

（四）有利于提高資金使用效率

對于國有企業(yè)而言，在賒銷模式下資金流和運(yùn)輸產(chǎn)品的物流并不一致。因此，當(dāng)國有企業(yè)發(fā)出銷售發(fā)票和商品時，并不能順利完成貨款的回收。但由于銷售事實(shí)已經(jīng)成立，因此國有企業(yè)為了完成稅費(fèi)和分紅的順利交付動用流動資金，這對企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利影響。因此只有通過有效的應(yīng)收賬款管理，有效控制國有企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，才有可能避免國有企業(yè)出現(xiàn)資金使用效率不斷下降的問題，避免給國有企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失或其他經(jīng)濟(jì)問題，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

（五）有利于縮短企業(yè)經(jīng)營周期

經(jīng)營周期是指國有企業(yè)從產(chǎn)品生產(chǎn)到貨款回收的整個流程，因此經(jīng)營周期的時間長短主要取決于國有企業(yè)產(chǎn)品的存貨與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理，能夠幫助國有企業(yè)進(jìn)一步縮短經(jīng)營周期，確保國有企業(yè)內(nèi)部的資金循環(huán)不會出現(xiàn)問題，避免國有企業(yè)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)資金短缺的問題，使國有企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)能夠順利進(jìn)行。

（六）有利于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理

通過有效的應(yīng)收賬款管理，國有企業(yè)在面對更加龐大復(fù)雜的應(yīng)收賬款賬戶時，能夠更加及時準(zhǔn)確地了解不同賬戶應(yīng)收賬款的變動情況，也可以更加精準(zhǔn)地把握欠款企業(yè)的信用度和實(shí)際運(yùn)營情況，減少在核算過程中出現(xiàn)差錯的可能，明確應(yīng)收賬款管理的具體責(zé)任，確保與應(yīng)收賬款相關(guān)的各類文件、資料和審批手續(xù)完整有效，促進(jìn)應(yīng)收賬款回收工作順利進(jìn)行，讓國有企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)利潤的增加。

二、新形勢下國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）信用評價(jià)系統(tǒng)不科學(xué)

隨著國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭壓力不斷增加，國有企業(yè)采取信用銷售模式，以便吸引更多的客戶擴(kuò)大自己的市場份額。但是，由于沒有對客戶進(jìn)行有效的信用評價(jià)，這些企業(yè)出于自身利益的考量會出現(xiàn)不能按時還款的問題，這就給國有企業(yè)的賒銷模式帶來了風(fēng)險(xiǎn)。所以，如果國有企業(yè)沒有建立起科學(xué)的信用評價(jià)體系，在賒銷的過程中選擇了信用較低的企業(yè)，就極有可能無法按時回收應(yīng)收賬款，造成壞賬或呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，給國有企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失，也會對國有企業(yè)日后的生產(chǎn)運(yùn)營造成影響，不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）信用政策不夠合理

一些國有企業(yè)在推動賒銷模式不斷發(fā)展的過程中，并沒有建立起與之相匹配的信用政策，這就容易導(dǎo)致國有企業(yè)出現(xiàn)無人管理賒銷模式與應(yīng)收賬款的窘境，無法明確劃分不同員工的具體工作職責(zé)，導(dǎo)致賒銷管理和應(yīng)收賬款管理落后于實(shí)際銷售時間，不能為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供有效的支持和保障，這就極有可能帶來更大的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響國有企業(yè)的健康運(yùn)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

國有企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，并沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理往往處于事后管理的狀態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才會采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救[3]。這不僅導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理工作存在諸多漏洞，也沒有有效的預(yù)警預(yù)案為后續(xù)的補(bǔ)救提供強(qiáng)有力的支持和參考，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理工作更加混亂，補(bǔ)救措施不能真正發(fā)揮作用，造成大量呆賬和壞賬，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的資金流入，對國有企業(yè)未來的發(fā)展決策造成影響。

三、新形勢下國有企業(yè)應(yīng)收賬款的應(yīng)對策略

由于我國的市場經(jīng)濟(jì)仍然在不斷完善之中，因此國有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更加高效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，必須立足于應(yīng)收賬款管理的基本要求，挖掘應(yīng)收賬款管理過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)案準(zhǔn)備工作，才能夠打造更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（一）建設(shè)科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)

國有企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，必須更加科學(xué)地挑選合作客戶。在建立合作關(guān)系之前，國有企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真調(diào)查客戶的信用情況，為后續(xù)的合作提供有效參考。因此，國有企業(yè)需要建立起科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)，通過信用評價(jià)系統(tǒng)合理劃分客戶的信用等級，從而判斷客戶是否具備較高的信用度，并對客戶所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，以此為依據(jù)來判斷是否可以跟客戶達(dá)成合作關(guān)系。想要建立起科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)，應(yīng)該注意以下兩點(diǎn)：

首先，要持續(xù)深入地研究信用情況。國有企業(yè)可以與客戶進(jìn)行直接接觸，通過觀察、商談和記錄的方式對合作客戶進(jìn)行全方位的了解，評估合作客戶既往的信用情況，同時研究客戶的實(shí)際資產(chǎn)情況，分析客戶的負(fù)債數(shù)額。同時，國有企業(yè)還可以對合作企業(yè)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)分析，并通過其他合法渠道獲取合作企業(yè)相關(guān)的信用資料。通過對這些資料和數(shù)據(jù)綜合分析，判斷合作企業(yè)的實(shí)際信用情況，為合作企業(yè)制定科學(xué)的信用等級，以此來判斷是否可以和企業(yè)達(dá)成良好的合作關(guān)系[4]。

其次，在進(jìn)行信用狀況的評估工作時，一般會采取定量評價(jià)和定性評價(jià)兩種方式。首先設(shè)置股東權(quán)益比率為T1，設(shè)置企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為T2，設(shè)置報(bào)酬率為T3，設(shè)置速動比率為T4，設(shè)置資本積累率為T5，根據(jù)信用評價(jià)系統(tǒng)中的相關(guān)規(guī)定為這五個財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置不同的權(quán)重，則可以得出企業(yè)的信用度為：W=（T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5）。為了使結(jié)果更加精確，國有企業(yè)必須確保建立起的統(tǒng)計(jì)切實(shí)可行，否則可能會在評估的過程中出現(xiàn)不同因素的限制。通過完善的信用評價(jià)系統(tǒng)，國有企業(yè)可以根據(jù)信用評價(jià)的結(jié)果決定是否與這家企業(yè)達(dá)成合作關(guān)系，也可以制定針對性的合作策略和信用政策，以此來減少國有企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概率，確保國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）完善合理的信用政策

國有企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，需要根據(jù)合作企業(yè)的實(shí)際信用情況進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理，因此為了避免國有企業(yè)出現(xiàn)決策失誤的情況，也為了進(jìn)一步降低國有企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立起更加完善合理的信用政策。信用政策是指國有企業(yè)在進(jìn)行信用銷售時對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效計(jì)劃和控制的策略，是隸屬于財(cái)務(wù)政策的一個分支。在國有企業(yè)的信用政策中，既包括了信用標(biāo)準(zhǔn)，也包括了信用條件，同時還要設(shè)置合理的信用額度，并做好收賬政策的設(shè)計(jì)。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)往往是國有企業(yè)決定是否進(jìn)行賒銷的重要依據(jù)，是合作企業(yè)應(yīng)該達(dá)到的最低信用標(biāo)準(zhǔn)。如果國有企業(yè)建立起了更加嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)體系，在進(jìn)行應(yīng)收賬款回收時就不會出現(xiàn)較多的阻礙，也會降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但是嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)體系在一定程度上會導(dǎo)致合作客戶數(shù)量的減少。相反，如果國有企業(yè)沒有建立起嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)體系，給予合作客戶較為寬松的合作條件，會吸引更多的客戶前來合作，但與此同時也會增加應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需要，并結(jié)合過去合作企業(yè)的信用情況，制定更加科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)體系，才能夠在保證應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低的同時，擴(kuò)大自己的市場份額。

2.信用條件

信用條件是指國有企業(yè)在進(jìn)行賒銷時客戶需要達(dá)成的貨款支付條件。一般情況下，當(dāng)國有企業(yè)確認(rèn)客戶企業(yè)達(dá)到了相應(yīng)的信用條件后，國有企業(yè)就應(yīng)該比較信用條件下的賒銷成本和應(yīng)收賬款提前回收產(chǎn)生的收益，如果發(fā)現(xiàn)成本大于收益，則代表國有企業(yè)所提供的現(xiàn)金折扣并不合理，不能為國有企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益；相反，如果成本小于收益，則代表國有企業(yè)所提供的現(xiàn)金折扣較為科學(xué)合理，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的健康發(fā)展提供更多支持。

（三）健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了確保國有企業(yè)能夠在賒銷模式下及時有效地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收工作，國有企業(yè)需要建立起更加有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而對國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管，這樣才能夠確保國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的順利開展。

首先，國有企業(yè)應(yīng)該建立起科學(xué)的應(yīng)收賬款檢查系統(tǒng)，充分發(fā)揮檢查系統(tǒng)的功能，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的應(yīng)收賬款進(jìn)行定期檢查，以確保應(yīng)收賬款的進(jìn)度和數(shù)額準(zhǔn)確無誤[5]。同時，國有企業(yè)還應(yīng)該定期審計(jì)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的數(shù)量，以便及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作中出現(xiàn)的問題，糾正錯誤的應(yīng)收賬款數(shù)額，以免在日后的管理過程中造成更大的影響。國有企業(yè)還要進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)格性，防止出現(xiàn)管理過于松散的現(xiàn)象，減少國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗的可能，避免不正當(dāng)?shù)馁Y金挪用現(xiàn)象，降低資金外流造成的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置應(yīng)收賬款的總額，避免應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加而造成大量的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)該對應(yīng)收賬款的收賬年份進(jìn)行有序排列，并依據(jù)此制作應(yīng)收賬款的分析報(bào)表，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)不同應(yīng)收賬款的賬齡，并根據(jù)不同的產(chǎn)品類型和服務(wù)種類有效地劃分應(yīng)收賬款的不同類別。同時，國有企業(yè)還應(yīng)該對應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評估，預(yù)測應(yīng)收賬款可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失，以此為依據(jù)更加準(zhǔn)確地預(yù)測應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。

其次，國有企業(yè)應(yīng)該立足于不同應(yīng)收賬款的回收期限，并結(jié)合不同客戶企業(yè)的實(shí)際信用情況，采取針對性的措施進(jìn)行更加高效的應(yīng)收賬款管理。對于一些可以按時歸還卻始終拖延的客戶、企業(yè)，國有企業(yè)可以首先采用說服的方式讓客戶企業(yè)盡快歸還應(yīng)收賬款，如果客戶企業(yè)始終采取回避的態(tài)度，國有企業(yè)則可以通過法務(wù)部門追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。同時，國有企業(yè)應(yīng)該建立起完善的結(jié)算責(zé)任制度，誰簽訂了應(yīng)收賬款項(xiàng)目則由誰跟進(jìn)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的追回工作。國有企業(yè)還可以建立起相應(yīng)的獎懲制度，為及時追回賬款的工作人員提供物質(zhì)或精神獎勵；對于隨意簽訂賒銷合同、不能及時追回賬款的工作人員應(yīng)該予以處罰，進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其經(jīng)濟(jì)效益對整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的影響。在市場競爭日益加劇的今日，國有企業(yè)也積極開展了賒銷模式探索，不斷擴(kuò)大自己的市場份額。與此同時，賒銷帶來的大量應(yīng)收賬款也進(jìn)一步增加了國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此國有企業(yè)需要立足于市場的實(shí)際發(fā)展情況，建立起更加科學(xué)完善的信用評價(jià)體系和信用政策，準(zhǔn)確評估客戶企業(yè)的實(shí)際信用情況，制定針對性的應(yīng)收賬款管理策略，才能夠降低應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)，減少應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬和呆賬的可能，確保國有企業(yè)能夠按時回收應(yīng)收賬款，保障國有企業(yè)的健康運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展。

相關(guān)鏈接

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級及其逐級投資形成的企業(yè)。