文/何瀾（湖南南嶺民用爆破器材股份有限公司）

如今，在國內(nèi)國際雙循環(huán)發(fā)展的國策下，企業(yè)需要加快深化改革和混合所有制改造，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的長遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算管理是確保國有資產(chǎn)高效整合和配置的綜合管理手段，有助于提高國有資本運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本控制，幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，抵御內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險影響。對于企業(yè)來說，要想保證核心競爭力的大幅提升，就必須重視全面預(yù)算管理。認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，采取有效措施，確保管理有效，才能使自身發(fā)展更加穩(wěn)健，有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

做好全面預(yù)算管理可以使財(cái)政經(jīng)費(fèi)得到合理的分配。對企業(yè)而言，要進(jìn)行成本和收益分析，必須將每個項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致的分析。只有科學(xué)的預(yù)算，才能使基金的資金鏈條更加健全，并使各項(xiàng)目的資金配置更為合理。企業(yè)要讓每個人都了解企業(yè)的利益，就必須實(shí)施全面的預(yù)算管理。以往的預(yù)算編制方法都是依靠預(yù)算人員來完成的，企業(yè)內(nèi)的其他員工對預(yù)算工作的認(rèn)識還不夠透徹。在全面預(yù)算管理中，所有人員都要進(jìn)行預(yù)算編制，以便能夠?qū)τ嘘P(guān)的業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行全方位的觀察與分析，減少不必要的損失。在預(yù)算管理中，為了使預(yù)算達(dá)到一個合理的水平，就要盡量減少不必要的開支，使預(yù)算經(jīng)費(fèi)得到最合理的分配，以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的改善。實(shí)施全面預(yù)算要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，明確各個部門的職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營管理。在規(guī)劃與控制方面，通過對各個部門所要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行預(yù)算，可以使資源得到最優(yōu)化的分配，極大地提高了資源的使用效率，從而增加了公司的利潤。科學(xué)的預(yù)算管理能夠使企業(yè)獲得更大的利潤。在編制預(yù)算的過程中，可以對工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的劃分，使其能夠得到合理的管理方法和預(yù)算計(jì)劃，并能使經(jīng)營目標(biāo)更加明確，還能對預(yù)算指標(biāo)的真實(shí)狀況進(jìn)行調(diào)查，從而科學(xué)地縮短工程工期。同時，施工單位采用責(zé)任制，以預(yù)算為基準(zhǔn)，全面分析和預(yù)測工程進(jìn)度、資金投資，同時對施工全過程進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，并根據(jù)施工各環(huán)節(jié)的不同合理安排資金，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算管理體系不完整，過于分散化

全面預(yù)算管理模式的建設(shè)質(zhì)量和管理質(zhì)量是影響全面預(yù)算管理有效性的重要因素。目前，由于一些施工企業(yè)在全面預(yù)算管理中缺乏統(tǒng)一的組織保證機(jī)制，致使其在全面預(yù)算管理中的規(guī)劃不夠周密，預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)，預(yù)算管理缺乏深度，效果不明顯。做好施工企業(yè)全面預(yù)算管理涉及各個部門和重要崗位的工作人員，然而，許多企業(yè)缺乏組織和協(xié)調(diào)預(yù)算工作的能力。比如，對于一些遠(yuǎn)離總部的項(xiàng)目部門，在規(guī)劃、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行等方面未能構(gòu)建順暢的溝通、組織和聯(lián)動機(jī)制，導(dǎo)致信息不對稱。此外，很多施工企業(yè)的全面預(yù)算管理編制和管理都是由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，與其他部門缺乏必要的溝通，直接影響了企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（二）對不確定因素考慮不足

施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，主要是為了了解企業(yè)在各種經(jīng)營活動中的各種資源利用情況，實(shí)行全面預(yù)算管理，通過制定科學(xué)合理的規(guī)劃信息，指導(dǎo)企業(yè)未來的成長，從而降低企業(yè)經(jīng)營中可能遇到的各類經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)秀的預(yù)算控制應(yīng)該在業(yè)務(wù)產(chǎn)生之前就實(shí)施。目前，許多企業(yè)的全面預(yù)算信息大多是短期經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)施預(yù)算編制時，對預(yù)算環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致成本變動的各種風(fēng)險點(diǎn)沒有進(jìn)行全面的研究和分析，對不確定因素沒有充分、準(zhǔn)確的把握。此外，建設(shè)項(xiàng)目具有管理體系信息豐富、建設(shè)規(guī)模相對較大、項(xiàng)目投資額度相對較大、開發(fā)周期較長等特點(diǎn)，進(jìn)一步加大了施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的不可預(yù)測性，往往由于對相關(guān)因素考慮不足，導(dǎo)致預(yù)算控制的有效性不足。

（三）缺乏全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)施績效評價的基準(zhǔn)。目前大多數(shù)施工企業(yè)由于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)復(fù)雜，只關(guān)心執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)論，對執(zhí)行環(huán)節(jié)工作人員的執(zhí)行強(qiáng)度不進(jìn)行績效考核，沒有任何獎懲原則。多數(shù)部門存在工程項(xiàng)目成本核算不及時、銷售業(yè)績不合格等問題，不利于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的完成。此外，對于預(yù)算的執(zhí)行，財(cái)務(wù)執(zhí)行人員通常根據(jù)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析結(jié)論，以績效評價的方式組織實(shí)施評價，單一的評價方式和固定的參與主體影響了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性和公平性，對評價工作產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（四）預(yù)算編制不完整，存在遺漏

實(shí)施全面預(yù)算管理一個基本的前提是編制預(yù)算計(jì)劃，即結(jié)合施工企業(yè)未來各項(xiàng)工作的預(yù)算情況進(jìn)行詳細(xì)編制，形成具體的預(yù)算計(jì)劃。要想有效實(shí)施全面預(yù)算管理，那么在編制預(yù)算計(jì)劃時，就要保證預(yù)算編制的全面性，把各方面工作的預(yù)算支出全部列出來，不得遺漏。但就實(shí)際情況來看，目前施工企業(yè)預(yù)算編制存在不完整的問題，部分成本類別被遺漏，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃不切實(shí)際，實(shí)際成本偏高。比如，施工活動會涉及很多明細(xì)成本，質(zhì)量問題的處置會增加，材料的浪費(fèi)會增加成本，在編制預(yù)算時，所有這些因素都需要在預(yù)算計(jì)劃中加以考慮和體現(xiàn)。

（五）預(yù)算執(zhí)行不到位

全面預(yù)算管理重在管理，預(yù)算計(jì)劃只是藍(lán)圖，如何按照這個計(jì)劃實(shí)施管理，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵和根本途徑。但施工企業(yè)存在預(yù)算管理執(zhí)行不到位的問題，即管理工作沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，實(shí)際施工生產(chǎn)中的成本支出沒有按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行管理。比如，在工程機(jī)械成本方面，設(shè)備租賃成本控制不到位，部分租賃設(shè)備長期停工，無法在最短時間內(nèi)完成施工，導(dǎo)致租賃成本居高不下。比如，公務(wù)接待的成本管理，有時不按預(yù)算執(zhí)行，存在接待超標(biāo)的問題，導(dǎo)致公務(wù)接待的支出超出預(yù)算，增加了成本。

三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策分析

（一）加大對企業(yè)全面預(yù)算的正確認(rèn)知

針對全面預(yù)算管理中存在的問題，施工企業(yè)要從觀念上認(rèn)識預(yù)算管理的重要作用，建立全面預(yù)算管理體系是施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的前提。施工企業(yè)可以在工程完工后，做到人機(jī)盡其用、施工過程有效控制、三個環(huán)節(jié)合理預(yù)測。施工企業(yè)在進(jìn)行全面的預(yù)算時，應(yīng)從工程項(xiàng)目的預(yù)算入手，確定各單位的工作目標(biāo)。其次，要求各個部門編制工程執(zhí)行單位的經(jīng)營預(yù)算。最后，對公司的年度預(yù)算進(jìn)行了匯總，提交上報審議。在編制預(yù)算前，建筑單位應(yīng)為其提供有關(guān)的資料，確保預(yù)算編制的可靠性、精確度，提高施工單位對全面預(yù)算的正確認(rèn)識，并便于在實(shí)際工作中及時控制預(yù)算內(nèi)容[1]。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

首先，企業(yè)在構(gòu)建健全有效的預(yù)算管理模式時，應(yīng)從組織架構(gòu)入手，分別構(gòu)建預(yù)算管理協(xié)會、預(yù)算管理部門、預(yù)算管理辦公室三個層級，打造由預(yù)算管理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行組成的健全的預(yù)算管理模式。

其次，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為落腳點(diǎn)，明確職責(zé)和預(yù)算目標(biāo)，編制適用于企業(yè)自身經(jīng)營狀況的全面預(yù)算編制、執(zhí)行、變更和評價管理辦法。

再次，規(guī)范預(yù)算信息，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中積累預(yù)算數(shù)據(jù)信息，并持續(xù)匯總到企業(yè)經(jīng)營范圍對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部成本固定預(yù)算基準(zhǔn)中。

最后，結(jié)構(gòu)全覆蓋，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算屬地管理，強(qiáng)化預(yù)算管理階段的全方位聯(lián)動機(jī)制。組織企業(yè)管理流程，明確全面預(yù)算管理方法中的核心單元，并相應(yīng)承擔(dān)預(yù)算管理的實(shí)施。比如，人事部門負(fù)責(zé)填寫今年的人力資源支出計(jì)劃，物資設(shè)施采購單位負(fù)責(zé)填寫今年的固定資產(chǎn)計(jì)劃，工程建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)填寫年產(chǎn)值計(jì)劃，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定今年的籌資計(jì)劃。此外，預(yù)算管理的組織單元又細(xì)分為底層業(yè)務(wù)范圍單元，即工程項(xiàng)目部、作業(yè)區(qū)、工程隊(duì)等。各單位與基層業(yè)務(wù)單位相互配合，對各階段預(yù)算狀況進(jìn)行各種銜接和論證，實(shí)現(xiàn)全員直接參與、全過程全面預(yù)算管理。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算影響因素的把握

作為企業(yè)管理者，要加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)督管理，增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理方法奠定基礎(chǔ)。既要提升預(yù)算人員的專業(yè)能力，對建筑工程的設(shè)計(jì)和施工工藝進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算，也要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算。建筑材料的價格、總量、型號、規(guī)格必須準(zhǔn)確，項(xiàng)目要計(jì)量有效、明確，同時要準(zhǔn)確計(jì)量工程量，這樣項(xiàng)目預(yù)算的數(shù)據(jù)信息才能更加準(zhǔn)確。作為一名預(yù)算工作者，要切實(shí)加強(qiáng)自身的專業(yè)素質(zhì)，準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目的直接成本，同時積累過往施工案例，不斷提升業(yè)務(wù)能力。

（四）完善績效考核體系

1.分解預(yù)算管理指標(biāo)

對預(yù)算控制指標(biāo)進(jìn)行拆分，可以采用月度預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算的方法。同時，要定期檢查預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，加強(qiáng)執(zhí)行，根據(jù)預(yù)算情況進(jìn)行分析，對不同時間段的預(yù)算問題進(jìn)行深入分析，找出問題根源，加強(qiáng)各時期預(yù)算執(zhí)行的控制力和約束力。

2.完善績效考核體系

加強(qiáng)實(shí)施強(qiáng)度評價，完善績效評價體系。安排各單位、管理層對項(xiàng)目進(jìn)度、納稅單位數(shù)據(jù)銜接、納稅申報、匯算清繳、信用評級等進(jìn)行監(jiān)控管理，確保整個企業(yè)財(cái)產(chǎn)的動態(tài)、持續(xù)、信息化管理規(guī)劃。

3.建立獎懲機(jī)制

將實(shí)際執(zhí)行效果與獎懲機(jī)制聯(lián)系起來，將獎勵結(jié)果、處罰結(jié)果、執(zhí)行結(jié)果分別進(jìn)行對比，完善科學(xué)合理的評價體系，對執(zhí)行力度不足或未能嚴(yán)格按照制度標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到執(zhí)行目標(biāo)的單位進(jìn)行處罰，對執(zhí)行效果較好的單位進(jìn)行獎勵。

（五）完善預(yù)算管理制度，建立網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

有效的全面預(yù)算管理其前提是有嚴(yán)格的激勵機(jī)制和嚴(yán)格的評價機(jī)制，這是建筑行業(yè)全面預(yù)算管理中必須改進(jìn)和優(yōu)化的。企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)定和現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立了完善的預(yù)算管理評價體系，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行了梳理和優(yōu)化，使得公司內(nèi)部各個部門都可以主動參與到全面的預(yù)算管理中來，明確責(zé)任，增強(qiáng)各個部門的溝通，從而達(dá)到數(shù)據(jù)和信息的共享。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時，已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理方式轉(zhuǎn)為以信息化手段進(jìn)行項(xiàng)目的管理。后臺預(yù)算員利用前端的生產(chǎn)成本資料、工人工資福利、機(jī)械設(shè)施租賃成本、設(shè)備購置成本等投入，利用前端數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，為建筑企業(yè)決策部門的決策提供參考。

通過健全工程造價管理體系和建設(shè)工程信息化體系，可以減少建設(shè)單位的建設(shè)投資費(fèi)用，提高工程建設(shè)單位的工作效率，增強(qiáng)各部門的協(xié)作能力，為建設(shè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（六）做好全面預(yù)算，做好評審工作

預(yù)算計(jì)劃的編制是預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算編制階段需要注重全面性，不能有遺漏。對于施工企業(yè)來說，要從多環(huán)節(jié)切入，加強(qiáng)對全面預(yù)算的控制。首先要綜合分析預(yù)算項(xiàng)目。編制預(yù)算前，需要對具體預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，需要結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，從施工項(xiàng)目、行政辦公、公務(wù)接待、采購、管理等方面詳細(xì)列出所有預(yù)算類別。

其次，做好合理的預(yù)算。對于各類預(yù)算編制，要根據(jù)相關(guān)制度規(guī)范，參考過去的實(shí)際成本，合理確定預(yù)算，避免出現(xiàn)預(yù)算編制不符合實(shí)際的情況。最后，預(yù)算編制完成后，需要對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審核。預(yù)算計(jì)劃的審核，一方面需要審核具體預(yù)算項(xiàng)目是否全面完善，是否有遺漏。另一方面，應(yīng)該檢查預(yù)算是否合理，評審中發(fā)現(xiàn)問題要及時指出，指導(dǎo)相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算修訂[2]。

（七）加強(qiáng)預(yù)算管理，全面落實(shí)

全面預(yù)算管理要想取得預(yù)期效果，需要在制定好預(yù)算計(jì)劃的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算管理的全面實(shí)施，使其在施工企業(yè)的各個環(huán)節(jié)得到全面落實(shí)，使預(yù)算管理得到有效實(shí)施。首先，要細(xì)化預(yù)算管理體系，將整體管理工作細(xì)分為若干不同的部分，分配給各崗位的管理者，賦予其相應(yīng)的權(quán)利，同時落實(shí)相應(yīng)的職責(zé)，構(gòu)建立體化的責(zé)任機(jī)制。其次，要抓細(xì)節(jié)，讓預(yù)算管理落到實(shí)處。比如，對于工程機(jī)械設(shè)備租賃的預(yù)算管理要盡量結(jié)合施工需求，合理安排租賃設(shè)備的施工，盡量縮短租賃期限，達(dá)到降低成本、保證預(yù)算的效果。

（八）提高施工管理人員的綜合素質(zhì)

施工管理者的綜合素質(zhì)直接影響全面預(yù)算管理的效果。因此，施工企業(yè)應(yīng)積極提高施工管理人員的綜合素質(zhì)，確保其全面預(yù)算管理符合施工企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的要求，同時符合國家法律法規(guī)的要求。此外，施工企業(yè)要定期對施工管理人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，通過培訓(xùn)增強(qiáng)他們的責(zé)任心和責(zé)任感。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理人員應(yīng)實(shí)時更新工作理念，不斷轉(zhuǎn)變思維方式，及時有效地優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，及時應(yīng)用先進(jìn)的管理工具，提高管理能力，更有效地運(yùn)用全面預(yù)算管理機(jī)制。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理方法是新時代企業(yè)生存和進(jìn)步的關(guān)鍵。目前大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理方法都不是很細(xì)致，很多工程項(xiàng)目完成后才能盈利，整個過程都是摸著石頭過河，這無疑給企業(yè)增加了很大的風(fēng)險。面對日益嚴(yán)格的稅制改革、日益加劇的行業(yè)競爭、不斷飆升的人工成本，施工企業(yè)迫切需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)成本管理，建立合理高效的預(yù)算管理體系，不斷完善預(yù)算評價和激勵制度。隨著社會的發(fā)展和國家的進(jìn)步，企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的機(jī)會日益增多，建筑業(yè)的發(fā)展使其產(chǎn)業(yè)特征日益突出。盡管投資高、風(fēng)險大，但由于高收益，當(dāng)前的建筑行業(yè)競爭日趨激烈。因此，要在競爭中維持其競爭優(yōu)勢，就需要不斷提升自身的經(jīng)營能力，通過有效實(shí)施全面預(yù)算管理，可以讓他們參與到公司的發(fā)展中，從而完善公司的財(cái)務(wù)體系，改善公司的收支，實(shí)現(xiàn)公司資金的合理使用，從而推動公司的長期發(fā)展。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。MBA、EMBA等各類經(jīng)營管理培訓(xùn)教育均將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。