文/岳聰穎（內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市煙草專賣局[公司]）

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制起步時(shí)間相對(duì)于西方國(guó)家較晚，近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)發(fā)生了一系列舞弊問(wèn)題，說(shuō)明了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題。未來(lái)國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的研究，建立完善的管理機(jī)制。

一、相關(guān)概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過(guò)一系列有效的管理職能與控制方法，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系。企業(yè)要確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就需要通過(guò)內(nèi)部控制堵住國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，并通過(guò)建立有效的管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，提高企業(yè)管理效率。隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的管理效率也越來(lái)越高，通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，能夠解決國(guó)有企業(yè)管理活動(dòng)中的問(wèn)題，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，促使國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值與增值。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制環(huán)境改善內(nèi)部控制機(jī)制。但是很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不明確，沒(méi)有明確各層級(jí)人員的管理權(quán)限與管理要求，職責(zé)分配不明確，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)員工在工作中存在推諉現(xiàn)象。同時(shí)很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立反舞弊機(jī)制，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，針對(duì)可能存在的舞弊問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不合理

風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)是內(nèi)部控制工作中的重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理要求國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，但是我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒(méi)有結(jié)合定量評(píng)估與定性評(píng)估的方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在嚴(yán)重的滯后性，甚至很多時(shí)候當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生才進(jìn)行管理，無(wú)法進(jìn)行事前的有效管控，阻礙了國(guó)有企業(yè)管理水平的提高。

（三）控制活動(dòng)不完善

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制工作落實(shí)的具體環(huán)節(jié)，但是很多國(guó)有企業(yè)在控制活動(dòng)建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合關(guān)鍵的控制流程明確控制要點(diǎn)，也沒(méi)有落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在控制活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中關(guān)鍵控制流程沒(méi)有得到有效管控，甚至關(guān)鍵控制流程存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到巨大影響。

（四）財(cái)務(wù)信息溝通不暢

信息監(jiān)督機(jī)制要求國(guó)有企業(yè)通過(guò)高效的信息溝通實(shí)現(xiàn)對(duì)各類信息的及時(shí)傳遞。但是部分國(guó)有企業(yè)的信息溝通機(jī)制不完善，企業(yè)內(nèi)部的信息交流機(jī)制還存在弊端，難以通過(guò)信息溝通與交流及時(shí)針對(duì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題予以完善，企業(yè)也沒(méi)有通過(guò)信息系統(tǒng)優(yōu)化信息傳遞，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的高效管理。

（五）監(jiān)督體系乏力

國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制主要是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)開(kāi)展的，但是很多國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，沒(méi)有在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)工作不具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)有及時(shí)追責(zé)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思考

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是影響內(nèi)部控制的重要因素，也是其他內(nèi)部控制要求發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，因此國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。

第一，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)要求規(guī)范企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)管管理層、監(jiān)事會(huì)、國(guó)資委的權(quán)責(zé)邊界，落實(shí)各級(jí)責(zé)任主體的權(quán)責(zé)與管理要求。國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的出資人，有重大事項(xiàng)的決策權(quán)與收益分配權(quán)，但是不能直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。董事會(huì)作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、投資計(jì)劃等重大事項(xiàng)的制定，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，明確管理層在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的責(zé)任和權(quán)限。在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)等專門的委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)專門事項(xiàng)作出決策，并由專業(yè)人員參與其中為董事會(huì)開(kāi)展工作提供支持。監(jiān)事會(huì)主要對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的履職情況進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)需要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能，要求監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)有審查權(quán)與請(qǐng)求權(quán)，并對(duì)董事會(huì)的決議有監(jiān)督權(quán)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在日常管理活動(dòng)中危害國(guó)有資產(chǎn)安全的行為，需要及時(shí)向國(guó)資委匯報(bào)。

第二，建立反舞弊機(jī)制。國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)建立反舞弊機(jī)制，防范企業(yè)內(nèi)部人員利用職權(quán)或通過(guò)欺騙等不正當(dāng)手段獲取非法利益的行為，避免國(guó)有資產(chǎn)被挪用、侵占等一系列問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)健全反舞弊機(jī)制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部交易活動(dòng)，避免員工濫用職權(quán)、串通舞弊等問(wèn)題[1]。國(guó)有企業(yè)需要對(duì)反舞弊的程序予以明確，對(duì)企業(yè)各級(jí)人員的職責(zé)與權(quán)限予以規(guī)范，明確反舞弊的調(diào)查程序與補(bǔ)救措施。對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理與識(shí)別，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的流程特點(diǎn)，建立反舞弊數(shù)據(jù)庫(kù)，明確反舞弊重點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商、客戶等提出誠(chéng)信要求，當(dāng)發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象時(shí)需要及時(shí)舉報(bào)，對(duì)于可能產(chǎn)生舞弊的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并明確舞弊的原因，通過(guò)合理的反舞弊措施避免企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的舞弊行為。同時(shí)，企業(yè)還需要將反舞弊融入企業(yè)文化建設(shè)中，加強(qiáng)對(duì)人員職業(yè)道德的教育，讓員工在重視建立自身知識(shí)體系的同時(shí)，注重自身職業(yè)道德，通過(guò)建設(shè)反舞弊文化，讓企業(yè)內(nèi)部的全體員工形成良好的職業(yè)操守，并對(duì)舞弊問(wèn)題向全體員工通報(bào)，形成對(duì)全體人員的警示作用，防范舞弊問(wèn)題的發(fā)生。

第三，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行。國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是國(guó)有企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)的同時(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)員工、客戶、環(huán)境的責(zé)任，注重安全生產(chǎn)，提高服務(wù)質(zhì)量，注重環(huán)境保護(hù)與勞動(dòng)者合法權(quán)益的保護(hù)。國(guó)有企業(yè)相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中需要設(shè)計(jì)一套完善的管理機(jī)制，確保企業(yè)安全生產(chǎn)，并保障企業(yè)的服務(wù)與產(chǎn)品質(zhì)量。對(duì)于勞動(dòng)者，需要定期開(kāi)展安全生產(chǎn)責(zé)任方面的培訓(xùn)與教育，并加強(qiáng)勞動(dòng)者的職業(yè)健康管理工作，對(duì)勞動(dòng)者定期開(kāi)展職業(yè)衛(wèi)生知識(shí)培訓(xùn)與免費(fèi)體檢。最后，有能力的國(guó)有企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)慈善事業(yè)的重視，積極開(kāi)展社會(huì)公益事業(yè)，并針對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況向社會(huì)公眾公布。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理體系是指通過(guò)系統(tǒng)性的機(jī)制分析影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，以制定完善的管理策略。企業(yè)要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別，制定合理的防控措施，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)措手不及。

第一，國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，不僅需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行分析，還需要在企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)溝通，在明確戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理機(jī)制，運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全面質(zhì)量管理、精細(xì)化管理等管理措施，在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)上下溝通的管理方式積極傾聽(tīng)基層員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上簽訂風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)書(shū)，將各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理要求進(jìn)行確定。之后，企業(yè)需要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別[2]。國(guó)有企業(yè)可以按照國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類進(jìn)行分析，將風(fēng)險(xiǎn)分為法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，定期對(duì)影響企業(yè)的各類因素進(jìn)行檢查，在此基礎(chǔ)上結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和影響程度進(jìn)行評(píng)估，以定性分析和定量分析相結(jié)合的方式評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)。定量分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的要求較高，要求相關(guān)數(shù)據(jù)之間符合函數(shù)關(guān)系或概率分布，可以通過(guò)敏感性分析的方式分析風(fēng)險(xiǎn)的影響。對(duì)于難以獲得定量數(shù)據(jù)或定量分析不具有成本效益原則的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該參考企業(yè)內(nèi)部工作經(jīng)驗(yàn)豐富人員的意見(jiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果以定性的方式描述，通過(guò)繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

第二，企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度和可能性的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的解決措施。

首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生難以防范或防范成本高的，通過(guò)合同的方式以購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)于不從事某種活動(dòng)就能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)避免開(kāi)展相關(guān)工作規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)在內(nèi)部可以基于成本效益原則采取一定的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制方式予以應(yīng)對(duì)。例如，通過(guò)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，可以檢查固定資產(chǎn)的情況，避免賬實(shí)不符導(dǎo)致資產(chǎn)被挪用等一系列問(wèn)題。

最后，對(duì)于發(fā)生可能性小且即便發(fā)生也不會(huì)給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性影響的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的方式予以應(yīng)對(duì)。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)除了明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)方法之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作的議事規(guī)則和決策程序，發(fā)揮董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的職能。在董事會(huì)分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求的基礎(chǔ)上，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估與分類整理，形成企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)清單，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的檢查和監(jiān)控，并將風(fēng)險(xiǎn)管理效果和企業(yè)管理層的績(jī)效考核相結(jié)合，以激勵(lì)管理層重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理[3]。

（三）優(yōu)化控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中需要明確內(nèi)控工作的要求，結(jié)合企業(yè)的管理機(jī)制，將管控要求嵌入到控制活動(dòng)中，規(guī)范企業(yè)的具體管理活動(dòng)與管控機(jī)制。國(guó)有企業(yè)通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，能夠形成完善的控制系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)在業(yè)務(wù)流程再造時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。通常國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程再造包括對(duì)資金管理活動(dòng)和固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的再造，以確保國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值與增值。

第一，對(duì)固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行再造。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指通過(guò)科學(xué)的方法與措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、資產(chǎn)管理完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高資產(chǎn)的使用效能，確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得的各類信息真實(shí)、可靠。

首先，在固定資產(chǎn)的采購(gòu)與驗(yàn)收流程，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部明確供應(yīng)商采購(gòu)管理辦法，并明確固定資產(chǎn)采購(gòu)的申請(qǐng)程序以及批準(zhǔn)措施，結(jié)合對(duì)供應(yīng)商的管理完善固定資產(chǎn)采購(gòu)方法。在驗(yàn)收時(shí)，按照產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、采購(gòu)合同等對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，以確保固定資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)完善。

其次，在固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要編制固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來(lái)源與管理情況、存放地點(diǎn)等內(nèi)容。對(duì)于固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期巡查與檢修，分析固定資產(chǎn)是否需要保養(yǎng)。對(duì)于固定資產(chǎn)大修，需要有專人或廠家開(kāi)展，避免大修不當(dāng)導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部制定具體的固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維護(hù)計(jì)劃，并按照相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行保養(yǎng)與維護(hù)。

再次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果記錄到盤點(diǎn)清單內(nèi)，結(jié)合盤點(diǎn)清單與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)，分析是否存在賬實(shí)不符的問(wèn)題，編制盤點(diǎn)差異分析報(bào)告，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任并進(jìn)行賬面調(diào)整。

最后，完善固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)處置時(shí)，對(duì)正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)該由資產(chǎn)管理部門填制報(bào)廢清單，履行報(bào)廢處置審批程序之后予以處置。對(duì)于重大資產(chǎn)的處置，應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估，并出具鑒定報(bào)告，避免國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。

第二，完善國(guó)有企業(yè)的資金管控流程。企業(yè)的資金管理活動(dòng)流程是企業(yè)投融資、資金日常運(yùn)作流程，資金管控流程的優(yōu)化，能夠保障企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展能力，確保營(yíng)運(yùn)資金得到有效循環(huán)。

首先，完善國(guó)有企業(yè)的投資活動(dòng)流程。國(guó)有企業(yè)在投資之前，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行全面評(píng)估，分析投資工作是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的投資管理與審批要求。對(duì)于重大投資事項(xiàng)，需要通過(guò)集體決策或聯(lián)簽制度開(kāi)展，并報(bào)國(guó)資委審批或備案，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資全過(guò)程的監(jiān)督與控制。其次，優(yōu)化企業(yè)的籌資活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)在籌資過(guò)程中需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理籌資，分析籌資計(jì)劃是否科學(xué)合理，并針對(duì)籌集的資金利息的計(jì)提與支付進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還工作的管理，避免資金鏈斷裂的問(wèn)題。最后，優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金的日常管理。國(guó)有企業(yè)在資金日常管理過(guò)程中，需要對(duì)銀行存款的管理方式予以明確，規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷環(huán)節(jié)，并明確銀行對(duì)賬工作要求。同時(shí)需要對(duì)空白票據(jù)、印章等加強(qiáng)管理，落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存現(xiàn)金，需要明確庫(kù)存現(xiàn)金上限，對(duì)于超限的現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，避免現(xiàn)金被挪用或盜用。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)信息溝通

信息溝通機(jī)制要求國(guó)有企業(yè)準(zhǔn)確收集各類信息，并通過(guò)信息溝通將內(nèi)部控制工作相關(guān)要求在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部高效傳遞，通過(guò)信息溝通機(jī)制促使各層級(jí)人員了解自身在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，并結(jié)合內(nèi)部控制工作的環(huán)節(jié)防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)完善的溝通機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)管理[4]。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)建立ERP等信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的集成，促使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效溝通與集成，避免人為因素給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)影響。

（五）優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)控的機(jī)制，內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的改變可能會(huì)失效，因此需要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制分析內(nèi)部控制的有效性，并通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展[5]。企業(yè)主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并分析企業(yè)各責(zé)任主體是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求開(kāi)展工作，對(duì)于違背內(nèi)部控制工作要求的人員應(yīng)予以懲罰。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式也在轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)中的作用日益凸顯，成了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的屏障，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制還存在問(wèn)題，企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在一系列不足。國(guó)有企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，并通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，規(guī)范企業(yè)的管控流程，結(jié)合企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的要求完善控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理機(jī)制的優(yōu)化。