文/吳旭（青島森之林企業(yè)策劃管理有限公司）

民營企業(yè)為我國就業(yè)市場提供了70%的就業(yè)崗位，為國家經(jīng)濟(jì)市場提供了50%的財(cái)政收入，已成為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但民營企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展是需要長期探討的問題。

一般情況下，民營企業(yè)影響生存和發(fā)展的制約因素均源自內(nèi)部。內(nèi)部控制機(jī)制的缺乏、管理水平不高、風(fēng)險(xiǎn)防御能力較弱，都會(huì)導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)、投資決策和管理規(guī)范方面的負(fù)面因素，不利于民營企業(yè)的長足發(fā)展。因此民營企業(yè)在新時(shí)代形勢下應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的有效性問題。

一、新時(shí)代提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要性

民營企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的效率。企業(yè)內(nèi)部控制對部門及職工之間的協(xié)調(diào)分工，可加強(qiáng)各部門與職工之間的明確職責(zé)認(rèn)知，使得各部門與職工日常工作呈現(xiàn)有序化、合理化、規(guī)范化內(nèi)容，有效維護(hù)了企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提升企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的成效。

民營企業(yè)內(nèi)部控制可以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。構(gòu)建內(nèi)部控制的完善體系可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職工與部門之間的行為，避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。通過內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)了職工崗位的合理分工，明確部門與崗位職工的工作范圍、工作內(nèi)容、工作需求，從而將各千頭萬緒的工作與各崗位對應(yīng)聯(lián)系起來，做到事事有人管、人人有專責(zé)，從而有效推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，促進(jìn)各崗位人才的合理分配，明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé)，避免不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的因素產(chǎn)生，從而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定推行與發(fā)展[1]。

民營企業(yè)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)市場競爭力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，市場競爭已呈現(xiàn)越來越激烈的趨勢。

民營企業(yè)若想保有市場發(fā)展的一席之地，必須與時(shí)俱進(jìn)、順應(yīng)發(fā)展趨勢，并整合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況與市場行情因素、時(shí)代環(huán)境趨勢做出利于企業(yè)良好導(dǎo)向的決策。

內(nèi)部控制管理可為良好的企業(yè)導(dǎo)向決策提供有力保障，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中保有競爭優(yōu)勢與靈敏觸覺，市場競爭策略可以隨著市場發(fā)展而及時(shí)進(jìn)行適度調(diào)整。內(nèi)部控制管理有效性可推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極影響。

二、新時(shí)代民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的阻礙因素

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)缺乏內(nèi)控環(huán)境是阻礙民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素之一。企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響經(jīng)營目標(biāo)的各類因素，包含企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)等因素。內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部的所有管理與決策措施，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)與管理者對內(nèi)控的認(rèn)知與態(tài)度。內(nèi)控環(huán)境的缺乏體現(xiàn)在兩個(gè)層面：第一，認(rèn)知與重視。民營企業(yè)的發(fā)展與領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營得當(dāng)有關(guān)，而領(lǐng)導(dǎo)的決策離不開自身的成功經(jīng)驗(yàn)與管理理念，這就容易造成領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制管理的難接受與難認(rèn)可，一定程度上限制了內(nèi)部控制管理在民營企業(yè)內(nèi)部的廣泛推行。第二，任人唯親現(xiàn)象。民營企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍較小，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相互統(tǒng)一并掌握在領(lǐng)導(dǎo)者手中，這就決定了民營企業(yè)管理水準(zhǔn)受少數(shù)人制約。且大多數(shù)民營企業(yè)多為家族企業(yè)，任人唯親的現(xiàn)象屢見不鮮，這些人只會(huì)占據(jù)所謂的要職而不盡其職、無所事事。既會(huì)打擊企業(yè)專業(yè)人才的工作積極性，又無法將內(nèi)控制度真正規(guī)范化并落實(shí)，還會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的不良環(huán)境風(fēng)氣，不利于民營企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督較差

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督較差是阻礙民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素之一。內(nèi)部控制的有效性與內(nèi)部控制監(jiān)督管理水準(zhǔn)相關(guān)，第一，欠缺完善的內(nèi)控監(jiān)督體制。如若內(nèi)部審計(jì)部門缺乏權(quán)威與獨(dú)立性，是無法實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營組織活動(dòng)的相關(guān)監(jiān)督管理工作的，甚至個(gè)別民營企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)部門，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理工作缺乏監(jiān)督管理。第二，內(nèi)部控制職能不明確。個(gè)別民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知只存留在審核會(huì)計(jì)賬目信息，側(cè)重在糾錯(cuò)和防弊層面，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督管理職能的局限性。不能針對整個(gè)企業(yè)經(jīng)營執(zhí)行情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完善的內(nèi)控監(jiān)督管理，自然也無法提升內(nèi)部控制的有效性，使得內(nèi)部控制的相關(guān)舉措與工作變得流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍較弱

企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍較弱是阻礙民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素之一。職工的素質(zhì)與能力關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)程度。由于民營企業(yè)缺乏對人才任用、選拔、培養(yǎng)層面的關(guān)注，甚至多由親戚來擔(dān)當(dāng)企業(yè)高職，任人唯親的現(xiàn)象造成的不良企業(yè)環(huán)境風(fēng)氣會(huì)制約企業(yè)職工的素質(zhì)發(fā)展。民營企業(yè)對崗位人才缺乏勝任力因素分析，也容易造成人才崗位互不匹配現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)不高。

（四）企業(yè)內(nèi)控落實(shí)不足

企業(yè)內(nèi)控落實(shí)不足是阻礙民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素之一。內(nèi)部控制的落實(shí)離不開內(nèi)部控制制度的實(shí)施。民營企業(yè)如果沒有明確賦予各崗位需履行的崗位職責(zé)，沒有給予相關(guān)崗位職權(quán)，造成有責(zé)無權(quán)或有權(quán)無責(zé)的弊端，導(dǎo)致企業(yè)職工會(huì)逃避責(zé)任或?yàn)E用權(quán)力的現(xiàn)象。因此，企業(yè)內(nèi)控落實(shí)不足均因?yàn)榍啡睄徫宦氊?zé)權(quán)利的協(xié)調(diào)管理，欠缺對內(nèi)部控制的激勵(lì)與約束機(jī)制[2]。

三、新時(shí)代提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）積極宣傳，營造良好內(nèi)控環(huán)境

針對企業(yè)缺乏內(nèi)控環(huán)境的問題現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極做好宣傳，加強(qiáng)良好內(nèi)控環(huán)境營造。第一要完善治理結(jié)構(gòu)、明晰權(quán)責(zé)分配。民營企業(yè)內(nèi)部需要完善管理結(jié)構(gòu)，并建立相匹配的內(nèi)部控制制度。對于經(jīng)營者與管理者，內(nèi)部控制制度要明確高層管理人員的相關(guān)責(zé)任，最高管理者要能發(fā)揮最大的監(jiān)督、監(jiān)控與引導(dǎo)職責(zé)，才能使得民營企業(yè)經(jīng)營行為得到有效監(jiān)督，避免控制權(quán)過于集中導(dǎo)致的關(guān)系不制衡因素。第二要完善管理職能、強(qiáng)化內(nèi)控理念。提升管理層對內(nèi)部控制的意識(shí)與態(tài)度，才能重視內(nèi)部控制的工作，從而將內(nèi)部控制理念自上而下推行到企業(yè)內(nèi)部，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)防范，從而加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理流程規(guī)范性[3]。

（二）完善制度，奠定內(nèi)控監(jiān)督基礎(chǔ)

針對企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督較差的問題現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控監(jiān)督工作奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)控監(jiān)督是民營企業(yè)對內(nèi)控管理實(shí)施的監(jiān)督檢查。通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性因素評價(jià)，快速發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理缺陷問題并及時(shí)加以改進(jìn)，通過提升內(nèi)控監(jiān)督效果來加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

民營企業(yè)需要健全內(nèi)控規(guī)章的事前防范監(jiān)督制度。包括財(cái)務(wù)管理辦法、預(yù)算管理預(yù)案、資金管理計(jì)劃、資金管理授權(quán)等一系列資金相關(guān)的制度，并建設(shè)財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)職能分離的內(nèi)控監(jiān)督體系，遵循不兼容職務(wù)的相互分離崗位規(guī)定，在制度中加強(qiáng)各部門職責(zé)范圍的合理設(shè)定，使得各部門崗位明確各自工作職責(zé)，做到真正各司其職，形成部門與崗位之間相互制約與監(jiān)督的局面。

民營企業(yè)需要健全內(nèi)控規(guī)章的事中控制監(jiān)督制度。對于應(yīng)收應(yīng)付、銀行賬款、現(xiàn)金效益、其他貨幣資金等資金范圍項(xiàng)目要加強(qiáng)賬面與實(shí)際的盤點(diǎn)與控制，保障企業(yè)資金的完整、合法、安全、效益價(jià)值發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)事中經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督職能。

民營企業(yè)需要健全內(nèi)控規(guī)章的事后監(jiān)督制度。在企業(yè)完成重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或完成會(huì)計(jì)期間后，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。各部門要及時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)期間的資金變動(dòng)情況，以便內(nèi)部審計(jì)核實(shí)資金的籌集與需求、資金計(jì)劃與預(yù)算、存貨控制與指標(biāo)、人財(cái)物使用與計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營與預(yù)算的一致性與合理性，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金目標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)際性制定，更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的資金最大化利用率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立，不能與其他部門合并，要做到與稽核方面、財(cái)務(wù)方面、業(yè)務(wù)方面的獨(dú)立性與權(quán)威性，從而才能依據(jù)企業(yè)實(shí)際管理工作開展有效的分析、評估和完善建議，做到人員、經(jīng)費(fèi)與工作的相對獨(dú)立。民營企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)的職能重點(diǎn)在管理層面而不是糾錯(cuò)防弊理念。內(nèi)控監(jiān)督效果體現(xiàn)在內(nèi)控制度的完善與健全性，從而促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督管理在規(guī)范制度下實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資金預(yù)算、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評估，更好地提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

內(nèi)控制度的完善性、規(guī)范性可以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利推行，有效保障企業(yè)貫徹執(zhí)行決策，從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各階段中加強(qiáng)精細(xì)化監(jiān)督職能，更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營成效的發(fā)展[4]。

（三）重視培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)

針對企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍較弱的問題現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)。員工素質(zhì)水平低是制約和影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的因素。民營企業(yè)若想提升企業(yè)內(nèi)控的有效性，就需要重視對員工隊(duì)伍素質(zhì)的建設(shè)。

第一，要加強(qiáng)職工的培訓(xùn)。定期開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，主題可以內(nèi)控意識(shí)、專業(yè)知識(shí)、技能提升、溝通協(xié)調(diào)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、綜合素質(zhì)、道德操守、思想品質(zhì)等內(nèi)容開展。隨著新時(shí)代電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理也呈現(xiàn)信息化趨勢，職工培訓(xùn)內(nèi)容也應(yīng)增加對新時(shí)代電子信息技術(shù)軟件的精通與業(yè)務(wù)了解，從而增強(qiáng)職工對新時(shí)代崗位工作的責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)職工的內(nèi)部控制意識(shí)、明確自身崗位工作價(jià)值、提升相應(yīng)專業(yè)知識(shí)技能、與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)新興行業(yè)資訊及知識(shí)的了解，提高自身素養(yǎng)、專業(yè)技能、道德品質(zhì)水平及團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，強(qiáng)化對問題及時(shí)處理與協(xié)調(diào)的能力，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范、有序進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的良好競爭和健康發(fā)展。

第二，加強(qiáng)人才選拔。民營企業(yè)內(nèi)部就崗位勝任力因素加強(qiáng)對內(nèi)部職工的選拔工作。勝任力涵蓋職工日常工作崗位的處理水平、突發(fā)事件的應(yīng)對能力、特定環(huán)境下的戰(zhàn)略執(zhí)行力等。民營企業(yè)內(nèi)部可通過職工相關(guān)綜合素質(zhì)、勝任潛力層面的評價(jià)來提升人才崗位選拔質(zhì)量，不僅可以精準(zhǔn)檢驗(yàn)職工的專業(yè)技能水平，而且還可以依據(jù)崗位需求和人才需求甄選出優(yōu)秀的崗位人才，使得人才選拔更具有經(jīng)濟(jì)性價(jià)比。促使選拔的職工可以在適合的工作崗位上做出更多的成績，為企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益，保障崗位人才價(jià)值的最大限度發(fā)揮，從而減少尸位素餐、任人唯親的現(xiàn)象，營造知人善任、人盡其才的良好企業(yè)風(fēng)氣，通過提升崗位人才素質(zhì)水平來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的水準(zhǔn)。

第三，革新用人培養(yǎng)觀念。民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與生產(chǎn)發(fā)展離不開崗位人才作用的發(fā)揮。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免統(tǒng)一家長的模式理念，而是注重企業(yè)文化的建設(shè)和人才激勵(lì)機(jī)制。一方面要加強(qiáng)企業(yè)文化內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳，引導(dǎo)職工加強(qiáng)對內(nèi)部控制理念的認(rèn)可度與重視度，從而在崗位上落實(shí)內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)需要加強(qiáng)與職工的溝通交流，個(gè)別決策可以鼓勵(lì)職工代表參與決策大會(huì)，提出實(shí)際性的建設(shè)意見，加強(qiáng)職工對民營企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的歸屬感和參與感。企業(yè)需要加強(qiáng)人力資源規(guī)劃管理、健全職工的激勵(lì)機(jī)制。健全的績效考核體系可將職工日常工作與獎(jiǎng)懲待遇掛鉤，給予崗位職工更多的晉升平臺(tái)和深造機(jī)會(huì)，使得人才可以在平臺(tái)發(fā)展過程中不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，在新時(shí)代下加強(qiáng)對信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)。在精益求精的工作要求下，職工會(huì)自覺加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的遵守力與執(zhí)行力，增加對崗位工作的積極性和動(dòng)力，提升對民營企業(yè)的忠誠度和凝聚力，從而提升自身專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行，有效發(fā)揮內(nèi)控效果

針對企業(yè)內(nèi)控落實(shí)不足的問題現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行并落實(shí)內(nèi)控制度，促進(jìn)內(nèi)控效果的有力發(fā)揮。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制中職能、責(zé)任、權(quán)利的協(xié)調(diào)關(guān)系，做好崗位激勵(lì)與約束工作。

民營企業(yè)不應(yīng)當(dāng)只重視縱向權(quán)利與責(zé)任的管理，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)橫向協(xié)調(diào)關(guān)系的重視。依據(jù)責(zé)權(quán)利三者結(jié)合與激勵(lì)約束機(jī)制的相對性來增強(qiáng)內(nèi)部控制效果是較為有力的舉措，使得企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與績效考核、激勵(lì)約束結(jié)合起來，更好地促進(jìn)職工與企業(yè)的長期協(xié)同發(fā)展。崗位責(zé)任的清晰劃分讓各崗位職工明確自身需要履行的工作責(zé)任，從而更好地在工作范圍內(nèi)落實(shí)工作目標(biāo)?？冃Э己酥贫瓤梢詫徫宦毠さ募?lì)機(jī)制與工作崗位職責(zé)進(jìn)行掛鉤，使得員工在激勵(lì)約束機(jī)制下激發(fā)對崗位工作的積極性及熱情，加強(qiáng)崗位工作的規(guī)范性操作，保障內(nèi)部控制工作隨著制度的推行落實(shí)到崗位方方面面，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效益在內(nèi)控制度落實(shí)下實(shí)現(xiàn)雙贏局面。長遠(yuǎn)角度來說，這對民營企業(yè)的生存發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義[5]。

四、結(jié)束語

在新時(shí)代形勢下，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理的有效性。加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理思想的認(rèn)知，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，重視人才隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)企業(yè)自身情況制定符合發(fā)展的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行并加強(qiáng)監(jiān)督管理，從而促進(jìn)民營企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。