文/烏吉斯古楞（北京首新航空地面服務(wù)有限公司）

企業(yè)所執(zhí)行的全面預(yù)算管理模式其實(shí)就是借助信息化技術(shù)而衍生出的一種財(cái)務(wù)管理模式，這也是新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種客觀性需求，而且還是企業(yè)內(nèi)部管控的一種重要方法。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)需利用預(yù)算管理來實(shí)施控制及分析調(diào)控，通過對(duì)企業(yè)實(shí)行預(yù)算監(jiān)控能夠更深入、全面地了解和掌握企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營情況，使企業(yè)的全部資源都能夠獲得協(xié)調(diào)使用和發(fā)展，同時(shí)為企業(yè)當(dāng)前及未來戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營的有效實(shí)現(xiàn)及企業(yè)管理效果的不斷提升提供幫助。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理實(shí)際上就是一種綜合性的工程項(xiàng)目管理，能夠全方位地對(duì)企業(yè)的人力及財(cái)務(wù)等資源進(jìn)行充分的優(yōu)化，合理地配置企業(yè)各部門與責(zé)任單位的各項(xiàng)資源，另一方面，還要緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來實(shí)施預(yù)算管理，其中主要包含績效考核、計(jì)劃、控制等管理職責(zé)。隨著社會(huì)和科技的發(fā)展，企業(yè)開始加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)全面預(yù)算模式尤為關(guān)注，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施、利潤提升、績效考評(píng)等工作有非常重要的促進(jìn)性作用。

二、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的價(jià)值

全面預(yù)算管理可促進(jìn)企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，能夠合理科學(xué)地整合和調(diào)配工程項(xiàng)目中的各類資源，以保證資源效益得到不斷提升，使自身價(jià)值得到充分發(fā)揮，而且也是企業(yè)經(jīng)營方案有序、高效實(shí)施的重要手段。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）確定經(jīng)營目標(biāo)，全面預(yù)算在實(shí)施前，首先應(yīng)清楚地了解和掌握企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)營目標(biāo)和任務(wù)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營目標(biāo)充分整合在一起，基于此將各部門所擔(dān)負(fù)的職責(zé)貫徹和落實(shí)好，并為企業(yè)市場生存與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)提供保障。（2）有助于成本控制工作的高效完成。成本方面所占有的優(yōu)勢對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來說是非常重要的條件之一，如果企業(yè)想維持好這種優(yōu)勢，便需借助科學(xué)的管控法。在全面預(yù)算管理模式中，成本預(yù)算是其非常重要的組成內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)施成本控制的基礎(chǔ)。通過應(yīng)用成本預(yù)算，企業(yè)的生產(chǎn)會(huì)更有計(jì)劃性，而且還可更精準(zhǔn)地確定成本目標(biāo)，為企業(yè)成本管控提供參考，另一方面，通過預(yù)算執(zhí)行期間所獲得的反饋信息，可更充分地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)找出問題形成原因，發(fā)現(xiàn)存在的漏洞和不足，更高效地實(shí)施成本管控，以此實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。（3）對(duì)企業(yè)各部門間的良好溝通、協(xié)調(diào)合作、推動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合等工作非常有利。預(yù)算編制工作確切地說就是企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)的過程，預(yù)算工作的開展應(yīng)通過各部門間的反復(fù)溝通，特別是合作協(xié)調(diào)，使各部門和企業(yè)間的關(guān)系更加清晰明確。例如，針對(duì)采購環(huán)節(jié)來說，一定要保證采購物品與所需相符，同時(shí)需求還要與銷售協(xié)調(diào)，在這種情況下，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算來合理地設(shè)置現(xiàn)金預(yù)算，使業(yè)務(wù)可以與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互配合。（4）促進(jìn)企業(yè)各類資源的合理調(diào)配。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算通常都是通過采用資金預(yù)算、投融資預(yù)算、成本預(yù)算等工作來有計(jì)劃、合理性地管理、分配資源，由此控制資源浪費(fèi)情況的出現(xiàn)，最大限度地節(jié)約企業(yè)開支，通過這些措施促進(jìn)企業(yè)整體資源達(dá)到合理科學(xué)的配置。

三、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的問題分析

（一）缺少健全的全面預(yù)算管理體系

對(duì)于企業(yè)來說，健全高效的全面預(yù)算管理組織體系主要包含預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位。如在某企業(yè)，盡管已構(gòu)建了這三個(gè)部門，但是其作用卻并未得到真正的發(fā)揮。在企業(yè)當(dāng)中，并未把預(yù)算管理部門單獨(dú)分立出，仍然由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)預(yù)算工作，然而財(cái)務(wù)部門從級(jí)別上來看與其他部門是同級(jí)，因此缺少一定的權(quán)威性，這樣其他部門就不會(huì)對(duì)此工作提高重視，因此阻礙預(yù)算工作的順利實(shí)施，更談不上對(duì)預(yù)算工作的監(jiān)督和反饋了。

（二）預(yù)算管理目標(biāo)編制合理性不足

現(xiàn)時(shí)期，一些中小企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)都存在與現(xiàn)實(shí)不符的情況，長期如此就會(huì)使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)功能完全失去意義和作用。對(duì)于全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算工作，一定要先保證生產(chǎn)、銷售、成本及其他費(fèi)用等預(yù)算工作的有效完成。但是實(shí)際上，在企業(yè)的預(yù)算編制過程中卻根本無法將生產(chǎn)和銷售分開，這一問題致使全面預(yù)算管理實(shí)行期間將會(huì)面對(duì)很多問題和隱患。

（三）執(zhí)行管控力度有待加強(qiáng)

一些中小企業(yè)盡管是結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展來設(shè)置全面預(yù)算管理制度的，但因企業(yè)組織結(jié)構(gòu)并不完善、預(yù)算責(zé)任范圍模糊等，造成各個(gè)部門預(yù)算實(shí)施缺少有效的監(jiān)督，各部門間相互推脫責(zé)任，有些企業(yè)的工作人員甚至認(rèn)為全面預(yù)算管理工作的開展是為了對(duì)員工加強(qiáng)管制。

（四）全面預(yù)算分析及調(diào)控不夠及時(shí)

在當(dāng)前的全面預(yù)算控制工作中，計(jì)劃預(yù)算與實(shí)情不符的情況經(jīng)常存在，各部門并未進(jìn)行有效配合和協(xié)調(diào)，無法結(jié)合實(shí)際需求來實(shí)施科學(xué)合理的預(yù)算。在全面預(yù)算實(shí)行期間，未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整，再加上對(duì)市場未進(jìn)行深入的綜合調(diào)查與分析，缺少正確指導(dǎo)，致使人員未從發(fā)展的視角來實(shí)施預(yù)算，預(yù)算工作僅呈現(xiàn)短期目標(biāo)，對(duì)企業(yè)當(dāng)下及未來的發(fā)展將會(huì)埋下非常不利的隱患。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷在發(fā)展和進(jìn)步過程中根據(jù)當(dāng)下市場情況及變化來調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)營方案，除此還需配合企業(yè)內(nèi)部管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。在實(shí)行全面預(yù)算控制時(shí)，如沒有對(duì)企業(yè)發(fā)展中會(huì)面對(duì)的多變性做好思考和周密的設(shè)計(jì)，便無法做到根據(jù)實(shí)時(shí)情況靈活應(yīng)變，同時(shí)也不能把控好全面預(yù)算同企業(yè)發(fā)展之間的密切聯(lián)系，最終對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生非常不利的影響。

（五）考核工作不到位

因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)預(yù)算管理考核編制都是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為參照的，如果僅依托企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)極有可能造成預(yù)算項(xiàng)目支出缺少標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算金額，如無法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況調(diào)配預(yù)算金額，最終一定會(huì)致使企業(yè)預(yù)算支出和效益的計(jì)算困難越來越大，而且會(huì)形成各類管理問題及漏洞。

（六）信息化建設(shè)有待完善

在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)全面提高預(yù)算管理水平，為了更好地優(yōu)化和調(diào)整信息數(shù)據(jù)應(yīng)用效果，需構(gòu)建科學(xué)合理的信息化管理體系，以此促進(jìn)信息數(shù)據(jù)高效共享和綜合利用。然而，在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中，信息化管理水平仍然較為落后。確切地說，全面預(yù)算管理工作是非常復(fù)雜的，一些企業(yè)對(duì)于預(yù)算信息化管理重要性的認(rèn)識(shí)并不到位，未采用專業(yè)軟件來實(shí)施預(yù)算管理工作，如此便會(huì)對(duì)預(yù)算管理應(yīng)用水平產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響，而且還會(huì)對(duì)預(yù)算編制效果產(chǎn)生直接的影響。尤其是在預(yù)算編制方面，為了確保編制的整體效果，一定要基于系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)來實(shí)施。然而現(xiàn)時(shí)期，因?yàn)樾畔⒒芾硭捷^低，致使企業(yè)預(yù)算管理將會(huì)面對(duì)很大的阻力，同時(shí)也存在很大的不足和漏洞。

四、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）構(gòu)建實(shí)用高效的全面預(yù)算管理體系

設(shè)立預(yù)算管理決策專屬部門。這一部門屬于決策機(jī)構(gòu)，在部門的構(gòu)成上，需包含預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)，董事會(huì)的工作是對(duì)全面預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)及審核，而管委會(huì)的主要工作是落實(shí)各項(xiàng)工作，管委會(huì)可由企業(yè)董事長、高管、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等組成。對(duì)預(yù)算管理日常機(jī)構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，同時(shí)由財(cái)務(wù)人員來完成工作，主要工作內(nèi)容是預(yù)算編制及向各部門提供預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，并將其交由管委會(huì)核實(shí)，這樣可更好地掌握企業(yè)預(yù)算管理，為預(yù)算工作順利、高效實(shí)施創(chuàng)設(shè)條件。設(shè)置預(yù)算執(zhí)行專屬部門。主要的工作任務(wù)是承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及各計(jì)劃的實(shí)施匯總和編制。除此之外，還可對(duì)計(jì)劃的設(shè)置和反饋進(jìn)行分析，各責(zé)任部門應(yīng)明確落實(shí)好各部門及人員的工作責(zé)任，做到合理分工。

（二）合理編制預(yù)算管理目標(biāo)

為了確保中小企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作能夠取得較好的成效，提高企業(yè)競爭力，需對(duì)企業(yè)預(yù)算編制進(jìn)行不斷優(yōu)化。需在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)外信息溝通途徑，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力、人力資源和資金資源等各方面的具體情況編制預(yù)算管理模式和管理目標(biāo)，有效管控企業(yè)所編制的預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)的情況。在企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，還需與信息系統(tǒng)相結(jié)合，通過融入大數(shù)據(jù)等一些互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來研發(fā)和構(gòu)建企業(yè)信息管理系統(tǒng)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)各部門可以充分借助財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)進(jìn)行有效的溝通和交流。在提高企業(yè)獲取財(cái)務(wù)信息效率和質(zhì)量的前提下，還應(yīng)有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)度，同時(shí)結(jié)合市場變化情況進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理制度的有效調(diào)整。

（三）進(jìn)一步加大執(zhí)行管控力度

應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)完善和優(yōu)化，高效提升各部門之間的溝通效果，還要為企業(yè)員工創(chuàng)設(shè)一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境，為全面預(yù)算控制工作的良好完成提供保障。另一方面，通過整理財(cái)務(wù)資料信息，保證信息能夠獲得有效應(yīng)用，同時(shí)還可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)格審核。除此之外，還要定期或是不定期地對(duì)預(yù)算工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，由此保證企業(yè)預(yù)算工作可以得到有效落實(shí)，不斷優(yōu)化企業(yè)管理水平，改進(jìn)預(yù)算管理方法，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)創(chuàng)設(shè)企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)，使內(nèi)部溝通和交流能夠有效進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況與市場環(huán)境來完成全面預(yù)算控制，保證預(yù)算工作的靈活性，結(jié)合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展及時(shí)調(diào)整。

（四）提升全面預(yù)算分析的及時(shí)性

如想使全面預(yù)算控制工作在企業(yè)內(nèi)部得到有效落實(shí)，必須提高管理人員對(duì)全面預(yù)算控制工作的重視度，只有如此才可以使全面預(yù)算控制的作用得到有效發(fā)揮，以此促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。如想增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門間的溝通，應(yīng)讓各部門人員對(duì)全面預(yù)算控制進(jìn)行正確的了解。促進(jìn)全面預(yù)算控制工作的順利實(shí)施，可以在充分提升企業(yè)管理水平的前提下輔助企業(yè)設(shè)置更為健全高質(zhì)的全面預(yù)算控制計(jì)劃。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)對(duì)全面預(yù)算控制的重要作用提高認(rèn)識(shí)。使企業(yè)內(nèi)部資源能夠?qū)崿F(xiàn)有效利用，對(duì)于企業(yè)資源實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷完善企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及做好內(nèi)部資源的合理調(diào)配，輔助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)整體競爭力。

（五）完善相應(yīng)的考核工作

中小企業(yè)若想確保全面預(yù)算工作中各項(xiàng)工作的有效執(zhí)行，除了調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性以外，還應(yīng)不斷構(gòu)建和完善全面預(yù)算考核體系。具體可從以下幾個(gè)方面來實(shí)施：一些企業(yè)的績效考核指標(biāo)比較欠缺公正性和客觀性。對(duì)于這一問題，可采用平衡積分卡來完成財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，通過這樣可對(duì)企業(yè)工作人員的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且還可有效防止過去企業(yè)預(yù)算考核評(píng)價(jià)不足的問題。通過在企業(yè)全面預(yù)算管理中使用平衡計(jì)分卡規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流程，同時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部流程來考核和評(píng)估各個(gè)環(huán)的具體工作。在平衡積分卡中可設(shè)置學(xué)習(xí)內(nèi)容與成長目標(biāo)，采取不同方式提高員工專業(yè)水平和工作能力。對(duì)于本企業(yè)的工作人員反映的一些問題及提出的一些好的建議，應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。在全面預(yù)算考核體系中融入平衡計(jì)分卡，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外及各部門間的聯(lián)系及溝通，基于此，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具體細(xì)化到企業(yè)的日常管理工作中，以不斷提高企業(yè)的日常管理水平，慢慢研發(fā)出企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化和改進(jìn)方法，通過不斷健全企業(yè)全面預(yù)算考核體系，來不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

在平衡計(jì)分卡應(yīng)用中，還可采用責(zé)任業(yè)績的評(píng)價(jià)方式。員工責(zé)任業(yè)績的評(píng)價(jià)確切地說就是對(duì)工作人員責(zé)任指標(biāo)的完成情況實(shí)施嚴(yán)格的考核。如此便需要企業(yè)可以結(jié)合本企業(yè)具體情況，安排相應(yīng)的部門合理編制適合本企業(yè)工作人員的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，在此過程中，還要對(duì)員工的表現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果予以公開。只有把企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容落實(shí)到各部門、各員工，同時(shí)構(gòu)建與之相匹配的績效考核體系，利用透明、客觀的責(zé)任業(yè)績評(píng)價(jià)考核制度，讓企業(yè)全體人員更準(zhǔn)確地了解和掌握平時(shí)工作中存在的不足，同時(shí)采用和實(shí)施更完善、實(shí)用的優(yōu)化對(duì)策。

（六）健全全面預(yù)算的信息化建設(shè)

在企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理中，為真正的提高預(yù)算管理應(yīng)用效果，一定要?jiǎng)?chuàng)建優(yōu)良的信息化管理體系，通過這樣來使信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)高效傳輸和全面共享。作為企業(yè)需根據(jù)本身實(shí)際發(fā)展，積極構(gòu)建健全的信息化管理系統(tǒng)，確定各層級(jí)數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化，由此促進(jìn)信息數(shù)據(jù)全面收集與高效分析的有效實(shí)現(xiàn)。

（七）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

在新時(shí)代，企業(yè)如想在市場中獲得一席之地，并同時(shí)獲得健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須引導(dǎo)企業(yè)積極構(gòu)建適合本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的預(yù)算管理體系。預(yù)算制度在整體預(yù)算管理過程中的作用是非常大的，預(yù)算指標(biāo)通常指的是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，通過對(duì)其實(shí)施具體化以后便成為管理層所使用的指令性指標(biāo)，一旦確定了這一指標(biāo)就不能輕易更改或是變動(dòng)。所以，各部門一定要嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度及要求來開展相應(yīng)的工作，在沒有特殊原因的情況下切不可提出預(yù)算調(diào)整，而且一定要保證預(yù)算管理效果的不斷提升。除此之外，積極創(chuàng)建專屬獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，提高預(yù)算執(zhí)行能力、管理效果，并實(shí)時(shí)掌控方案具體的落實(shí)效果，以更好地為決策效率和質(zhì)量的提升提供保障。通過對(duì)預(yù)算管理工作的有效監(jiān)管可以更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在成本中應(yīng)用全面預(yù)算管理可以充分避免或是減少各種浪費(fèi)現(xiàn)象。如在執(zhí)行期間存在人員違規(guī)操作，必須及時(shí)進(jìn)行處理，防止造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語

總體來說，企業(yè)預(yù)算控制對(duì)企業(yè)整體生產(chǎn)和經(jīng)營來說具有非常重要的作用和價(jià)值，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施分析評(píng)估，使企業(yè)內(nèi)部形成優(yōu)良的工作氛圍，對(duì)企業(yè)工作人員實(shí)施規(guī)范化管理，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力，以此促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在新時(shí)期的社會(huì)發(fā)展中，預(yù)算管理仍存在很多問題，企業(yè)只有及時(shí)解決各項(xiàng)問題，才可以第一時(shí)間處理好全面預(yù)算管理問題，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。