文/紀(jì)德雙（山東省威海市環(huán)翠區(qū)孫家疃社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心）

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷推進(jìn)，要確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)在改革背景下充分發(fā)揮其功能與優(yōu)勢(shì)，更好地服務(wù)于社會(huì)大眾，需要從內(nèi)部控制工作入手，通過(guò)采用合理內(nèi)部控制手段、全面提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理效率，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量。而要確保內(nèi)部控制的作用能夠得到充分發(fā)揮，首先需要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，明確內(nèi)部控制工作對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要性。

一、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的重要性

隨著基層醫(yī)療改革制度的不斷推進(jìn)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，保障自身更好地服務(wù)于群眾，需要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。內(nèi)部控制不僅能夠保障基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，而且能夠提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率、降低基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理水平。具體分析如下。

（一）提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)工作開(kāi)展的過(guò)程中，通過(guò)采用內(nèi)部控制手段，能夠有效提升運(yùn)營(yíng)效率。如部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在工作開(kāi)展的過(guò)程中，部門(mén)之間的聯(lián)系較少，一旦部門(mén)之間信息受到阻礙，或關(guān)系不協(xié)調(diào)，將會(huì)直接影響到各項(xiàng)工作的開(kāi)展。通過(guò)內(nèi)部控制工作，促使部門(mén)之間建立高效的溝通，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)系，促使部門(mén)之間能夠從多角度對(duì)自身工作存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出解決方案，從而促使部門(mén)之間形成和諧共進(jìn)的關(guān)系。

（二）降低基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)

在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中也存在一系列發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)落后造成醫(yī)療機(jī)構(gòu)公信力度下降，救助資源緊缺影響相關(guān)工作的推進(jìn)等。通過(guò)內(nèi)部控制，能夠有效解決機(jī)構(gòu)發(fā)展中存在的部分問(wèn)題，保障基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠緊隨時(shí)代腳步獲得發(fā)展。在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中，內(nèi)部控制會(huì)對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全面分析，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出可能對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的因素，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，判定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而作出有效的處理。通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制功能，降低基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理水平

內(nèi)部控制工作能夠有效提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理水平。通過(guò)幫助基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理人員全面了解機(jī)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題，以及管理的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)，促使管理人員主動(dòng)對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)管理辦法進(jìn)行改進(jìn)。通過(guò)形成內(nèi)部控制制度，確保管理工作在開(kāi)展時(shí)有所依據(jù)，從而提升機(jī)構(gòu)管理水平。

二、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)原因包括內(nèi)部環(huán)境了解不全面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、控制措施不恰當(dāng)、內(nèi)部溝通不充分以及監(jiān)督職能缺失等，展開(kāi)分析如下：

（一）內(nèi)部環(huán)境了解不全面引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

了解內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制工作能夠全面開(kāi)展的前提條件，但是在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作中，部分機(jī)構(gòu)由于對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差以及內(nèi)部控制制度不完善等一系列問(wèn)題，造成內(nèi)部控制的職能發(fā)揮不充分。具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)未能對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全面了解，造成內(nèi)部控制信息不全面。如內(nèi)部控制未能考慮到機(jī)構(gòu)發(fā)展的整體情況是否符合時(shí)代發(fā)展要求，發(fā)展方向是否與國(guó)家政策方向相一致。未能充分了解到機(jī)構(gòu)工作人員的職業(yè)道德問(wèn)題以及組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題等。

內(nèi)部控制工作僅就某一方面開(kāi)展，從而造成部分內(nèi)部控制范圍內(nèi)的工作不能得到具體的執(zhí)行與落實(shí)，引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)，是降低機(jī)構(gòu)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的部分業(yè)務(wù)也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理，在此過(guò)程中，新的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也在不斷產(chǎn)生，如系統(tǒng)安全問(wèn)題、操作問(wèn)題等。但是由于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重視程度相對(duì)不足，在內(nèi)部控制工作中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展不到位的情況，從而引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。具體包括管理層不能結(jié)合各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，在風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素后，未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率以及風(fēng)險(xiǎn)因素的影響力進(jìn)行判斷，并做出妥善處理。未能制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

（三）控制措施不恰當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制措施較為多樣，針對(duì)不同的控制目標(biāo)，需要采用相應(yīng)的控制手段，如在人力方面的控制手段包括考核評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督等，考核評(píng)價(jià)體系不完善以及監(jiān)督體系不完善等都會(huì)造成控制措施不恰當(dāng)，從而引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。但是在現(xiàn)階段的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，還存在依靠制度開(kāi)展管理工作、人性化管理缺失的情況，而制度內(nèi)容又缺乏全面性，造成制度管理推進(jìn)難度較大，在發(fā)生具體問(wèn)題時(shí)，工作人員不能從制度中找到具體應(yīng)對(duì)措施解決問(wèn)題，造成管理存在的問(wèn)題逐漸增加，并且制度化管理下，工作人員潛能不能得到充分激發(fā)，出現(xiàn)工作人員主動(dòng)性不足的情況，造成基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作效率偏低[2]。

（四）內(nèi)部溝通不充分引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展的過(guò)程中，由于部分業(yè)務(wù)內(nèi)容之間存在著一定的聯(lián)系，通過(guò)高效的溝通能夠確保信息得到及時(shí)快速的傳輸，使管理人員能夠全面了解基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的整體發(fā)展情況，并結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，了解機(jī)構(gòu)發(fā)展動(dòng)向，調(diào)整發(fā)展策略。但是由于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)性質(zhì)的原因，內(nèi)部控制往往缺少對(duì)高效溝通的重視，而構(gòu)建信息系統(tǒng)作為實(shí)現(xiàn)高效溝通、加快信息傳播速度的重要手段，也多處于缺失狀態(tài)，高效溝通未能實(shí)現(xiàn)。信息傳輸效率較低造成部門(mén)工作人員不能全面了解機(jī)構(gòu)的發(fā)展動(dòng)態(tài)以及發(fā)展目標(biāo)，了解各項(xiàng)策略與自身之間的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而在工作時(shí)缺乏方向感，不能結(jié)合發(fā)展目標(biāo)靈活調(diào)整自身的工作內(nèi)容，在執(zhí)行力方面也相對(duì)較差。造成內(nèi)部溝通不充分的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（五）監(jiān)督職能缺失引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制并非是一項(xiàng)制度條例，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制監(jiān)管與行為過(guò)程，由制度與行為共同構(gòu)成，并且在內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要通過(guò)監(jiān)督保障制度和行為的合理性。通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，通過(guò)調(diào)整促使內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制監(jiān)督職能的重要行使形式，對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)完善具有重要作用。但是在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中還存在一系列問(wèn)題，造成內(nèi)部控制監(jiān)督職能缺失。具體表現(xiàn)包括內(nèi)部審計(jì)工作僅向下級(jí)部門(mén)開(kāi)展，未能對(duì)同級(jí)以及上級(jí)部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)管，審計(jì)功能發(fā)揮不充分，并且受到單位經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及人際關(guān)系限制，工作開(kāi)展缺乏公正性，且獨(dú)立性不足。審計(jì)范圍不全面，將審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息方面，但是在機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)方面，缺乏有效的監(jiān)管，未能對(duì)運(yùn)營(yíng)管理等進(jìn)行有效的監(jiān)管，如僅考慮財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際支出是否相符合，而未對(duì)支出款項(xiàng)的利用是否合理進(jìn)行有效的監(jiān)管，造成監(jiān)管具有局限性，缺乏整體意識(shí)以及戰(zhàn)略意識(shí)，進(jìn)而引發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督職能缺失風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略研究

要切實(shí)解決基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要從多角度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，具體可以從以下幾方面進(jìn)行。

（一）了解基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)

要避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的作用，首先需要對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全面了解，結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展目標(biāo)，制定發(fā)展策略。并結(jié)合以往機(jī)構(gòu)發(fā)展情況，以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。隨著我國(guó)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的不斷推進(jìn)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要明確自身的發(fā)展重點(diǎn)，提升服務(wù)質(zhì)量，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，通過(guò)對(duì)崗位進(jìn)行合理的調(diào)整，并形成培訓(xùn)機(jī)制，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成穩(wěn)定向上的發(fā)展形態(tài)，確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展方向與國(guó)家政策推動(dòng)方向相一致，并確?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)量發(fā)展。以發(fā)展目標(biāo)為核心，做好基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作開(kāi)展的統(tǒng)籌規(guī)劃，保障基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）科學(xué)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制部門(mén)需要明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，通過(guò)科學(xué)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)此，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)首先需要明確風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身發(fā)展的影響，了解常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，結(jié)合具體工作內(nèi)容，靈活采用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法以及風(fēng)險(xiǎn)因素分析法等一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作內(nèi)容展開(kāi)全面、系統(tǒng)的評(píng)估，找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素，了解重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響力，并做好應(yīng)對(duì)措施。如采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法、風(fēng)險(xiǎn)回避法等，解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作條例，從確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)開(kāi)始，到解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)各項(xiàng)工作內(nèi)容的具體開(kāi)展辦法進(jìn)行明確規(guī)定。確保內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范功能得到全面發(fā)揮[4]。

（三）合理采用控制手段，提升成員執(zhí)行力

在內(nèi)部控制方面，需要選擇合理的內(nèi)部控制手段，從多方面開(kāi)展內(nèi)部控制工作。如制定授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度等，結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，還需要逐漸完善電子信息技術(shù)控制制度。在控制手段的選擇上，需要結(jié)合控制對(duì)象以及控制目標(biāo)進(jìn)行選擇。如在人力資源的控制上，內(nèi)部控制需要明確人性化管理的重要性，要求人力部門(mén)加強(qiáng)與單位成員的溝通，及時(shí)了解單位成員的發(fā)展情況，并促使單位成員了解基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)本身的意義，以及發(fā)展目標(biāo)，確保單位成員與基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)形成一致的價(jià)值觀，從而激發(fā)單位成員的發(fā)展?jié)撃?，促使單位成員主動(dòng)對(duì)自身的工作內(nèi)容進(jìn)行探索，從而提升單位成員的行動(dòng)力。在管理方面的控制上，需要發(fā)揮部門(mén)之間相互制約相互促進(jìn)的作用，做好權(quán)責(zé)劃分工作，確保部門(mén)之間分工明確，相互配合，共謀發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部溝通，提高對(duì)信息傳遞重視程度

為實(shí)現(xiàn)高效溝通，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要明確信息傳遞的重要性，構(gòu)建信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)不僅能夠促使基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息得到高效傳遞，能夠改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制思維，改變解決風(fēng)險(xiǎn)滯后性的問(wèn)題，通過(guò)及時(shí)了解相關(guān)信息，明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，能夠確保及時(shí)對(duì)信息作出正確的處理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。并且信息系統(tǒng)需要與網(wǎng)絡(luò)相連接，可以及時(shí)接收外部信息，促使基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠了解其他同類(lèi)機(jī)構(gòu)發(fā)展情況，并結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，及時(shí)對(duì)自身的發(fā)展策略進(jìn)行更新。通過(guò)構(gòu)建信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的公開(kāi)化和透明化，確保部門(mén)之間信息的一致性，從而提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率。

（五）發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制開(kāi)展力度

在內(nèi)部控制的監(jiān)督職能上，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從審計(jì)角度實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，采用追責(zé)制，避免外在因素對(duì)審計(jì)部門(mén)工作產(chǎn)生影響，制定嚴(yán)格的管理制度，對(duì)于違規(guī)違紀(jì)等行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，避免徇私舞弊、公款挪用等情況的發(fā)生。另外對(duì)于關(guān)鍵崗位的工作人員，需要采用輪崗的方式開(kāi)展工作，確保監(jiān)督工作能夠高效地進(jìn)行[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)采用了解基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、科學(xué)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力、合理采用控制手段，提升成員執(zhí)行力、加強(qiáng)內(nèi)部溝通，提高對(duì)信息傳遞的重視程度、發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制開(kāi)展力度等一系列手段，能夠有效確保內(nèi)部控制的功能得到充分發(fā)揮，保障基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的順利發(fā)展。